Контрольная работа по "Налоговый учет". 5

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Филиал федерального государственного бюджетного

образовательного  учреждения

высшего профессионального образования

Байкальского  государственного университета

экономики и права в г. Братске

Кафедра финансов и кредита 

Специальность «Налоги и налогообложение»

                                       Дисциплина «Налоговый учет, отчетность и аудит» 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

В-6 
 
 
 
 
 
 
 
 

Руководитель 

контрольной работы:                                                   

Студент:                                                                               

Братск, 2011 

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Ведение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок представления отчетности…………………………………………….	3
2. Практическое задание…………………………………………………………	6
Список  используемой литературы……………………………………………...	15

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДФЛ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

    Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

    Формы регистров налогового учета и  порядок отражения в них аналитических  данных налогового учета, данных первичных  учетных документов разрабатываются  налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие  идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику  доходов и предоставленных налоговых  вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

    Налоговые агенты представляют в налоговый  орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего  налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в  бюджетную систему Российской Федерации  за этот налоговый период налогов  ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые  утверждены федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов[7].

    Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и  удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

Налоговая декларация

    Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

    Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  статьей 227.1 настоящего Кодекса.

    Лица, на которых не возложена обязанность  представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

    В случае прекращения деятельности, указанной  в статье 227 настоящего Кодекса, до конца  налогового периода налогоплательщики  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах  в текущем налоговом периоде.

    При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом  деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая  декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем  налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.[7]

    Уплата  налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

    В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим  пунктом, источники их выплаты, налоговые  вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода  авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

    Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой  декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.[6] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

    Задача  №1 

    Определите  сумму годового резерва по сомнительным долгам и сумму ежемесячного взноса на формирование резерва исходя из данных по вариантам (таблица 1)

    Таблица 1

    

Показатели
	6
Сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам за 2008 год, т.руб	2300
Результаты  инвентаризации дебиторской задолженности  по состоянию на 01.01.2009 г.
Задолженность предприятия "А", т.руб	1480
Срок  задолженности, дней	138
Задолженность предприятия "Б", т.руб	640
Срок  задолженности, дней	86
Задолженность предприятия "В", т.руб	1500
Срок  задолженности, дней	40
Задолженность предприятия "Г", т.руб	1110
Срок  задолженности, дней	40
Задолженность предприятия "Д", т.руб	900
Срок  задолженности, дней	65

 

    Решение:

    Если  срок менее 45 дней, то резерв не создается. Значит предприятие «В» и «Г»  не может создать резерв.

    Задолженность предприятия «А» = 138 дней > 90, значит 100% = 1480000;

    Задолженность предприятия «Б» = 86 дней < 90, но > 45, значит 50%=640000/2=320000р.

    Задолженность предприятия «Д» = 65 дней < 90, но > 45, значит 50%=900/2=450

    ∑ годового резерва по сомнительным долгам за 2009г. =1480000+320000+450000=2250000, 2300000-2250000=50000

    Ежемесячные отчисления=50000/12=4167 

    Задача  №2 

    Определите  стоимость материалов для целей  налогового учета, отпущенных в производство исходя из условий с использованием разных способов оценки списываемых  производственных запасов (ЛИФО, ФИФО, средней себестоимости)

    Таблица 2

Остатки материала на складе на начало месяца, руб.
Количество  материалов, шт.	430
По  цене, руб.	11
Поступление материала на склад за период
Количество  материалов в первой партии, шт.	380
По  цене, руб.	15
Количество  материалов во второй партии, шт.	130
По  цене, руб.	14
Количество  материалов в третьей партии, шт.	530
По  цене, руб.	18
Количество  материалов в четвертой партии, шт.	190
По  цене, руб.	24
Отпущено  материалов в производство, шт.	1270

    Решение:

    Сальдо 430*11=4730р.

    1партия=380*15=5700

    2партия=130*14=1820

    3партия=530*18=9540

    4партия=190*24=4560

    Итого 1660шт по цене 82р. =26350р.

    МЕТОД СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ.

    При использовании этого метода определяют среднюю стоимость 1 шт, для этого общую стоимость приобретенных материалов делят на ее количество:

 1660/82=20р. Отпущено материалов 20р.*1270шт=25400р., товар на складе останется на сумму 26350-25400=950р.

    2. Метод ФИФО.

    При использовании этого метода списывают  материалы с первого по времени поступления, начиная с сальдо, по принципу first in first out, т.е. «первым вошел, первым вышел», пока не наберут нужного количества – 1270 шт.

    Сальдо 430*11=4730р.

    1партия=380*15=5700

    2партия=130*14=1820

    3партия=330*18=5940

    Сумма=1270шт (380+130+330) и 0р.(5700+1820+5940)

    При использовании этого метода на складе останется материалов на сумму: 26350р. – 13460р.= 12890р.

    Метод ЛИФО

    При использовании этого метода начинают списывать краску с последнего по времени поступления по принципу last in first out, т.е. «последним вошел, первым вышел», пока не наберут нужного количества – 1270  кг:

    4партия=190*24=4560р.

    3партия=530*18=9540р.

    2партия=130*14=1820р.

    1партия=380*15=5700р.

    1230шт = 21620р.

    При использовании этого метода на складе останется материала на сумму: 26350р. – 21620р. = 4730р.

    Метод ФИФО дает возможность снижать себестоимость  продукции за счет снижения стоимости используемых материалов.

    Метод ЛИФО увеличивает себестоимость  продукции, а это, в свою очередь, снижает стоимость остатка производственных запасов. Кроме того, при списании материалов по последней рыночной стоимости  себестоимость продукции также  отражает колебания рыночных цен, что  дает более реальное представление  о возможной прибыли от реализации продукции. Для списания материалов в производство применяют также  метод списания по себестоимости  каждой единицы. Его используют, например, для списания драгоценных камней и металлов.

    Конкретные  методы оценки материалов, относимые  на затраты производства, предприятие  устанавливает самостоятельно в  зависимости от того, какие цели являются для него предпочтительнее. При этом следует сказать, что  метод средней себестоимости  является более традиционным для  отечественного бухгалтерского учета. В зарубежной практике чаще используют методы ФИФО и ЛИФО.

    Задача  №3 

    В учетной политике организации с 01.01 2011г. для объекта основных средств предусмотрен переход с линейного метода на нелинейный метод. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (таблица 3).

    Таблица3

Показатели	6
Первоначальная стоимость объекта ОС, т.р.	850
Нормативный срок службы, в годах	9
Количество  месяцев, в течение которых начислялась амортизация линейным методом	65

 

    Решение:

    1. Определим остаточную стоимость  на 01.01.2011г.

    Амортизация по объекту начислялась линейным методом 65мес.

    Переводим нормативный срок службы в мес.: 9*12=108мес.

    Коэффициент=1/108*100%=0,93

    Ам=850.000*0.93/100*65=513.825р.

    Остаточная  стоимость =850.000-513.825=336т.р.

    Баланс  амортизационной группы = 9лет норма 2,7

    Ам=2.7/100*336= 9.072т.р. (январь)

    Ам=(336 – 9.072)*2.7/100=8.827т.р. (февраль)

    Ам=(327 – 8.827)*2.7/100= 8.591т.р. (март) 
 

    Задача  №4 

    В учетной политике с 01.01.2011г. для объекта  основных средств предусмотрен переход  с нелинейного метода начисления амортизации на линейный. Рассчитайте сумму амортизации по объекту за три месяца помесячно в соответствии с исходными данными (таблица 4).

    Таблица 4

Показатели	вариант
	6
Превоначальная стоимость объекта ОС, т.р.	760
Нормативный срок службы, в годах	15
Количество  месяцев, в течение которых начислялась амортизация нелинейным методом	26

 

    Решение:

    Баланс  амортизационной группы = 15лет норма 1,8

    1. Определяем остаточную стоимость  по формуле 

    S=760т.р.*(1-0.01*1.8)²⁶= 473.928р.

    Определяем  оставшийся срок ПИ=180-26=154мес.

    Коэффициент=1/154*100%=0.65

    А (январь)= 473.928р.*0.65/100=3080р.

    А (февраль)=(760.000 – 3080)*0.65/100=4920р.

    А (март)=(760000-4919)*0.65/100=4908р. 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача  №5 

    Рассчитайте амортизацию за январь-май 2011г. помесячно  по амортизационной группе с использованием нелинейного метода амортизации  исходя из исходных данных (таблица 5).

    Таблица 5

Показатели	вариант
	6
Амортизационная группа	5
Суммарный баланс на 01.01.	8913
Дата  выбытия объекта основных средств	апрель
Первоначальная  стоимость выбывающего объекта, т.р.	920
Количество  месяцев, в течение которых начислялась амортизация по ОС	96
Дата  введения нового объекта ОС	декабрь пред. года
Первоначальная  стоимость вводимого объекта	946

 

    Решение:

Амортизационная группа 5=2.7

Так как  дата введение нового объекта –декабрь предыдущего года, то суммарный баланс на 01.01. будет =8.913.000р.+946.000р.=9.856.000р.

Амортизация за январь 9.856.000р.*2.7/100=2.611.200р.

Амортизация за февраль

(9.856.000р. – 2.611.200р.)*2.7/100=7.244.800р 195.609р.

Амортизация за март

(7.244.800р. – 195.609р.) *2.7/100=7.049.191р. *2.7/100= 190.328р.

Амортизация за апрель

(7.049.191р.  – 190.328р. – 66.240р.)*2.7/100=6.792.623р. *2.7/100=183.400р.

S₉₆=920.000*(1-0.01*2.7)⁹⁶=66.240р.

Амортизация за май:

(6.792.623р.  – 183.400р.)*2.7/100=6.629.293р.*2.7/100=178.449р.  
 

    Задача  №6 

    По  объекту основных средств, стоимостью 200 тыс. рублей учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета установлены разные методы начисления амортизации. Срок полезного использования и методы начисления амортизации указаны в исходных данных.

    Начислить амортизацию за три месяца и определить, какие разницы возникнут в  системе бухгалтерского учета. Отразите на счетах бухгалтерского учета объекты, возникшие в соответствии с ПБУ 18/03.

     Таблица 6 

     

Показатели	6
Срок полезного использования, лет	5
Метод начисления амортизации для целей  бухгалтерского учета	3
Метод начисления амортизации для целей  налогового учета	2

 

Для целей  бухгалтерского учета:

3 –  метод списания стоимости по  сумме лет срока полезного  использования.

Для целей налогового учета:

2 –  нелинейный метод. 

    Решение:

    Для целей БУ

    Срок  полезного использования 5лет=> ∑ чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения  составит 5/15, сумма  начисленной амортизации  составит 66.666 рублей (20 000 * 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации  53.333 рублей (200 000 * 4/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации  40 000 рублей (20 000 * 3/15).

В четвертый  год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации  26.666 рублей (200 000 * 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент  соотношения 1/15, сумма начисленной  амортизации 13.333 рублей (200 000 * 1/15).

Так как  нам необходимо начислить амортизацию  за 3 месяца, то берем 1год=66.666/12мес=5.555р. – это сумма амортизации за 1 месяц[2].

    Для целей НУ

    Нелинейный  метод

    Срок  полезного использования 5лет –  это 4 амортизационная группа, значит коэффициент=3.8

    Ам (за 1 месяц)=200.000р.*3.8/100=7.600р.

    Ам (за 2 месяц)=(200.000р. – 7.600р.)*3.8/100=192.400*3.8/100=7.311р.

    Ам (за 3 месяц)=(192.400 – 7.311р.) .)*3.8/100= 185.089*3.8/100=7.033р.

    Таблица 7

     

Для целей БУ	Для целей НУ
Первый  месяц
5.555р.	7.600р.
Второй  месяц
5.555р.	7.311р.
Третий  месяц
5.555р.	7.033р.

 

    Возникли  временные разницы, так как вычитаемые ПБ<ПН, значит условный доход (расход) – отложенный налоговый актив(ОНА) Дт 09 Кт 68

    ОНА рассчитывается по формуле ВВР*20%*100

    за  первый месяц = 7.600*20%/100=1520;

    за  второй месяц 7.311*20%*100=1462;

    за  третий месяц 7.033*20%*100=1406. 
 
 
 

    Задача  №7 

    Определите  текущий налог на прибыль, за налоговый период исходя из данных (таблица 8). Отразите операции по начислению и уплате налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета.

    Таблица 8

Показатели  бухгалтерского учета	вариант
	6
Прибыль, тыс руб.
Убыток, тыс руб.	12600
Постоянные  разницы при которых бухгалтерская  прибыль больше налогооблагаемой, тыс.руб.	6400
Временные вычитаемые разницы, тыс.руб.	23100
Временные налогооблагаемые разницы, тыс.руб	7400

 

    Решение:

Текущий налог на прибыль =

(12.600*24)/100 – (6.400*24)/100+(23.100*24)/100 – (7.400*24)/100=

=3.024 –  1.536 + 5.544 – 1.776=5.256р.

    Таблица 9

Убыток	Разницы
	постоянные	временные
		ПБ<ПН	ПБ>ПН
12.600	6.400	23.100	7.400
* Ставку налога	* Ставку налога	* Ставку налога	* Ставку налога
Условный  доход	Налоговые обязательства	Отложенный  налоговый актив	Отложенные  налоговые обязательства
УД	ПНО	ОНА	ОНО
Дт68 Кт99	Дт99 Кт68	Дт09 Кт68	Дт68 Кт77

 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

    

1. Воинов  В.Р. Применение ПБУ 18/02 при формировании себестоимости продукции (работ, услуг) и оценке объектов незавершенного производства // Консультант бухгалтера. - 2003. - № 12.
2. Кувалдина Т.Е., Гончаренко Л.Н. Издержки обращения в торговле: бухгалтерский и налоговый учет: учебно-практическое пособие. – М.: Приор-издат, 2005.
3. Лапина О.Г. ПБУ 18/02: практическое пособие по применению (просто поставь свои цифры). -М.: Эксмо, 2006.
4. Матвеев С.Ю. Признание доходов и расходов в целях применения ПБУ 18/02 // Серия Приложение к журналу «Налоговый вестник», 2006.
5. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634 с;
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на первое октября 2006 г. (вкл. Изменен., вступающие в силу с 1 января 2007 г.). – Новосибирск: Сиб. Универ. Издательство, 2006. – 761 с.;
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000№117ФЗ (ред. от 19.07.2011)» [электронный ресурс] // Консультант плюс. Версия проф.
8. Налоговый учет: учебно-методический комплекс/учебно-методический комплекс / авт. сост. Б.Е. Яров под ред. С.И. Хорошкова. – Мичуринск : Изд-во МичГАУ, 2008. – 203с.
9. Феоктистов И. Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ 18-02 // Главбух. - 2003. - № 3.