Контрольная работа по "Основам аудита". 29

Министерство  образования и науки российской федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Юго-Западный государственный университет» 
 
 

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и  аудита 
 
 

Контрольная работа 
 

По дисциплине: Основы аудита 
 

На тему: Вариант 9 
 
 
 
 

Проверил: ст.препод.             Шумакова Л.Ю. 

Выполнил: ст.гр.ФК-71з    Ковалинский Д.И. 
 
 
 
 
 
 
 

2011г. 

     Содержание

     1. Система нормативного регулирования  аудиторской деятельности в РФ;             3

     2. Контроль качества работы аудиторов. Необходимость контроля качества аудиторской проверки. Инструменты контроля качества.  5

     Задачи           8

     Список  литературы        11

     1.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

     Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает пять уровней:

     Первый  уровень – Федеральный закон “Об аудиторской деятельности”, Кодексы РФ, Указы Президента РФ.

     Второй  уровень – Постановления Правительства  РФ, нормативные правовые акты государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.

     Третий  уровень – правила-стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аккредитованными профессиональными объединениями с целью установления норм аудита.

     Четвертый уровень – методики аудиторской  деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.

     Пятый уровень – внутренние стандарты  аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений правил (стандартов) аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приёмов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации. При изучении данной темы следует ознакомиться с правилами, обязанностями и ответственностью аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц.

     Основные требования, определяющие правовые основы аудиторской деятельности определены в ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307 ФЗ от 30.12.2008г. В этом законе отмечено, что осуществление функций федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложено на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти определяемый правительством РФ. В настоящее время функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложено на министерство финансов РФ.

     Основными функциями федерального органа являются:

     1. выработка государственной политики  в сфере аудиторской деятельности;

     2. нормативно-правовое регулирование  в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных  стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;

     3. ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

     4. анализ состояния рынка аудиторских  услуг в Российской Федерации;

     5. иные предусмотренные настоящим  Федеральным законом функции.

     Развитие  системы нормативного регулирования  позволило разработать федеральные  правила-стандарты. Разработку их осуществлял  совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном  органе. В состав совета входят представитель  государственного органов власти, ЦБ РФ, аккредитованных аудиторских объединений, пользователей аудиторских услуг, научных организаций и учебных заведений. При этом в совет по аудиторской деятельности входят более 51% представители аккредитованных профессиональных объединений, что позволяет достаточно широко учесть мнение профессиональных аудиторов. 

     2.Контроль качества работы аудиторов

     1. Аудиторская организация, индивидуальный  аудитор обязаны установить и  соблюдать правила внутреннего  контроля качества работы. Принципы  осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

     2. Аудиторская организация, аудитор  обязаны:

     1) проходить внешний контроль качества  работы, в том числе предоставлять  всю необходимую для проверки  документацию и информацию;

     2) участвовать в осуществлении  саморегулируемой организацией  аудиторов, членами которой они  являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

     3. Предметом внешнего контроля  качества работы является соблюдение  аудиторской организацией, аудитором  требований настоящего Федерального  закона, стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

     4. Внешний контроль качества работы  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов осуществляют саморегулируемые  организации аудиторов в отношении  своих членов.

     5. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

     6. Принципы осуществления внешнего  контроля качества работы аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов  и требования к организации  указанного контроля устанавливаются  федеральными стандартами аудиторской деятельности.

     7. Саморегулируемая организация аудиторов  в соответствии с принципами  осуществления внешнего контроля  качества работы и требованиями  к его организации устанавливает  правила организации и осуществления  внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации. Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

     8. Плановая внешняя проверка качества  работы аудиторской организации,  индивидуального аудитора, за исключением  аудиторских организаций, проводящих  обязательный аудит бухгалтерской  (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

     9. Плановые внешние проверки качества  работы каждой аудиторской организации,  проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, осуществляются:

     1) саморегулируемой организацией  аудиторов, членом которой является  такая аудиторская организация,  не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

     2) уполномоченным федеральным органом  по контролю и надзору не  чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

     10. Основанием для осуществления  внеплановой внешней проверки  качества работы аудиторской  организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации и саморегулируемой организацией аудиторов.

     11. Уполномоченный федеральный орган  по контролю и надзору обязан  проинформировать саморегулируемую  организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.

     Задачи 

     Задача 1.

     В финансовой отчетности за 2010 год страховая  компания указала сумму выручки от продаж- 450,0 млн. рублей, сумму активов на конец года 65,0 млн. рублей. Определите, подлежит ли страховая компания обязательному аудиту?

     Ответ: Подлежит, согласно ст.5 ФЗ №307 (сумма  выручки от продаж превышает 400,0 млн. руб., сумма активов баланса превышает 60,0 млн.руб.) 

     Задача 2.

     В ноябре 2009 года производственное предприятие  «Кратекс» в связи со сбоями в  программе, используемой для ведения  бухгалтерского учета, обратилось в  аудиторскую организацию с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению аналитического и синтетического учета за 2009 год. После заключения договора и оплаты услуг аудиторской организации в декабре 2009 года учет на предприятии был восстановлен. В январе 2010 года производственное предприятие «Кратекс» обратилось в эту же аудиторскую организацию с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки на 2009 год. Может ли принять данное предложение аудиторская организация? Может ли аудиторская организация заключить договор на проведение аудиторской проверки производственного предприятия «Кратекс» за 2009 год?

     Ответ: Нет, так как аудиторская фирма  оказывала не совместимые с проведением  аудиторской проверки услуги по восстановлению учета. 

     Задача 3.

     Закрытое  акционерное общество «Импульс»  за отчетный год имеет следующие финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках (в укрупненном виде, в тыс. руб.).

Отчет о  прибылях и убытках в укрупненной  форме

     Руководитель  ЗАО «Импульс» принял решение  о необходимости проведения обязательной аудиторской проверки.

     Ответ: По показателю объем выручки организации  не подлежит обязательному аудиту. 

     Задача 4.

     Аудитор получил следующие виды аудиторских доказательств о сумме кредиторской задолженности:

1. письменные подтверждения от поставщиков о суммах кредиторской задолженности аудируемого лица за приобретенный товар;
2. журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации отсутствовала система внутреннего контроля;
3. журналы-ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации функционировала и была признана аудитором эффективной система внутреннего контроля;
4. устные свидетельства бухгалтера аудируемого лица о суммах кредиторской задолженности.

     Задание: Ранжируйте данные доказательства по степени их надежности.

     Ответ: 1; 3; 2; 4.

     Задача 5.

     Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские  процедуры по существу на группы в  соответствии с требованиями стандарта №5 «Аудиторские доказательства». Результаты оформите в таблицу.

     Классификация процедур получения аудиторских  процедур

     Список  литературы

1.Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008 №307-ФЗ (с последующими дополнениями  и изменениями)

2. Аудит. / Под ред. Подольский В.И, М: Юнити - 2006 - 583 С.