Контрольная работа по "Основам аудита". 4

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

ФИНАНСОВЫЙ ИНСТИТУТ ПРИ  ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Липецкий филиал заочного финансово-экономического института

 

 

 

 

 

 

Кафедра АУДИТА

 

 

 

К О Н Т Р О Л Ь Н А Я    Р А Б О Т А

 

по   дисциплине

«ОСНОВЫ АУДИТА»

 

Вариант №19

 

 

 

 

 

Выполнил:

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Липецк  2013

План контрольной работы

1. Теоретический  вопрос «Структура и

содержание аудиторского заключения»……………………………..…..3

2. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки……………..9
3. Договор на проведение обязательной аудиторской проверки

между аудиторской организацией и экономическим субъектом……...12

4. Общий план аудиторской проверки…………………………………......19
5. Программа аудиторской проверки………………………………………22
6. Письменная информация по результатам аудиторской проверки…….25

Литература………………………………………………………………...28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Структура и содержание аудиторского заключения

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

При составлении аудиторского заключения аудитор руководствуется положениями: федерального правила (стандарта) «Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности» и российскими правилами (стандартами) «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности», «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность», «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита», «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям» и другие правила и стандарты.

Существует три вида аудита: обязательный, инициативный, аудит  по специальным аудиторским заданиям. Для всех трёх видов используется единая форма аудиторского заключения. Аудиторское заключение составляется на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте РФ (в  рублях). Аудиторская организация  предоставляет заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки. В аудиторской организации аудиторское заключение хранится в специальном файле и представляет точный аналог документации, переданной заказчику.

Аудиторское заключение является официальным документом, состоящим  из вводной и итоговой части, дающим оценку о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая  позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аналитическая часть (отчета аудитора) составляется аудитором и  представляется заказчику. Аналитическая  часть представляет собой отчет аудиторской организации экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Аналитическая часть адресуется администрации экономического субъекта должна включать: название данной части; наименование экономического субъекта; объект аудита; общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта; общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Результаты проверки системы внутреннего контроля у экономического субъекта включают ответственность администрации экономического субъекта за организацию и состояние внутреннего контроля; цель и характер рассмотрения состояния внутреннего контроля при про ведении аудита; общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта; описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта.

Результаты проверки состояния бухгалтерского учета  и отчетности экономического субъекта отражают общую оценку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности; описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Результаты проверки соблюдения экономическим субъектом  законодательства при совершении финансово- хозяйственных операций отражают цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству и нормативным актам; оценивают соответствие во всех существенных отношениях совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству; свидeтeльствуют о выявленных в ходе аудита существенных несоответствиях в совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операциях законодательству; ответственность исполнительного органа экономического субъекта за несоблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. 

Аудиторское заключение включает в себя:

а) наименование: аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» для того, чтобы отличить аудиторское заключение от заключений, составленныx другими лицами.

б) адресата: аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита.

в) сведения об аудиторской организации (аудиторе): организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

г) сведения об аудируемом лице: организационно-правовая форма и наименование; место нахождения; номер и дата свидетельства о государственной регистрации; сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;

д) в вводной части отмечается: за какой период представлена бухгалтерская (финансовая) отчётность, из каких документов она состоит, кто является ответственным лицом за подготовку и представление отчётности, какова обязанность аудиторской организации.

е) в части, описывающей объем аудита, что аудит был проведен в соответствии с федеральным законам, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными документами. Объем аудита - способность аудитора выполнить процедуры аудита, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах, исходя из приемлемого уровня существенности. Это необходимо для получения пользователем уверенности в том, что аудит был проведен в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, правилами и стандартами.

При описании объема необходимо отметить, что аудит проводился путем  сплошной про верки документов и  системы внутреннего контроля или на выборочной основе. Если аудит проводился на выборочной основе, то он включал в себя:

• изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о Финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
• оценку принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

ж) в части, содержащей мнение аудитора должно быть отмечено, что аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

з) аудитор должен указать в аудиторском заключении дату, когда был завершен аудит, так как данное обстоятельство предоставляет пользователю основания полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчетность события и операции, имевшие место с даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения.

Поскольку аудитор должен составить аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной и представленной руководством аудируемого лица, аудитор не должен указывать в заключении дату, предшествующую дате подписания или утверждения финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица.

и) аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью. В случае если аудит осуществлялся индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку, аудиторское заключение может быть подписано только этим аудитором.

Аудиторское заключение должно также содержать:

• перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.
• заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и предcтaвлeниe финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности. 
• заявление о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой  выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью  аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства РФ относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.

Необходимо соблюдать  единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

 

 

 

 

 

2. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки

ООО «Алтай-аудит», 656099, г. Барнаул, проспект Теплый, д.81., тел/факс: (3852)36-59-57, ИНН 02035654, р/с №40702810400000001023 в АКБ «Обь» г.Барнаул, к/с №30101810000000000527, БИК 042583527.

Исходящий N 2      10 января 20      г.

 

 

 

Письмо-обязательство

о согласии на назначение официальным аудитором

 

 

Глубокоуважаемый Павел  Алексеевич!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о назначении официальным аудитором ЗАО «Меридиан». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2012 год.

Аудит проводится нами в  соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации:

а) Гражданским кодексом РФ: части первая и вторая, принятые Госдумой 21.10.1994 г. и 22.12.1995 г. Соответственно

.б) Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

в) Федеральными стандартами  аудиторской деятельности.

Целью аудита является выражение  мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности Вашего предприятия за 20  год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

О выявленных отклонениях  в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как  об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Кроме того, мы можем оказать  Вам дополнительные услуги по юридическому сопровождению аудиторской проверки (консультации по текущим вопросам, анализ решения юридических проблем). Мы будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и договором  на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера  тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Напоминаем Вам об ответственности  исполнительного органа ЗАО «Меридиан» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение  первичных данных учета, обеспечение  адекватности бухгалтерских записей  и внутреннего контроля, выбор  и применение учетной политики. Мы просим от Вашего руководства письменного  подтверждения достоверности и  полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская  документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая  нам для проведения полноценной  аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в  адреса дебиторов и кредиторов писем  о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности  по предоставленному нами перечню.

Стоимость оказываемых услуг  составляет ________ рублей. Порядок и  сроки осуществления расчетов будут  определены в договоре на проведение аудита.

Рассчитываем, что на наших  сотрудников не будет оказываться  давление в любой форме с целью  изменения нашего мнения о достоверности  Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения  нами договора на проведение аудита.

Просим Вас подписать  и вернуть приложенную копию  данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской  отчетности или направить нам  замечания по его содержанию.

Руководитель аудиторской организации 
Феняков В.И., генеральный директор ООО «Алтай-аудит»,10 января 20   г.

 

С условиями проведения аудиторской  проверки достоверности бухгалтерской  отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа экономического субъекта 
Бородин П.А., Генеральный директор ЗАО «Меридиан», 10 января 20   г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Договор на оказание аудиторских услуг № 11

г. Новороссийск             10 января 20    г. 

Общество с ограниченной ответственностью «Алтай-аудит», именуемая в дальнейшем "Исполнитель", в лице генерального директора Фенякова В.И., действующего на основании лицензии на право осуществления аудиторской деятельности №001024 МФ РФ, с одной стороны, и ЗАО «Меридиан», именуемая в дальнейшем "Заказчик", в лице генерального директора Бородина П.А., действующего на основании Закона «Об акционерных обществах» и Устава, c другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а  исполнитель принимает на себя  выполнение работ:

1.1.1. Проведение аудиторской  проверки хозяйственно-финансовой  деятельности Заказчика за период с _______ 20 _ г. по _______ 20 _ г.

1.1.2. Срок сдачи работ  по Договору "___"__________ 200__ г.

В результате:

1.1.3. Дается оценка состояния  бухгалтерского учета сохранности  материальных ценностей и денежных  средств.

1.1.4. Составляется аудиторское  заключение .

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. Провести аудиторскую  проверку хозяйственно-финансовой  деятельности Заказчика за период  с _______ 200_ г. по _______ 200_ г.

2.2. Заказчик обязуется:

2.2.1. Провести полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов Заказчика собственными силами Заказчика и за счет средств Заказчика, а также обеспечить выведение окончательных результатов инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.

2.2.2. Предоставить Исполнителю бухгалтерскую, финансово-банковскую документацию и отчетность, иную информацию, необходимую для осуществления работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.

Отсутствие указанных  документов, отчетности и иной информации является основанием расторжения настоящего Договора в порядке, установленном  п. 9.3 настоящего Договора. Увеличение сроков предоставления указанных документов, отчетности и иной информации независимо от того, произошло это увеличение по вине Заказчика или без его  вины, если это повлечет невозможность  завершить работы, предусмотренные  п. 1.1 настоящего Договора в обусловленный  Договором срок, является основанием автоматического продления срока  Договора на период, необходимый для  завершения работ.

При этом Заказчик возмещает  причиненный Исполнителю ущерб, в том числе упущенную выгоду.

2.2.3. Заказчик обязуется предоставлять по требованию Исполнителя объяснения должностных лиц Заказчика по вопросам, связанным с проведением работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора, а также справки и копии необходимых документов.

3. СТОИМОСТЬ РАБОТ И  ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Стоимость работ, предоставляемых  Исполнителем в соответствии  с п. 1.1 настоящего Договора, определяется  умножением количества часов,  затраченных на проведение работ, на стоимость одного часа работ, проведенных одним специалистом, в соответствии с протоколом согласования договорной цены ( Приложение к Договору № _________ от "__"__________ 200__ г.), являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора.

3.2. Заказчик произведет  платежи единовременно, после  сдачи работы по Договору путем  перевода денежных средств на  расчетный счет Исполнителя с  указанием: "За услуги по Договору  № ____________ от "___"__________ 200__ г."

4. ПОРЯДОК СДАЧИ-ПРИЕМКИ  РАБОТ

4.1. Передача оформленной  в установленном порядке документации  по окончании Договора осуществляется  сопроводительными документами  Исполнителя.

4.2. По завершении работ  Исполнитель представляет Заказчику  акт сдачи-приемки результатов  работ.

4.3. Заказчик обязуется  в течение 15 дней со дня получения  акта сдачи-приемки работ рассмотреть,  при отсутствии возражений, подписать  и направить исполнителю подписанный  акт сдачи-приемки работ или  мотивированный отказ от приемки  робот.

4.4. В случае мотивированного  отказа Заказчика стороны составляют  двусторонний акт с перечнем  необходимых доработок и сроков  их выполнения.

4.5. В случае досрочного  выполнения работ Заказчик вправе  досрочно принять и оплатить  работы по договорной цене.

4.6. Если, в отличие от  первоначальных технических и  других требований, при приемке  работы будет выявлена необходимость  доработки отдельных ее частей, а в соответствии с этим  изменения технических условий по требованию Заказчика, эта работа производится по дополнительному соглашению.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН, ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

5.1. За неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязательств  по настоящему Договору Заказчик  и Исполнитель несут имущественную  ответственность в соответствии  с действующим законодательством  и условиями настоящего Договора.

5.2. Исполнитель несет  полную материальную ответственность  в соответствии с действующим  законодательством и условиями  настоящего Договора.

5.3. В случае незавершения работ в срок, определенный настоящим Договором, по вине Исполнителя он выплачивает Заказчику пеню в размере ____% суммы стоимости работ за каждый день просрочки.

5.4. За нарушение условий  оплаты, предусмотренных п. 2.1, 7.3 настоящего  Договора, и просрочку приема  выполненных работ Заказчик выплачивает  Исполнителю пеню в размере  ____% суммы, подлежащей выплате,  за каждый день просрочки.

5.5. Все споры и разногласия  между двумя сторонами настоящего  Договора, которые могут возникнуть  по настоящему Договору, если  они не будут устранены путем  переговоров, должны окончательно  решаться в соответствии с  действующим законодательством.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1. Стороны обязуются  хранить втайне существование  и содержание настоящего Договора, а также любую информацию и  данные, представленные каждой из  сторон в связи с настоящим  Договором, не раскрывать и  не разглашать в общем или  в частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия Заказчика и наоборот.

Обязательства по конфиденциальности и неиспользовании, наложенные на Исполнителя настоящим Договором, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя.

6.2. Информация, предоставляемая  Заказчику в соответствии с  настоящим Договором , предназначена исключительно для него и не может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться каким-либо иным способом с участием третьих лиц без согласия Исполнителя.

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Под форс-мажорными  обстоятельствами подразумеваются  такие бедствия, как войны, оккупация,  гражданская война, общественные  беспорядки , акты органов государства и т. д. В каждом случае наступление такого события находится вне контроля сторон, и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящему Договору становится невозможным.

7.2. Если форс-мажорные  обстоятельства имеют место и  препятствуют сторонам своевременно  выполнить обязательства, то стороны,  находящиеся в таких экстремальных  условиях, освобождаются от исполнения  обязанностей до прекращения  действия указанных форс-мажорных  обстоятельств при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных обстоятельств, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.

 

 

8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

8.1. Исполнитель по своему  усмотрению осуществляет набор  специалистов для проведения  работ, предусмотренных настоящим  Договором.

8.2. Цены за работы, указанные  в настоящем Договоре, определены  только для настоящего Договора  и не могут служить прецедентом  или конкурентным материалом  при заключении аналогичных договоров  в будущем.

9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

9.1. Срок действия настоящего  Договора: начало ________ 200__ г. окончание  _________ 200__ г.

9.2. Любая из сторон  будет иметь право немедленно  прервать действие настоящего  Договора путем передачи письменного  уведомления в случае, если другая  сторона Договора:

а) окажется неплатежеспособной, несостоятельной, произойдет ликвидация или реорганизация;

б) приостановит свои обычные  деловые операции или возникнет  угроза их приостановления;

в) передаст всю или значительную часть информации третьим лицам.

9.3. Любая из сторон  будет иметь право немедленно  прервать действие настоящего  Договора путем письменного уведомления  противоположной стороны, и если  другая сторона совершит какое-либо  нарушение и такое нарушение  не будет устранено в течение  3 дней после подачи письменного  уведомления о данном нарушении.

9.4. В случае расторжения  Договора в порядке, предусмотренном  п. 9.2, 9.3 настоящего Договора, оплата  услуг и работ Исполнителя  будет производиться Заказчиком  на основании выставляемого Исполнителем  на инкассо платежного требования с приложением одностороннего акта с указанием объема и стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ.

11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА  И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Исполнитель: аудиторская  фирма ООО «Алтай-аудит»

Заказчик: ЗАО «Меридиан»

К настоящему Договору прилагается:

1. Протокол согласования  договорной цены.

Настоящий Договор подписан в 2-х экземплярах.

Подписи сторон:

 

От Исполнителя  генеральный директор В.И. Феняков  М.П.

От Заказчика Генеральный директор П.А. Бородин  М.П.