Контрольная работа по "Особенности учета в торговле". 4

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кубанский государственный  технологический университет 

(КубГТУ)

 

Факультет экономики, управления и бизнеса

 

Кафедра  бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Особенности учета в торговле

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил (а) студент (ка) ____________ курса _________________ группы

________________________________________________________________________(ФИО)

 

Проверил(а) _________________________________ (должность, ученая степень)

________________________________________________________________________(ФИО)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар

2010

 

Содержание:

 

1. Объекты учета  в торговле и счета, предусмотренные  для отражения операций по  ним. Формы бухгалтерского учета,  применяемые в торговом предприятии……………………………………………………………………….3

2. Учет товаров в местах хранения в оптовой торговле. Организация партионного и сортового складского учета……………………………………..7

3. Случаи и  порядок учета возврата товаров  в оптовой торговле………11

4. Учет торговой наценки в розничной торговле……………………...…16

5. Методы расчета  реализованной торговой наценки……………………20

6. Документальное оформление приема и реализации комиссионных товаров……………………………………………………………………………24

Список использованной литературы……………………………………...32

 

1. Объекты учета в торговле и счета, предусмотренные для отражения операций по ним. Формы бухгалтерского учета, применяемые в торговом предприятии.

 

В Федеральном  Законе «О бухучете от 21.11.96 №129-ФЗ в  статье 1 п. 2 говориться, что объектами  бухучета являются имущество организации, её обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе их деятельности. В торговле основную часть информационного потока составляют сведения о наличии и движении товаров.

В торговых организациях имеются такие объекты, организация учета которых имеет ряд специфических особенностей.

К ним относятся:

— товары, которые  приобретаются торговой организацией для последующей перепродажи;

— тара, предназначенная  для транспортировки, хранения и  фасовки товаров;

— издержки обращения или расходы на продажу, которые связаны с осуществлением уставной деятельности торговой организации.

Бухгалтерский учет товаров и тары в торговых организациях организуется и ведется  в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов», утвержденным МФ РФ от 09.06.2001№44н.

Для торговых организаций  письмом Комитета Российской Федерации  по торговле от 10.07.96 года №1-794/32-5 утверждены «Методические рекомендации по учету  и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли», разработанные в соответствии с действующей в Российской Федерации системой нормативного регулирования бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей.

Бухгалтерский учет издержек обращения организуется и ведется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным МФ РФ от 06.05.1999 г. №33н.

Учет других объектов бухгалтерского наблюдения в  торговых организациях аналогичен учету  данных объектов в организациях других отраслей.

Согласно плана счетов финансово-хозяйственной деятельности от 31.10.2000 года № 94-Н учет бухгалтерских операций в оптовой и розничной торговле ведется на счетах:

1. Счет 41 «Товары», где на субсчете 1 отражаются товары на складах, субсчете 2 отражаются товары в розничной торговле, субсчете 3 отражается тара под товаром и порожняк, на субсчете 4 отражаются покупные изделия.
2. Счет 42 «Торговая наценка», где отражается величина торговой наценки по оприходованным товаром. Его используют организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара, т.е. доход торговой организации. Установленная сумма торговой наценки отражается по кредиту счета 42. Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость продаж»).
3. Счет 44 «Расходы на продажу», где отражаются расходы, вызываемые куплей-продажей товаров и с продолжением процесса производства в сфере обращения (транспортировка, упаковка).
4. Счет 50 «Касса», где отражается сумму денежных средств, находящихся в организации, вырученных за продажу товаров.
5. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где отражается оприходование товаров от поставщиков и покупателей,
6. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», где отражаются операции по (отпуску) продаже товаров.
7. Счет 70 «Расчет с персоналом по оплату труда», где отражается начисление и выплата зарплаты работникам, связанных с закупом и реализацией товаров.
8. Счет 90 «Продажи», где отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с ней. К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость  продаж";

90-3 "Налог  на добавленную стоимость";

90-4 "Акцизы";

90-9 "Прибыль/убыток  от продаж".

Ежемесячно  сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

9. Счет 99 «Прибыли и убытки», где по результатам хозяйственной деятельности предприятия отражается конечный результат работы организации (прибыль или убыток).

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, денежных расчетов с населением при осуществлении  торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, по учету торговых операций при продаже товаров в кредит, по учету торговых операций в комиссионной торговле утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Во всех этих формах требуется наличие кода предприятия по ОКПО и кода вида деятельности по ОКДП. Эти коды указаны в информационном письме органа статистики, в котором зарегистрирована организация. Показатель «Код операции» заполняется организациями, у которых имеется справочник таких кодов. Этот справочник организация разрабатывает самостоятельно. Он используется, как правило, при автоматизированной системе обработки бухгалтерских документов. В графах «Код товара» организации проставляют код, присвоенный товару в складском учете. Эти коды организация также разрабатывает самостоятельно. Для учета торговых операций утверждены следующие общие унифицированные формы (таблица 1).

Таблица 1 - Унифицированные формы для учета торговых операций

№	Наименование
ТОРГ-1	Акт о приемке товаров
ТОРГ-2	Акт об установленном  расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей
ТОРГ-3	Акт об установленном  расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров
ТОРГ-4	Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика
ТОРГ-5	Акт об оприходовании  тары, не указанной в счете поставщика
ТОРГ-6	Акт о завесе тары
ТОРГ-11	Товарный ярлык
ТОРГ-7	Журнал регистрации  товарно-материальных ценностей, требующих  завеса тары
ТОРГ-8	Заказ-отборочный лист
ТОРГ-9	Упаковочный ярлык
ТОРГ-10	Спецификация
ТОРГ-12	Товарная накладная
ТОРГ-13	Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары
ТОРГ-14	Расходно-приходная накладная  для мелкорозничной торговли
ТОРГ-15	Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей
ТОРГ-16	Акт о списании товаров
ТОРГ-17	Приходный групповой  отвес
ТОРГ-18	Журнал учета товаров  на складе
ТОРГ-19	Расходный отвес (спецификация)
ТОРГ-20	Акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров
ТОРГ-21	Акт о переработке (сортировке) плодоовощной продукции
ТОРГ-22	Акт о контрольной (выборочной) проверке яиц
ТОРГ-23	Товарный журнал работника  мелкорозничной торговли
ТОРГ-24	Акт о перемеривании  тканей
ТОРГ-25	Акт об уценке лоскута
ТОРГ-26	Заказ
ТОРГ-27	Журнал учета выполнения заказов покупателей
ТОРГ-28	Карточка количественно-стоимостного учета
ТОРГ-29	Товарный отчет
ТОРГ-30	Отчет по таре
ТОРГ-31	Сопроводительный реестр сдачи документов

 

На основании  первичных документов поставщиков  производится оприходование товаров и, следовательно, возмещение НДС. Возмещение из бюджета НДС производится по фактически оплаченным поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Предприятия и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с помощью контрольно-кассовых аппаратов, обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием  от него наличных средств. Следует помнить, что выдаваемые предприятиям счета, квитанции и другие документы не являются заменителями чека.

Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно — кассовой машине организации, а также является контрольно — регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.

 

 

2.  Учет товаров в местах хранения в оптовой торговле. Организация партионного и сортового складского учета.

 

Учет товара на складе оптового предприятия ведет материально ответственное лицо. Складской учет ведется в натуральных показателях по номенклатурным номерам товаров (тары). Порядок учета товара на оптовом складе может быть различен в зависимости от способа хранения товара и от некоторых факторов, таких как: частота поступлений товаров на склад, совместимость товаров по условиям хранения, их натуральные характеристики, а также объем и ассортимент товаров и т. д. Возможны партионный, сортовой или партионно–сортовой способы.

Сортовой  способ учета товара.

Сортовой способ учета на складах применяется  в том случае, если хранение товаров  организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления  и цены их приобретения (вновь поступившие  товары складируются и учитываются  вместе со старыми). При этом материально ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета или отводят несколько страниц в товарной книге кладовщика (в зависимости от объема операций по приходу и расходу товаров).

Номенклатуры  в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и т. п. (в случае, если по этим признакам необходимо вести отдельный учет). Например, если продаются автомобили, то цвет товара может иметь значение, в то время как цвет пакета молока принципиального значения не имеет и поэтому как идентифицирующий признак не рассматривается.

При сортовом способе  хранения экономично используется складская  площадь, возможно более оперативное  управление остатками товаров, однако трудно выделять товары одного сорта, поступившие по разным ценам.

Так как при  сортовом способе учета отдельный  аналитический учет по ценам и (или) партиям не ведется, а в условиях свободного рынка товар одного сорта  поступает по разным ценам, то выбор  товара для реализации осуществляется произвольно. При этом возможно использовать для оценки товаров методы: средней цены, цены единицы запасов, ФИФО (по ценам первых закупок), ЛИФО (по ценам последних закупок).

Записи в  карточку, книгу (занесение в базу данных, если учет на складе компьютеризирован) делаются на основании любого первичного документа (каждого приходного или расходного) или накопительных ведомостей (при большом объеме записей). Карточки и страницы в товарной книге нумеруются в бухгалтерии и выдаются материально ответственным лицам под расписку в специальном журнале.

На складах  с небольшим ассортиментом товаров  и незначительным количеством операций материально ответственные лица могут вести учет непосредственно  в товарном отчете (при этом карточки и товарные книги не ведутся).

Партионный  способ учета товара.

При партионном способе учета каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией  понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале учета поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

На каждую партию товара материально ответственное  лицо открывает партионную карту (или  заводит отдельную запись в базу данных, если учет на складе компьютеризирован) в двух экземплярах: один – для  склада, второй – для бухгалтерии. Форматы записей или формы партионных карт и порядок занесения в них информации зависят от вида товара.

Записи в  приходной части партионной карты  ведут на основании сопроводительного  документа к поступившему товару с указанием его номера и даты, номера склада, лица, принявшего товар, поставщика, количества товара (по наименованиям, сортам и ценам), места хранения (по продовольственным товарам – общее количество мест; для непродовольственных – номер каждого товарного места в отдельности).

В расходной  части партионной карты указывают дату отпуска товара, номер документа, количество отпущенного товара в натуральных показателях, итог за месяц и остатки товара на конец месяца; при этом подсчет остатков может вестись нарастающим итогом после каждого отпуска.

По непродовольственным товарам записи ведут линейно – позиционным способом по каждому тарному месту (вплоть до конкретной единицы товара, например, при учете ювелирных изделий или продукции, имеющей уникальный заводской номер, используемый в учете). Это усиливает контроль за сохранностью ценностей и предупреждает возникновение пересортицы. С этой же целью рекомендуется указывать номера партий на товарных местах (ящиках, кипах и др.), а на куски тканей выписывать и наклеивать кусковые ярлыки (партионно – кусковой учет). В случае учета по конкретной единице товара используются уникальные заводские номера или при поступлении партии товара к каждому товару прикрепляется ярлык с его индивидуальным номером, который заносится в партионную карту (лист) в момент оприходования товара на склад.

После полной реализации партии партионная карта закрывается  материально ответственным лицом. Составляется акт об израсходовании товаров партии, который подписывается  товароведом и заведующим складом. Форма акта зависит от вида товара и наличия отклонений от оприходованного количества. Акт с партионной картой и отчетом по товарам и таре материально ответственное лицо передает в бухгалтерию для проверки.

Если при  проверке по данной партии выявляется недостача товаров в пределах норм естественной убыли, ее списывают за счет организации, а недостачи сверх норм естественной убыли взыскивают с материально ответственных лиц. Излишки товаров, выявленные при проверке, приходуют.

Партионный  учет позволяет определить результаты реализации партии товаров без проведения инвентаризации (по существу, инвентаризация производится локально при закрытии каждой партии). Одновременно данный вид учета усиливает контроль за сохранностью ценностей, способствует снижению товарных потерь. Вместе с тем при партионном способе хранения менее рационально используется складская площадь и отсутствует возможность оперативного управления товарными запасами (в результате хранения определенного вида товаров в разных местах и отражения остатков по ним в нескольких партионных картах).

При партионно–сортовом способе учета товара отдельно хранится каждая партия поступивших на склад товаров. Внутри партии товары для хранения разбираются по сортам. Данный способ применяется в условиях широкого ассортимента хранящихся товаров

 

 

3. Случаи  и порядок учета возврата товаров в оптовой торговле.

 

Ситуации, когда  покупатель вынужден вернуть товар  поставщику, весьма распространены на практике. Причины возврата могут  быть разные.

Все случаи возврата товаров можно условно разделить  на две группы:

– когда возвращают товар, не отвечающий условиям договора – бракованный, поставленный не в  том количестве или ассортименте и т. д. (будем называть его некачественным товаром);

– когда по договоренности сторон возвращают качественный товар.

Рассмотрим  каждую из них подробно.

Возврат некачественного товара

Фирма может  вернуть товар поставщику, отказавшись  от договора купли-продажи, в одном  из следующих случаев:

– товар поставлен  не в том количестве, которое предусмотрено договором (ст. 466 ГК РФ);

– нарушены условия  договора об ассортименте (ст. 468 ГК РФ);

– поставлен  неукомплектованный товар, причем продавец в разумный срок не выполнил требований покупателя о доукомплектации товара (ст. 480 ГК РФ);

– поставлен  некачественный товар, причем недостатки товара существенны, то есть не могут  быть устранены или для этого  нужны несоразмерные расходы, затраты  времени и т. п. (ст. 475 ГК РФ).

Если покупатель расторгает с поставщиком договор купли-продажи по причинам, которые предусматривает Гражданский кодекс РФ, можно говорить о том, что обязательства сторон по договору не исполнены (поставщик не поставил нужный товар, а покупатель не принял его, а возможно, что и не оплатил). А раз так, то нет и факта реализации. Значит, при возврате товаров мы имеем не обратный переход права собственности, а отказ от права собственности на полученный товар. Иначе говоря, если покупатель уже оприходовал товар в учете, то ему нужно сделать исправительные (сторнирующие) проводки.

Если покупатель обнаружил, что товар некачественный, до того, как принял его к учету, то до момента возврата такого товара его нужно отразить за балансом –  на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Если покупатель обнаружил недостатки товаров в процессе приемки, то счет-фактуру поставщика он не регистрирует в книге покупок. Соответственно, и к вычету «входной» НДС не предъявляет. Возвращая товар, не принятый на учет, покупатель не выставляет счет-фактуру на него поставщику (письмо МинФина РФ от 7.03.2007 г. № 03-07-15/29).

В свою очередь  продавец вносит исправления в собственный  счет-фактуру, первоначально выставленный покупателю. Делает он это в день принятия возвращенных товаров на учет. В исправленном счете-фактуре поставщик дополнительно указывает количество и стоимость возвращенных товаров. А затем регистрирует этот документ в книге покупок (на сумму возврата). Таким образом, несостоявшийся продавец получает право на вычет НДС (этот же налог был ранее начислен при отгрузке товаров) по возвращенным ценностям (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Пример 1.

В марте 2008 года ООО «Ариадна» отгрузило железнодорожным  транспортом в адрес ЗАО «Персей» партию товаров в количестве 100 единиц на сумму 11 800 руб., включая НДС – 1800 руб.

В апреле 2008 года «Персей» оприходовал эти товары частично: 20 единиц стоимостью 2360 руб. (включая НДС – 360 руб.) не были прияты к учету по причине брака. В  этом же месяце некачественная продукция  была возвращена поставщику.

Бухгалтер ООО  «Ариадна» вносит исправления в счет-фактуру, выставленный «Персею» при отгрузке товаров. В нем он показывает количество (80 единиц) и стоимость (9440 руб.) товаров, фактически принятых на учет покупателем. Именно эти данные ЗАО «Персей» зарегистрирует в своей книге покупок, как только получит исправленный документ.

Кроме того, бухгалтер  ООО «Ариадна» дополнительно  указывает количество (20 единиц) и  стоимость (2360 руб.) возвращенных товаров. Исправленный счет-фактуру поставщик  регистрирует в своей книге покупок  за апрель 2008 года следующим образом:

– в графах 5, 5а и 5б книги указывает свое наименование, ИНН и КПП;

– в графе 7 –  стоимость возвращенного товара с НДС (2360 руб.);

– в графе 8а  – стоимость возвращенного товара без НДС (2000 руб.);

– в графе 8б  – НДС по возвращенной партии (360 руб.).

Аналогичный порядок  применяется и в том случае, если покупатель забраковал всю партию товара. С той лишь разницей, что  бывшему покупателю в этом случае вообще не придется ничего регистрировать в книге покупок. А несостоявшийся продавец отразит в своей книге покупок всю сумму счета-фактуры, ранее выставленного на не устроивший партнера товар.

Если же покупатель оприходовал товар, зарегистрировал счет-фактуру продавца в книге покупок, принял «входной» НДС к вычету, а уже потом обнаружил недостатки товара, то в этом случае Минфин России все в том же письме № 03-07-15/29 рекомендует поступать так: покупатель должен выставить поставщику свой счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Сделать это нужно за тот налоговый период, в котором товар возвращается.

Пример 2.

ООО «Мания»  заключило договор купли-продажи  на покупку партии электрочайников (1000 штук по цене 1770 руб./шт., в том  числе НДС – 270 руб./шт.). Получив  товар в феврале 2008 года и отразив  его в учете, ООО «Мания» обнаружило, что чайники бракованные, однако к этому моменту фирма уже приняла чайники на учет и зачла из бюджета «входной» НДС по ним (учет товара ведется по покупным ценам). Получение товара бухгалтер отразил такими проводками:

Дебет 41 - Кредит 60 – 1 500 000 руб. ((1770 000 руб.- 270 руб.) Х 1000 шт.) – оприходован товар;

Дебет19 - Кредит 60 – 270 000 руб. (270 руб. Х 1000 шт.) – отражен НДС по товару;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» - Кредит 19 – 270 000 руб. – принят НДС по товару к вычету из бюджета.

Алгоритм действий ООО «Мания» при возврате бракованного товара поставщику (возврат происходит в апреле 2008 года) таков.

Сначала нужно  скорректировать операции по оприходованию  товара, сделав такие исправительные проводки:

Дебет 41 - Кредит 60 – 1 500 000 руб.– сторнировано оприходование товара;

Дебет 19 - Кредит 60– 270 000 руб.– сторнирован «входной» НДС по оприходованному товару;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» - Кредит 19– 270 000 руб.– сторнирован вычет «входного» НДС.

Затем ООО «Мания»  должно выписать счет-фактуру бывшему поставщику на стоимость возвращаемого товара. Этот счет-фактуру компания должна зарегистрировать в книге продаж во II квартале 2008 года, то есть в том налоговом периоде, в котором товар возвращается.

Что касается продавца, то ему (если покупатель уже успел принять товар к учету) нужно действовать так. Получив выставленный несостоявшимся покупателем счет-фактуру, надо зарегистрировать его в книге покупок. Отразив оприходование возвращенных товаров, НДС, указанный в этом документе, продавец может принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Возврат качественного товара

Бывает, что, купив  товар, фирма не может его продать  из-за низкого спроса либо просто не успевает реализовать до того, как  на продукцию истечет срок годности. По договоренности с поставщиком эти причины также могут быть основанием для возврата товара. Такой возврат не предусмотрен Гражданским кодексом РФ и возможен только по договоренности сторон. И здесь уже нельзя говорить о том, что условия договора купли-продажи аннулируются. Обязательство поставить товар надлежащего качества исполнено и прекратилось (ст. 408 ГК РФ). Поэтому возврат такого товара считается обратной реализацией.

Здесь возможно 2 случая:

А) покупатель является плательщиком НДС (2 ур.).

В этом случае покупателю придется делать уже не исправительные проводки, а отражать полноценную продажу товара (выписав счет-фактуру и зарегистрировав его в книге продаж).

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 2. Но предположим, что по условиям договора между поставщиком и покупателем (ООО «Мания») последний может вернуть чайники, если они не будут проданы до 1 апреля 2008 года. Все чайники исправны. В установленный срок ООО «Мания» не реализовало ни одной штуки из партии. Поэтому компания возвращает товары поставщику. В день возврата бухгалтер фирмы-покупателя выписал счет-фактуру на сумму 1 770 000 руб. и зарегистрировал его в книге продаж.

В учете ООО  «Мания» делают такие проводки:

Дебет 62 - Кредит 90– 1 770 000 руб. – отражен возврат товаров;

Дебет 90 - Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 270 000 руб. – начислен НДС с реализации;

Дебет 90 - Кредит 41– 1 500 000 руб. – списана себестоимость возвращенной партии чайников.

Действия продавца в этой ситуации аналогичны действиям  в случае возврата некачественного  товара, принятого на учет покупателем. Бывший поставщик получит от бывшего покупателя счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Возвращенный товар продавец оприходует и поставит НДС по нему к вычету.

Б) покупатель не платит НДС (2 ур.).

Предположим, что  бывший покупатель товара (а теперь – его продавец) применяет «упрощенку», платит ЕНВД, то есть не является плательщиком налога. Значит, при возврате он не может выставить счет-фактуру. Согласно письму МинФина от 7 марта 2007 г. № 03-07-15-29 в такой ситуации бывший поставщик все равно вправе поставить НДС по возвращенным товарам к вычету. Финансисты предлагают действовать так же, как и в случае, когда покупатель отказался от некачественного товара, не успев принять его на учет. А именно: бывший продавец должен внести исправления в собственный счет-фактуру, ранее выставленный покупателю. Затем зарегистрировать этот документ в книге покупок (на сумму возврата). И несостоявшийся продавец сможет зачесть НДС по возвращенным ценностям. При этом не имеет значения, по какой причине возвращается товар и принял покупатель–неплательщик НДС ценности на учет к моменту возврата или нет.

Если же товар возвращает человек, то в этом случае финансисты рекомендуют зарегистрировать в книге покупок реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег из кассы. Оприходовав возвращенный товар, продавец сможет принять НДС к вычету.

 

 

4. Учет торговой наценки в розничной торговле.

 

Розничная цена представляет собой сумму цены поставщика и торговой наценки, в первичной бухгалтерской документации должен быть документ, увязывающий эти две цены между собой и являющийся документальным подтверждением расчета розничной цены.

Таким документом является реестр розничных цен.

Реестр розничных цен  должен содержать следующие реквизиты:

• наименование организации;

• дату составления;

• порядковый номер  реестра;

• подпись руководителя и печать организации.

Реестр должен отражать:

• наименование товара;

• цену поставщика на данный товар;