Контрольная работа по предмету «Налогообложение предприятий»

     План 

Введение.                 3 стр.

1. Содержание основных понятий, используемых в НК РФ.         4 стр.

2. Транспортный налог. Примеры расчета.           8 стр.

3. Организация расчетов с бюджетами.          12 стр.

4. Список литературы.             15 стр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     Налоги составляют основу жизни любого государства. Без налогов немыслимо существование самого института государства. Кроме того, в рыночной экономике налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. Они служат теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов разных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.

     Успешность  поступления налогов, понимание  налогоплательщиками объективной  необходимости их уплаты во многом определяются уровнем налоговой  культуры общества, которая может  быть сформирована в процессе обучения подрастающих поколений. Можно и даже нужно через систему образования, средства массовой информации, наглядную агитацию формировать у россиян осознанное представление, что налоги являются не только принудительным отчуждением имущества, но и установленным платежом за потребляемые каждым гражданином общественные блага, способом перераспределения общественного продукта от богатых к бедным, а неуплата налогов - одно из самых тяжких преступлений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Содержание  основных понятий, используемых в НК РФ.

     Налоги  - это одна из наиболее актуальных финансовых категорий.

     Необходимо  различать понятия «налог» и «налогообложение».

     «Налог» - это финансовая, правовая и экономическая категория. «Налогообложение» - процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система сегодня выступает одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. В действующем российском налоговом законодательстве понятия налога и сбора разделены.

     Налог - представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований.

     Сбор  есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (муниципальных) и уполномоченных органов.

     До  принятия части первой Налогового кодекса  Российской Федерации (I января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы.

Исходя  из определения налога его основными  признаками являются: 1) обязательность платежа; 2) индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность); 3) отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме; 4) источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

     Обязательность  платежа. Признак обязательности налога закреплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно - правовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.

     Как правило, налогоплательщик вступает в налоговые отношения, приобретает обязанность по уплате налога не по своей воле, а в силу юридически значимых фактов его деятельности.

     Индивидуальная  безвозмездность (безэквивалентность) налога. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества путем предоставления общественных благ. Общество в целом получает общественные блага за уплаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком (т.е. индивидуально) не порождает у государства встречной обязанности предоставлять ему какую-либо услугу в отличие от сборов. Именно то, что налогоплательщик уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо компенсации от государства, составляет один из важнейших признаков налога - признак индивидуальной безвозмездности. Такая позиция до введения Налогового кодекса Российской Федерации была выражена в постановлении Конституционного Суда России.

     Взимание  налогов происходит в денежной форме  в соответствии со строгой трактовкой налога как финансовой категории.

     Тем не менее, на ранних стадиях развития налоговых систем государственные финансовые ресурсы в значительной степени формировались на основе натуральных налогов.

     Так, в 1990-е годы в Российской Федерации  были распространены неденежные формы  уплаты налогов из-за неразвитых товарно-денежных отношений. Достаточно часто уплата налога осуществлялась с использованием государственных ценных бумаг (казначейских обязательств) либо путем проведения зачетов взаимных требований и др.

     Отчуждение  принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме. Налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.

     В момент уплаты налога происходит смена  собственника денежных средств. Факт перехода права собственности от налогоплательщика  к государству имеет большое значение, поскольку позволяет разграничить по данному признаку налоговые и бюджетные отношения. Бюджетные отношения возникают по поводу формирования и распределения государственных финансовых ресурсов, находящихся в собственности государства, и перехода права собственности в бюджетных отношениях не происходит, в то время как налоговые отношения связаны с переходом права собственности от налогоплательщика (частного субъекта) к государственным или муниципальным органам (публичному субъекту).

     Существование значительного по размерам государственного сектора в национальной экономике (государственные и муниципальные  предприятия) предполагает уточнение  формулировки статуса финансовых ресурсов в налоговых отношениях. В Налоговом  кодексе Российской Федерации данная проблема была решена путем применения более широкой, чем «переход права собственности» на финансовые ресурсы, формулировки - «переход вещного права» на них, что подразумевает переход финансовых ресурсов (имущества), принадлежащих налогоплательщику как на праве собственности, так и на праве хозяйственного ведения и оперативного управления.

     Источник  финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных  образований. Цель взимания налога - финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. Этот признак налога является основным и напрямую связан с его фискальной функцией.

     Налоговые доходы являются основными в доходах государственных и местных бюджетов как в Российской Федерации, так и в развитых и развивающихся странах. Финансирование государственных нужд - один из главнейших признаков налога, который предопределяет фискальную функцию налога в качестве основной. Причем речь идет о финансировании не самих органов государственной власти (или местного самоуправления) - они ответственны за надлежащую организацию процесса налогообложения, а о финансовом обеспечении всего государства (муниципальных образований). Последнее является еще одним характерным отличием налогов от других фискальных платежей.

     Понятие сбора – в Налоговом кодексе Российской Федерации определены различия между налогом и сбором.

     В числе характерных признаков  сбора выделяют:

- обязательность платежа;

- возмездность.

     Обязательность  платежа - означенный признак сбора аналогичен соответствующему признаку налога. Однако сбор уплачивается по свободному волеизъявлению плательщика. В отличие от налога при взимании сбора воля плательщика значительно в большей степени направлена на возникновение соответствующих объектов обложения (стоимость получаемых прав и разрешений).

     Это позволяет выделить определенное отличие  сбора от налога.

     Возмездность  сбора характеризует основное отличие  сбора от налога. Признак возмездности сбора предполагает, что его взимание является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий со стороны государственных, муниципальных и других уполномоченных органов. Возмездность сбора проявляется в том, что уполномоченный орган должен оказать плательщику встречную услугу. Именно встречность требований означает наличие какой-либо возмездности, что позволяет рассматривать сбор как «индивидуально-возмездный платеж». В отличие от налога, целью взимания которого является финансирование деятельности публичного субъекта, цель уплаты сбора законодательством не определена.

     Конституционный Суд Российской Федерации в своих  актах указывает, что сборы предназначены  для возмещения соответствующих  расходов и дополнительных затрат публичной  власти. 

2. Транспортный  налог. Примеры расчета.

     Транспортный  налог устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации.

     Транспортный  налог является региональным налогом. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, они также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

     Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в Г. Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпийских и Параолимпийских зимних игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

     Объектом  налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные  лодки, моторные лодки мощностью  не более 5 л.с;

2) автомобили  легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, а также автомобили легковые до 100 л.с, полученные через органы социальной защиты;

3) промысловые  морские и речные суда;

4) пассажирские  и грузовые морские, речные  и воздушные суда организаций,  осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок,  специальные автомашины, зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные  средства, принадлежащие федеральным  органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена  военная служба;

7) транспортные  средства, находящиеся в розыске;

8) самолеты  и вертолеты санитарной авиации  и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

     Налоговая база определяется в зависимости  от типа транспортных средств:

- в отношении транспортных средств с двигателями - это мощность двигателя в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств с реактивным двигателем - паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных транспортных средств - валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства.

     Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя или валовой  вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства табл.1.

     Региональным  налоговым законодательством указанные  налоговые ставки могут быть увеличены  или уменьшены, но не более чем  в 5 раз. 
 
 
 

Таблица №1

     Налогоплательщики-организации рассчитывают транспортный налог и суммы авансовых платежей самостоятельно. Для физических лиц - владельцев транспортных средств налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений от регистрирующих органов.

     Сумма транспортного налога (ТН) рассчитывается как произведение налоговой базы (Б_н) и налоговой ставки (i):

     TH = Б_н * i.

     Например: у физического лица имеется легковой автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с., ставка 30 рублей.

Транспортный  налог с данного автомобиля будет  составлять

ТН=110*30=3300 руб.

     Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, в течение 10 дней обязаны сообщать в налоговые  органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации. Ежегодно до 1 февраля они подают в налоговые органы сведения о, всех изменениях за истекший год.

     Организации и физические лица уплачивают налог  после налогового периода по местонахождению  транспортных средств. Местонахождением транспортных средств признается:

- для морских, речных и воздушных транспортных средств - местонахождение (жительство) собственника имущества;

- для остальных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации.

     Суммы транспортного налога перечисляются  в полном объеме налогоплательщиком на расчетный счет управления Федерального казначейства.

     Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год, отчетными периодами (для организаций) - первый квартал, второй квартал, третий квартал. Организации представляют в налоговый орган по местонахождению транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога, высылаемого налоговым органом. Суммы транспортного налога зачисляются органами Федерального казначейства в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации (ст. 56 БК РФ).

3. Организация расчетов с бюджетами.

     Формирование  бюджета государства, отдельной  частью структуры которого в настоящее  время в России является бюджет социальных фондов, преследует реализацию государственных функций, среди которых выделяется социальная функция. В бюджетном процессе можно выделить два основных момента: формирование и расходование бюджета. Во все времена для первого использовался налоговый метод, так как сбор налогов является единственным гарантом обеспечения деятельности государственного аппарата, отвечающего за определение целей и целевое использование бюджета. При этом сложно учесть интересы всех слоев общества, история знает множество примеров, когда преследование социальных целей и увеличение для этого ставок налогов сопровождалось негативными экономико-социальными последствиями.

     Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

     Нарушение этой обязанности влечет административную ответственность для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

     Для открытия счета в банке, то есть для  начала фактического ведения хозяйственных операций, требуется представить документ,  подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.

     Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей Вашего предприятия.

     В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

- определение размера объекта налогообложения;

- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

     Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

     В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ (п. 64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с  ними и тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

     В системе расчетных взаимоотношений  предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Табл. 2 Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами в ООО ПСК «Красная звезда».

Табл. 3 Оценка тяжести налогового бремени.

4. Список литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. А.В. Перов, А.В. Толкушин. Налоги и налогообложение. – К. 2005 г.
3. А.Ю. Рыманов. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М. 2009 г.
4. Н.Н. Селезнева и др., под редакцией Д.Г.Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. Налоги. Учебник. - М. 2008 г.