САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ

АКАДЕМИЯ  УПРАВЛЕНИЯ И  ЭКОНОМИКИ

Факультет  экономики и финансов

Кафедра Бухгалтерский учёт, анализ и аудит 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 
 
 

Дисциплина: Теория экономического анализа         

Тема: задания 
 
 
 
 

                                                                               
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Стр.

Введение…………………………………………………………………3

Задание № 1………………………………..…………………………….4

Задание № 2…….………………………..………………………………6

Задание № 3…………..…….…………………………………………...9

Задание № 4…………..………………………………………………..11

Задание № 5…………...……………………………………………….12

Задание № 6……………………………………………...………….…14

Задание № 7…..……………………………………………………..…15

Задание №8……………………………………………………………..16

Задание № 9……………………...………………………..………..….20

Заключение ……………………………………………………………24

Список  литературы……………………………………………….....26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

          Теория, методология, методика, способы и приемы экономического анализа складывались постепенно, проходя, как и в других науках, сложные, порой противоречивые этапы истории.

Путь  экономического анализа как науки  сложен и извилист. Являясь самостоятельной наукой, экономический анализ входит в систему экономических наук и связан с бухгалтерским учетом, экономической теорией, аудитом, менеджментом, статистикой, планированием, финансами и прочими экономическими науками.

Тесные  связи существуют между бухгалтерским  учетом и экономическим анализом. Если заглянуть в прошлое, то можно  сказать, что экономический анализ возник из бухгалтерского учета, вернее сказать из балансоведения. Большая доля информации для анализа берется из системы бухучета.

Статистика  служит информационной базой для  экономического анализа. Большинство  методов и приемов экономического анализа заимствовано из статистики – это индексы, группировки, коэффициенты.

Также экономический анализ имеет тесную связь с математическими науками, на которых основаны экономико-математические методы анализа.

Экономическая теория изучает общие законы развития экономики, прежде всего на макро- и  мега-уровнях, Экономический анализ изучает, как эти законы проявляются на микроуровне.

Наряду  с планированием, учетом, контролем, анализ необходим для принятия обоснованных управленческих решений. 

Задание № 1

     Выбор конкретного приема экономического  анализа зависит от характера связи между факторами и результатом. Схема связи может быть детерминированной (функциональной) или вероятностной (стохастической). При детерминированной схеме существует строгое соответствие между изменением факторов и результатов. Такие связи могут быть выражены математическими формулами – факторными моделями. Детерминированные модели могут быть разного типа:

1. аддитивные
2. мультипликативные
3. кратные
4. смешанные

 

     При аддитивной связи результативный показатель является алгебраической суммой факторов. Это факторные модели вида:

x=a+b; x=a-b

Пример:

1. Располагаемый доход = Доход – налоги и обязательные платежи
2. Фонд заработной платы организации = З/плата рабочих+З/плата ИТР+ З/плата МОП
3. Реализовано продукции ГСМ = А76+А92+А95+А98+ДТ

При аддитивной связи размер влияния каждого фактора равен величине изменения самого фактора. Следует обратить внимание на направление влияния факторов: прямое или обратное. Если с увеличением значения фактора увеличивается и результативный показатель, то это прямое влияние. Если с увеличением значения фактора результат уменьшается, то имеет место обратное влияние. Анализ влияния факторов при аддитивной связи называют балансовым методом.

     Мультипликативная (множественная) модель представляет собой произведение факторов:

x=a*b

Пример:

1. Фактический расхода топлива = Кол-во км * норма расхода топлива
2. Выручка от реализации = Кол-во м3 * Цена за м3

 

Кратная модель представляет собой отношение факторов и имеет вид:

х=a/b

Пример:

1. Зависимость рентабельности производственных фондов (Рпф) от факторов рентабельности продаж (Рпр) и фондоемкость производственных фондов (Фемк) имеет вид: Рпф = Рпр/Фемк
2. Материалоотдача = Объем продукции/Материальные затраты
3. Материалоемкость = Материальные затраты/Объем продукции
4. Заработная плата за 1 день = З/плата/Кол-во рабочих дней

 

Смешанные модели представляют собой сочетание предыдущих видов связей:

Пример:

1. Средняя з/плата = среднесписочная численность работников *(з/плата Оклад + з/плата Дополнительная + Прочие надбавки)
2. Объем продаж ГСМ = Бензин (Кол-во*Цена) + ДТ (Кол-во*Цена)

 

В мультипликативной, кратной и смешанной связях для  расчета влияния факторов применяются  приемы элимирования.  

Задание № 2

     Используя данные табл. 1, рассчитать обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности. Дать оценку динамики полученных показателей.

Таблица 1

 

Расчеты к таблице: 

Стр.1 отклонение абсолютное 41372-41400 =-28 тыс.руб.

          отклонение в %             -28/41400*100 = -0,07%

Стр. 2 отклонение абсолютное 31020-31400 = -380 тыс.руб.

          отклонение в %              -380/31400*100 = -1,21% 

Стр.3 отклонение абсолютное 10352-10000 = 352 тыс.руб.

         отклонение в %              352/10000*100 = 3,52% 

Стр.4 отклонение абсолютное 5500-4690 = 810 тыс.руб.

         отклонение в %             810/4690*100 = 17,27% 

Стр.5 отклонение абсолютное 51600-4100 = 10600 тыс.руб.

         отклонение в %             10600/41000*100 = 25,85% 

Стр.6 отклонение абсолютное 31000-21480 = 9520 тыс.руб.

         отклонение в %             9520/21480*100 = 44,32% 

Стр.7  Р затрат = прибыль от продаж / себестоимость  продаж, т.е. стр.3/стр.2

Данный  показатель позволяет увидеть какую  прибыль дает каждый рубль производственных затрат.

Базисный  период = 10000/31400*100% = 31,85%

Отчетный  период = 10352/31020*100% = 33,37%

Отклонение  абсолютное 33,37%-31,85% = 1,52%

Отклонение  в %              1,52/31,85*100 = 4,79% 

Стр.8   Р продаж = прибыль от продаж / выручка  от продаж, т.е. стр.3/стр.1

Рентабельность  продаж показывает, сколько получено прибыли на 1 рубль реализованной продукции.

Базисный  период = 10000/41400*100% = 24,15%

Отчетный  период = 10352/41372*100% = 25,02%

Отклонение  абсолютное 25,02%-24,15% = 087%

Отклонение  в %              0,87/24,15*100 = 3,59% 

Затраты на 1 рубль продукции = стр.2/стр.1

Базисный период = 31400/41400 = 0,76 руб./руб.

Отчетный  период = 31020/41372 = 0,75 руб./руб.

Отклонение  абсолютное 0,75-0,76 = -0,01 руб./руб.

Отклонение  в %              -0,01/0,76*100 = -1,14% 

Стр.9 Рентабельность имущества = стр.4/стр.5

Базисный  период = 4690/41000*100% = 11,44%

Отчетный  период = 5500/51600*100% = 10,66%

Отклонение  абсолютное 10,66%-11,44% = -0,78%

Отклонение  в %              -0,78/11,44*100 = -6,82% 

Стр.10 Рентабельность основных фондов = стр.4/стр.6

Этот  показатель характеризует размер прибыли на 1 рубль стоимости основных фондов.

Базисный  период = 4690/21480*100% = 21,83%

Отчетный  период = 5500/31000*100% = 17,74%

Отклонение  абсолютное 17,74%-21,83% = -4,09%

Отклонение  в %              -4,09/21,83*100 = -18,74% 

Вывод:

     Выручка от продаж уменьшилась на 28 тыс.руб. (-0,07%), в то же время сократилась и себестоимость на 380 тыс.руб. (-1,21%), что повлияло на увеличение прибыли от продаж 352 тыс.руб. (+3,52%). Чистая прибыль так же выросла 810 тыс.руб. (+17,27%).

Увеличилась стоимость имущества 10600 тыс.руб., в т.ч. производственные фонды 9520 тыс.руб. Немного сократилась рентабельность имущества всего и производственных фондов. Уменьшились затраты на 1 рубль продукции на 0,01 руб./руб.

С приобретением  новых производственных мощностей, имеющих новые технологии и повышающих производительность, себестоимость продукции должна уменьшаться и выручка должна увеличиваться.

Скорее  всего, имущество производственного  назначения запущено не на полную мощность. 

Задание № 3

     Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов по данным табл.2. Сделать выводы по результатам расчетов.

Таблица 2

Расчеты к таблице: 

Стр.1 отклонение абсолютное 51600-41000 =10600 тыс.руб.

         Отклонение в %                10600/41000*100 = 25,85% 

Стр.2 отклонение абсолютное 1197-1100 = 97 чел.

         Отклонение в %                97/1100*100 = 8,82% 

Стр.3 Средняя  выработка одного работающего = стр.1/стр.2

Базисный  период = 41000/1100 = 37,27 тыс.руб.

Отчетный  период = 51600/1197 = 43,11 тыс.руб.

Отклонение  абсолютное 43,11-37,27 = 5,84 тыс.руб.

Отклонение  в %              5,84/37,27*100 = 15,86% 

Стр.4 Относительная  экономия (перерасход) по численности = 43,11-37,27 * (51600/41000) = -3,80 чел. 

Вывод:

     Объем продукции в отчетном  периоде по сравнению с базисным  периодом увеличился на 10600 тыс.руб. (25,85%). Среднесписочная численность работающих тоже увеличилась на 97 чел. (8,82%). Средняя выработка одного работающего увеличилась на 5,84 тыс.руб. за счет более значительного увеличения объема продукции. Относительная экономия по численности составила -3,80, что характеризует положительный результат работы предприятия, т.к. это означает относительное высвобождение трудовых ресурсов вследствие роста производительности труда. 
 
 
 

Задание №4

     Оценить эффективность использования основных фондов с помощью следующей таблицы.

Таблица 3

 
 

Расчеты к таблице:

Стр.1 отклонение абсолютное 51600-41000 =10600 тыс.руб.

         Отклонение в %                10600/41000*100 = 25,85% 

Стр.2 отклонение абсолютное 11998-11080 = 918 тыс.руб.

         Отклонение в %                918/11080*100 = 8,29% 

Стр.3 Фондоотдача = стр.1/стр.2

Фондоотдача характеризует выпуск продукции  на каждый рубль стоимости основных фондов.

Базисный  период = 41000/11080 = 3,70 руб./руб.

Отчетный  период = 51600/11998 = 4,30 руб./руб.

Отклонение  абсолютное 4,30-3,70 = 0,60 руб./руб.

Отклонение  в %              0,60/3,70*100 = 16,22% 

Стр.4 Относительная  экономия (перерасход) по ОПФ = 4,30-3,70* (51600/41000) = -0,36 тыс.руб. 

Вывод:

     Объем продукции в отчетном  периоде по сравнению с базисным  периодом увеличился на 10600 тыс.руб. (25,85%).

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 918 тыс.руб. (8,29%).

Фондоотдача тем выше, чем выше показатель объема продукции и ниже среднегодовая  стоимость основных производственных фондов.

Фондоотдача увеличилась на 0,60 (16,22%) за счет более  значительного увеличения объема продукции  на 25,85% по сравнению с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов 8,29%.

Относительная экономия -0,36 тыс.руб. показывает относительную  экономию вложений в основные производственные фонды вследствие более эффективного их использования. 

Задание № 5

     Используя табл.4, проанализировать эффективность использования материальных ресурсов. 

Таблица 4

 

Расчеты к таблице:

Стр.1 отклонение абсолютное 51600-41000 =10600 тыс.руб.

         Отклонение в %                10600/41000*100 = 25,85% 

Стр.2 отклонение абсолютное 32640-24200 = 8440 тыс.руб.

         Отклонение в %                8440/24200*100 = 34,88% 

Стр.3 Материалоотдача = стр.1/стр.2

Материалоотдача характеризует выпуск продукции  на каждый рубль стоимости материальных затрат.

Базисный  период = 41000/24200 = 1,69 руб./руб.

Отчетный  период = 51600/32640 = 1,58 руб./руб.

Отклонение  абсолютное 1,58-1,69 = -0,11 руб./руб.

Отклонение  в %              -0,11/1,69*100 = -6,69% 

Стр.4 Относительная  экономия (перерасход) материальных затрат = 1,58-1,69* (51600/41000) = -0,55 тыс.руб. 

Вывод:

     Объем продукции увеличился на 10600 тыс.руб., что составило 25,85%. Стоимость  материальных затрат так же увеличилась на 8440 тыс.руб. (34,88%).

Материалоотдача сократилась на -0,11 руб./руб. или 6,69% за счет более резкого увеличения стоимости материальных затрат по сравнению  с менее значительным увеличением  объема продукции.

Относительная экономия материальных затрат -0,55 тыс.руб., что показывает относительную экономию затрат на материалы вследствие более эффективного их использования. 

Задание № 6 

     Провести анализ эффективности  использования оборотных средств  предприятия.

Таблица 5

 

Расчеты к таблице: 

Стр.1 отклонение абсолютное 41372-41000 = - 28 тыс.руб. 

Стр.2 отклонение абсолютное 14410-10810 = 3600 тыс.руб. 

Стр.4 Коэффициент оборачиваемости = стр.1/стр.2

Базисный  период = 41000/10810 = 3,83 раза

Отчетный  период = 41372/14410 = 2,87 раз

Абсолютное  отклонение 2,87-3,83 = -0,96 раз 

Стр.3 Продолжительность оборота в днях =360/стр.4 

Базисный  период = 360/3,83 = 94,00 дня

Отчетный  период = 360/2,87 = 125,39 дня

Абсолютное  отклонение 125,39-94,00 = 31,39 дней 

Стр. 5 Относительная  экономия (перерасход) оборотных средств = 125,39-94,00*(41372/360) = 3557,90 тыс.руб. 

Вывод:

     Выручка от продаж сократилась  на 28 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость оборотных средств  увеличилась на 3600 тыс.руб.

Продолжительность оборота в днях резко увеличилась  на 31,39 дней, за счет этого коэффициент  оборачиваемости сократился 0,96 раз, что является отрицательным показателем.

Относительный перерасход оборотных средств 3557,90 тыс.руб. показывает дополнительное закрепление  средств в обороте вследствие замедления оборачиваемости. 

Задание № 7 

     Используя показатели табл.4, определить любым приемом элиминирования влияние на динамику объема продукции (ОП) следующих факторов: изменение суммы материальных затрат (МЗ) и изменение материалоотдачи (МО).

Формула для анализа: ОП = МЗ * МО

Используется  прием цепных подстановок 

Цепные  подстановки:

ОП0 = МЗ0*МО0 = 24200*1,69 = 41000 тыс.руб.

ОП1 = МЗ1*МО0 = 32640*1,69 = 55299,17 тыс.руб.

ОП2 = МЗ1*МО1 = 32640*1,58 = 51600 тыс.руб. 

Расчет  влияния факторов:

∆ОПМЗ = ОП1 –ОП0 = 55299,17 – 41000 = +14299,17 тыс.руб.

∆ОПМО = ОП2 –ОП1 = 51600 - 55299,17 = -3699,17 тыс.руб. 

Проверка: +14299,17-3699,17 = 10600 тыс.руб. 

Вывод: 

     Объем продукции увеличился на 10600 тыс.руб. за счет роста материальных  затрат на 14299,17 тыс.руб. и снижения  материалоотдачи на 3699,17 тыс.руб. 

Задание № 8 

     Провести анализ влияния трудовых факторов на изменение объема продукции по данным табл.6.

Для расчетов использовать прием цепных подстановок, прием абсолютных разниц и индексный  прием. 
 
 
 

Таблица 6