Контрольная работа по"Учету и анализа банкротства"

МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

Учебная дисциплина:  УЧЕТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВ

Тема: ВАРИАНТ №4

Студента  V курса факультета экономики и управления,

Группы  ББ-541, Костаревой Ольги Владимировны

Контракт  № ЭС-403/07 
 

г.Тверь 2009 г.

      1. Особенности бухгалтерского  учета арбитражных  процедур признания  банкротств коммерческой  организации. 

Задание 1.1.

      Арбитражным судом вынесено решение о введении процедуры конкурсного управления. Деятельность организации-должника прекращается, имущество распродается, а само предприятие  подлежит ликвидации.

      Организация-должник  в ноябре 2004 года на аукционе реализовала недвижимое имущество (складское помещение) остаточной стоимостью 170 000 рублей  за 130 000 рублей (в том числе НДС в сумме 19 831 рублей). Затраты по оплате аукционного сбора составили 7500 рублей. Складское помещение было введено в эксплуатацию в ноябре 1987 года. Первоначальная стоимость данного помещения составляла 460 000 рублей. На 1 января 2001 года была произведена переоценка (дооценка) указанного объекта, по результатам которой восстановительная стоимость склада составила 1 150 000 рублей. К моменту проведения переоценки по данному объекту была начислена амортизация в сумме 300 000 рублей. Сумма дооценки начисленной амортизации (до 1 января 2001 года) составила 450 000 рублей. После проведения переоценки было доначислено амортизации еще на сумму 230 000 рублей. Оставшийся срок полезного использования указанного складского помещения составляет 2 года  
(24 месяца). При продаже складского помещения передача покупателю и регистрация права собственности произведены в одном месяце. 
 
 

      По  условию задачи составьте корреспонденцию счетов:

      Сделайте письменное пояснение как рассмотренные операции отражаются в налоговом учете. 

    В бухгалтерском учете выручку  от продажи основных средств отражают в составе операционных доходов  на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете доход от продажи основных средств считается выручкой от реализации.

    В ноябре 2004 г. Организация-должник реализовала недвижимое имущество (складское помещение) остаточной стоимостью 170 000 рублей  за 110 169 рублей (без учета НДС). Первоначальная стоимость складского помещения – 1 150 000 рублей, сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 980 000 руб. Расходы, связанные с продажей имущества, составили 7500 руб.

    Срок полезного использования складского помещения - 20 лет. В организации-должнике его эксплуатировали 17 лет.

    Убыток  от продажи складского помещения составил:

    130 000 руб. - (1 150 000 - 980 000) - 7500 = 47 500 руб.

    Этот  убыток должен быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 3 лет (20 - 17). Начиная с декабря 2004 г. организация-должник может ежемесячно включать в состав прочих расходов сумму убытка в размере 1319=40 руб. (47 500 руб. / 3 лет :/12 мес.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Анализ показателей  финансово-хозяйственной  деятельности организации-должника.

      Информационной  базой выполнения аналитической части контрольной работы служит бухгалтерская отчетность предприятия №4 – Мясокомбинат.

Аналитический баланс

                                                                                                             (тыс. руб.)

Отчет о прибылях и убытках (сокращенный  формат)

                                                                                                             (тыс. руб.)

      Задание 2.1. Анализ активов  и пассивов организации-должника:

Таблица 1

Структура и динамика имущества  организации и  источников его образования

      Вывод: За отчетный период стоимость активов сократилась  
на 1321 тыс. руб., что свидетельствует о снижении имущественного и экономического потенциала предприятия. При этом уменьшение стоимости активов произошло вследствие уменьшения величины внеоборотных активов, а именно основных средств (- 1,27%), а также уменьшения оборотных активов, а именно производственных запасов (- 52,7%). Выросла дебиторская задолженность (+407 тыс. руб. – долгосрочная, краткосрочная - +33,08%), что свидетельствует о значительном отвлечении средств из оборота предприятия. Возможно, финансовые затруднения связаны с ростом дебиторской задолженности и ухудшением её качества.

      Однако, в структуре имущества предприятия  присутствует положительная динамика. Собственный капитал предприятия увеличился на 9,26%, в основном за счет нераспределенной прибыли (+86,8%) и резервного капитала (+15%). Размера собственного капитала достаточно для поддержания финансового равновесия, собственный капитал предприятия покрывает внеоборотные активы.

      В структуре заемного капитала преобладают  краткосрочные обязательства и  предприятие должно иметь средства для их погашения. Величина оборотных  активов свидетельствует о достаточном  объеме средств для погашения  обязательств предприятия.

      Таким образом, изменения в составе  активов и источников их формирования свидетельствуют о начале кризиса  на предприятии. Требуется проведение ситуационного анализа по проблемным зонам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2.2. Расчет и оценка чистых активов организации-должника

    В процессе анализа потенциального банкротства  под контролем должно находиться соотношение величины чистых активов  и минимальной предусмотренной законодательством для данной организации (АО,ООО) величины уставного капитала. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации общества, чистые активы которых менее минимальной предусмотренной законом величины уставного капитала подлежат ликвидации. По данным бухгалтерского баланса (Приложение) определите чистые активы организации и дайте оценку изменения их величины. Оцените в динамике соотношение величины чистых активов и уставного капитала организации-должника.

    Расчет  чистых активов  (в  балансовой оценке)

    Вывод: За отчетный период стоимость чистых активов предприятия снизилась на 93,15%. Снижение стоимости активов произошло главным образом за счет уменьшения основных средств, производственных запасов, а также увеличением дебиторской задолженности. Соотношение величины уставного каптала и величины чистых активов за отчетный период практически не изменилось, это свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. 
 

    Задание 2.3. Анализ коэффициентов  финансово-хозяйственной  деятельности организации-должника

    В соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа проведите по данным бухгалтерской отчетности коэффициентный анализ финансового состояния организации-должника.

    1. Рассчитайте в динамике следующие  основные показатели.

    Для расчета показателей в соответствии с выбранным вариантом используйте данные бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (ф. №1) и Отчета о прибылях и убытках (ф. 32) (Приложение). По бухгалтерскому балансу данные необходимо взять на дату составления баланса, а по форме №2 – за отчетный и предыдущий год.

    Обратите  внимание, что в соответствии с Правилами проведения финансового анализа для более точного расчета ряда показателей кроме информации бухгалтерской отчетности требуются дополнительные данные регистров бухгалтерского учета. В рамках выполняемой контрольной работы алгоритм расчета показателей упрощен, то есть корректировки, использующие дополнительные данные бухгалтерского учета, производить не требуется.

    При расчете показателей следует  руководствоваться рекомендациями:

1. Совокупные активы (пассивы) – это баланс (валюта баланса) активов (пассивов).

А.(П) = ф.31стр.300(стр.700)

1.2. Скорректированные  внеоборотные активы – сумма  стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов. ВА = ф.№1:стр110+стр.120+стр.130+стр.140+стр.150

1.3. Оборотные активы – сумма стоимости запасов (без стоимости отраженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров.

ОА = ф.№1:стр.210 - стр.215+стр.220+стр.230+стр.240+стр.250+стр.260+стр.270

1.4. Долгосрочная  дебиторская задолженность –  дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. ДДЗ = ф.№1стр.230

1.5. Ликвидные  активы – сумма стоимости наиболее  ликвидных оборотных активов,  краткосрочной дебиторской задолженности,  прочих оборотных активов. ЛОА = ф.№1:стр.240+стр.250+стр.260+стр.270

1.6. Наиболее  ликвидные оборотные активы (абсолютно ликвидные оборонные активы) – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).

АЛОА = ф.№1:стр.250+стр.260

1.7. Краткосрочная  дебиторская задолженность –  это сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной деты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал). КДЗ = ф.№1стр.240

1.8. Потенциальные  оборотные активы к возврату (ПОА) – списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств. Расчет показатели производится по данным бухгалтерского учета.

1.9. Собственные  средства (собственный капитал) –  сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

СК = ф.№1:стр.490+стр.640+стр.650

1.10. Обязательства  должника (заемный капитал) –  сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника.

ЗК = ф.№1:стр.510+стр.250+стр.610+стр.620+стр.630+стр.660

1.11. Долгосрочные  обязательства должника – сумма  займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств.

ДО = ф.№1:510+стр.520

1.12. Текущие  обязательства должника (краткосрочные  обязательства) – сумма займов  и кредитов, подлежащих погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств.

КО = ф.№1:стр.610+стр.620+стр.630+стр.660

1.13. Выручка  нетто (чистая выручка) – выручка  от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

ЧВ = ф.№2стр.010

1.14. Валовая  выручка – выручка от реализации  товаров, выполнения работ, оказания  услуг без вычетов.

ВВ  – определяется по данным бухгалтерского учета – кредитовый оборот по счету 90 «Продажи», то есть валовая выручка (ВВ) – это выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

1.15. Среднемесячная  выручка – отношение величины  валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаиморасчетов, к количеству месяцев в периоде.

СВ = ВВ/n, где n – количество месяцев в периоде.

1.16. Чистая  прибыль (убыток) – чистая нераспределенная  прибыль (убыток) отчетного периода,  оставшаяся после уплаты налога  на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей. ЧП = ф.№2стр.190

Для повышения наглядности рассмотренные выше показатели рекомендуется свести в таблицу:

Вспомогательная таблица для расчета  коэффициентов финансово-хозяйственной  деятельности

Таблица 3

   2. Охарактеризуйте  финансовое состояние организации на основе расчета основных показателей ее деятельности (финансовых коэффициентов).

Методика  расчета финансовых коэффициентов:

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника:

2.1. Коэффициент  абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам должника. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

2005г. = 7/114823 = 0,00; 2006г. = 51/124693 = 0,00; 2007г. = 56/147194 = 0,00

2.2. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы ликвидных и текущих обязательств должника. Характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств.

2005г. = 7/114823 = 0,00; 2006г. = 51/124693 = 0,00; 2007г. = 56/147194 = 0,00

2.3. Коэффициент  обеспеченности обязательств должника  его активами – отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника. Характеризует величину активов должника, приходящегося на единицу долга и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника.

2005г. = (7+199591)/114823 = 1,73; 2006г. = (51+154944)/124693 = 1,24

2007г. = (56+76569)/147194 = 0,52 

2.4. Коэффициент  степени платежеспособности по  текущим обязательствам – определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.

2005г. = 114823/4503 = 25,49; 2006г. = 124693/15677 = 7,95

2007г. = 147194/15281 = 9,63

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника:

2.5. Коэффициент  финансовой независимости или  автономии – отношение собственных средств к совокупным активам. Показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами.

2005г. = 80536/218972 = 0,36; 2006г. = 31143/179449 = 0,17

2007г. = -67284/103524 = -0,64