Лесной налог. 2
2
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Лесной налог как система платежей……………………….............
2. Ставки лесного налога…………………………………...........
3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога........................
4. Налоги за пользование лесным фондом........................
Заключение………………………………………………….
Список литературы…………………………………………....
Введение
К ресурсным платежам, формируемым на рентной основе, относятся также различные формы платы за пользование лесными богатствами. Эти платежи в России имеют давнюю историю.
Лесной доход представляет совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, включающими лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, переданный в аренду. Лесной доход призван покрыть расходы государства на воспроизводство древесины.
Налоги - обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Налоги вводятся законами Верховного Совета. Каждый закон должен конкретизировать следующие элементы налога 1 объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению 2 субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо 3 источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог 4 ставка налога - величина налога с единицы объекта налога 5 налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Налоги могут взиматься следующими способами 1 кадастровый - от слова кадастр - таблица, справочник когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
1. Лесной налог как система платежей
C1 января 2007 года введен в действие Лесной кодекс Российской Федерации от 04.12.2006 N 200-ФЗ. Порядок применения Кодекса регулируется Федеральным законом от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации".
1.Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Исторически они возникли с разделением общества на антагонистические классы и появлением государства.
Учение о налогах — составная часть финансовой науки, изучающей производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с производительными силами и надстройками. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Объектами налогообложения стали прибыль (доходы) , стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. В соответствии со ст. 2 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему». . Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.
2.Лесной налог - система платежей за пользование лесным фондом.
Платежи взимаются в виде лесных податей или арендной платы. Эти платежи в России имеют давнюю историю, в течение которой несколько расширялись параметры налоговой базы и изменялись ставки.
Лесной доход представляет совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, включающими лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, переданный в аренду. Лесной доход призван покрыть расходы государства на воспроизводство древесины. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати. Лесные подати взимаются за все виды лесопользования при краткосрочном пользовании участками лесного фонда. Ставки устанавливаются за единицу лесного ресурса (продукции), по отдельным видам лесопользования за гектар находящегося в пользовании участка лесного фонда (ставки лесных податей используются также при определении арендной платы). Лесные подати представляют собой плату за: древесину, отпускаемую на корню ; заготовку живицы, сенокошения, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев, пасек и другие виды побочных лесных пользовании - пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства; пользование лесным фондом в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях.
Лесопользователи, за исключением арендаторов, вносят лесные подати в форме разовых и (или) регулярных платежей в течение всего срока действия предоставленного права пользования участком лесного фонда. Платежи за пользование лесным фондом относятся на себестоимость продукции лесопользователя. От платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд освобождаются крестьянские (фермерские) хозяйства, представители коренных малочисленных народов, сельские пенсионеры, вынужденные переселенцы и другие категории граждан.
Не являются плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, осуществляющие заготовку субъекты малого предпринимательства - индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Лесной налог взимается за древесину (отпускаемую на корню), заготовку живицы, лесных побочных материалов, за сенокошение, а также за пользование лесом для нужд охотничьего хозяйства, в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей.
Налогоплательщиками лесного налога являются предприятия, организации и физические лица, осуществляющие виды пользования лесным фондом РФ. Отсутствие у указанных лиц специальных разрешительных документов (лесорубочных билетов (ордеров), лесных билетов), выдаваемых в порядке, установленном лесным законодательством РФ, не может служить основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками. При пользовании лесным фондом на основании соответствующего договора об аренде налогоплательщиком признается арендатор.
2. Ставки лесного налога
1. Налоговые ставки устанавливаются в рублях за единицу используемого лесного ресурса, получаемого при пользовании лесным фондом, а по отдельным видам пользования лесным фондом - за единицу площади (гектар) находящихся в пользовании участков лесного фонда.
2. Порядок установления налоговых ставок и минимальные размеры налоговых ставок за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
3. Конкретные размеры налоговых ставок за древесину, отпускаемую на корню, и размеры налоговых ставок за другие виды лесопользования устанавливаются органами законодательной власти субъектов Российской Федерации или определяются по результатам лесных аукционов.
Минимальные ставки установлены отдельно для:
1) основных лесных (лесообразующих) пород, дифференцированных по
лесотаксовым районам;
2) неосновных лесных пород, дифференцированных по лесотаксовым поясам. С этой целью территория РФ разделена на лесотаксовые районы и пояса. Все минимальные ставки дифференцированы также по группам лесных пород, деловой и дровяной древесине с делением деловой древесины по размерам и в зависимости от расстояния вывозки (по лесотаксовым разрядам). Минимальные ставки рассчитаны для сплошных рубок при корневом запасе древесины на 1 га в пределах от 100,1 до 150 плотных куб. м и крутизне склона до 20 градусов. При большей крутизне склона минимальные ставки корректируются с помощью понижающих коэффициентов. Установлены и другие скидки: при проведении не сплошных (выборочных) рубок главного пользования (снижение на 20%), при отпуске древесины, поврежденной пожарами, вредителями и болезнями леса (снижение на 40%). Окончательная величина минимальной ставки с применением скидок и надбавок округляется до 100 руб. за 1 плотный куб. м древесины. Ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъекта РФ по согласованию с соответствующим региональным органом управления лесным хозяйством или определяется по результатам лесных аукционов.
Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда на срок от 1 года до 5 лет (без права выкупа и субаренды).
Часть лесных податей и арендной платы (в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню) поступает в федеральный бюджет (40%) и в бюджеты субъектов РФ (60%):
В регионах, где расчетная лесосека по рубкам главного пользования
не превышает 1 млн. куб. м., указанные платежи полностью поступают в бюджеты субъектов РФ. Другая часть лесных податей и арендной платы (сверх размеров минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню) поступает лесхозам федерального органа управления лесным хозяйствам, приравнивается к бюджетным средствам и используется для нужд лесного хозяйства. Лесные подати могут взиматься в форме денежных платежей либо в натуральной форме (частью добытых лесных ресурсов, путем предоставления каких-либо услуг и др.). Согласованная форма внесения лесных податей указывается в разрешительном документе (по каждому объекту пользования), выдаваемому лесопользователю. Финансирование расходов на государственное управление в области использования, охраны, защиты лесного фонда и на ведение лесного хозяйства осуществляется за счет средств федерального бюджета. А расходы на воспроизводство лесов (в первую очередь лесопосадки) финансируются за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
3. Статья 484. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется государственными органами управления лесным хозяйством , исходя из налоговой базы и налоговых ставок и указывается в специальных разрешительных документах на право пользования лесным фондом.
2. Сроки уплаты налога за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством Российской Федерации.
3. Порядок и сроки уплаты налога за виды пользования лесным фондом, предусмотренные пунктами 2 - 6 части первой статьи 480 настоящего Кодекса, устанавливаются органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.
4. Налогоплательщик, которому выделен лесосечный фонд, по истечении того отчетного года, на который ему выделен этот фонд, обязан представить в налоговый орган по месту лесопользования налоговую декларацию, а по месту учета - копию этой налоговой декларации. Указанная налоговая декларация представляется не позднее, чем 1 апреля года, следующего за отчетным.
5. Государственные органы управления лесным хозяйством обязаны не позднее, чем 20 числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о разрешенных объемах лесопользования и суммах налога, подлежащих уплате.
5.Ликвидация юридического лица - прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Процедура Л. юр. л. непосредственно связана с определением оснований для прекращения обязанности по уплате налогов.
Юридическое лицо может быть ликвидировано в трех случаях.
1. По решению его учредителей (участников), либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер.
2. По решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо деятельности , запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГКРФ. Решением суда о Л. юр. л. на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на Л. юр. л. его учредительными документами, могут быть возложены обязанности по осуществлению Л. юр. л.
3. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией либо действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, может быть ликвидировано также вследствие признания его несостоятельным (банкротом). При этом следует иметь в виду, что если стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требования кредиторов, данное юридическое лицо может совместно со своими кредиторами принять решение об объявлении своего банкротства и о добровольной ликвидации. Положения о Л. юр. л. вследствие несостоятельности (банкротства) не распространяются на казенные предприятия. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о Л. юр. л., обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц, который вносит в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о Л. юр. л., назначают по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, ликвидационную комиссию (ликвидатора)и устанавливают в соответствии с ГК РФ порядок и сроки ликвидации. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица. Л. юр. л. , считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.
В случае Л. юр. л. в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогам (сборам) возлагается на ликвидационную комиссию (НК РФ ст. 49), которая исполняет ее за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации имущества. Если перечисленных денежных средств недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством РФ.
Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой
организации определяется гражданским законодательством РФ.
Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией налогов или сборов и (или) пени, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам (пеням, штрафам) в порядке, установленном гл. 12 НК РФ, не позднее одного месяца со дня подачи заявления
налогоплательщика-организации. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам и сборам (пени, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пени, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
6.Изменения. Комитет Госдумы по природным ресурсам и природопользованию совместно с Комитетом по промышленности, строительству и наукоемким технологиям провел в парламентские слушания на тему: "Экономические и правовые аспекты повышения эффективности лесопользования", сообщает пресс-служба палаты. В настоящее время лесопромышленную деятельность в РФ осуществляют около 20 тыс. предприятий. За последние 10 лет не введено ни одного нового предприятия в лесопромышленном комплексе. Согласно Лесному кодексу, лесной фонд находится в федеральной собственности, в тоже время по Конституции РФ леса находятся в совместном ведении Федерации , и ее субъектов. На практике же субъекты РФ либо отстранены от этого процесса и не принимают должных мер по наведению порядка, либо наоборот пытаются решить задачи за федеральный центр, пользуясь финансовой слабостью федеральных структур. На слушаниях отмечалось, что во многом сегодняшние проблемы лесного комплекса обусловлены тем, что в России сложилась перевернутая пирамида ценностей - очень низкий лесной налог и очень высокие фискальные платежи. Очень важный момент для развития лесной промышленности - развитие в России оптовых рынков леса, лесных бирж. Участники парламентских слушаний , считают необходимым рекомендовать Госдуме разработать и внести проекты федеральных законов "О внесении дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающих введение лесного налога и переход при пользовании лесным фондом на рентные платежи, "О лесопользовании", в котором реализовать доступ к лесному фонду на праве аренды, концессии и других правах пользования его участками, "О лесоустройстве", "Об охране и защите лесов", регулирующего вопросы применения физической силы, специальных средств, оружия при охране лесов, а также порядок досмотра транспортных средств, иных объектов, доставки лиц, совершивших правонарушения в зоне ответственности органов лесной охраны.
4. Налоги за пользование лесным фондом
Объектами лесных отношений являются: лесной фонд Российской Федерации, участки лесного фонда, права пользования ими, леса, не входящие в лесной фонд, их участки, права пользования ими, древесно-кустарниковая растительность и др.
Платежи за пользование лесным фондом осуществляются на основании:
· Лесного кодекса РФ от 29.01.97 №22-ФЗ;
· Постановления Правительства РФ от 19.02.01 №124 "О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню";
· Постановления Правительства от 24.03.98 №345 "Об утверждении Положения об аренде участков лесного фонда";
· Постановления Правительства РФ от 29.04.02 №278 "О размере, порядке взимания и учета платы за перевод лесных земель в нелесные и за изъятие земель лесного фонда".
Плательщиками за пользование лесным фондом признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие пользование лесным фондом РФ. В соответствии с Лесным кодексом РФ платными являются виды лесопользования, которые требуют оформления соответствующих правоустанавливающих документов. Плата не взимается за общее природопользование в лесах: пребывание с целью отдыха, сбор дикорастущих плодов, ягод, передача участков в безвозмездное пользование и др., не требующих специального разрешения.
Виды платежей за пользование лесным фондом определены Лесным кодексом РФ - это лесные подати и арендная плата. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата - при аренде участков лесного фонда на более длительные сроки.
Лесные подати и арендная плата взимаются за (статья 104 Лесного кодекса):
· заготовку древесины, отпускаемой на корню;
· заготовку живицы;
· заготовку второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, заготовку в предпринимательских целях древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и других видов побочного лесного пользования по перечню, утверждаемому федеральным органом управления лесным хозяйством;
· нужды охотничьего хозяйства;
· культурно-оздоровительные, туристические или спортивные цели.
Не признается объектом платы пользование лесным фондом, проведение государственными органами управления лесным хозяйством лесохозяйственных мероприятий, лесообследования научно-исследовательских и проектных работ для нужд лесного хозяйства, а также осуществление вырубок под контрольно-следовые полосы, линии связи, иные инженерно-технические сооружения или объекты на приграничной территории.
Освобождаются от платы за пользованием лесным фондом участники ВОВ, инвалиды I и II групп, пенсионеры, лица пострадавшие от стихийных бедствий, переселенцы, фермерские хозяйства и др.
Льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков органами законодательной власти субъектов РФ в пределах сумм налога, поступающих в бюджет соответствующего субъекта РФ.
Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, и порядок их применения установлены Постановлением Правительства РФ от 19.02.01 №127. Эти ставки действуют и в настоящее время с учетом коэффициента 1.12, принятого ФЗ №194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год".
По всем остальным видам лесопользования (кроме отпуска древесины на корню) ставки лесных податей устанавливаются органами государственной власти субъекта РФ.
Минимальные ставки устанавливаются в рублях за единицу используемого лесного ресурса или за единицу площади (гектар) находящихся в пользовании участков лесного фонда. Принципы определения ставок лесных податей устанавливаются субъектами Федерации, а конкретные размеры ставок налогов – местными органами самоуправления. Лесные подати могут вноситься (по договорённости) лесопользователями в форме денежных платежей, произведённой продукцией или предоставлением услуг.
Платежи за пользование лесным фондом в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, в размере 100% поступают в бюджет субъекта РФ по кодам бюджетной классификации 1050401 - лесные подати и 1050402 - арендная плата.
В соответствии с ФЗ №176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" средства, поступающие сверх минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, плата за другие виды лесопользования, а также платы за перевод лесных земель в нелесные зачисляются в размере 50% в доходы бюджетов субъектов РФ и поступают по коду бюджетной классификации 2010616.
В соответствии с Лесным кодексом РФ часть сумм, поступающих за пользование лесным фондом, рекомендуется направлять на финансирование мероприятий по охране, защите и воспроизводству лесных ресурсов.
Заключение
Целью нашей работы мы обозначили рассмотрение одного из видов регионального налога – лесного налога. Мы рассмотрели его особенности и характеристики. Сделали выводы о нужности и прибыльности данного вида налога. Изучив материалы данной темы, мы можем определить:
– объект обложения и условия определяющий размер лесных податей;
– виды платежей за пользование лесными ресурсами;
– порядок и сроки внесения платежей в бюджет;
– ставки налога.
В результате проводимой в Российской Федерации налоговой реформы и природоохранной политики просматривается рост доли платы за пользование природными ресурсами в доходные части Федерального, региональных и местных бюджетов.
Действуют сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов; налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог; а так же ряд неналоговых платежей, регулируемых законами.
При этом закон „Об охране атмосферного воздуха“ подобного правового регулирования в отношении воздуха еще не предусмотрено. «За загрязнение окружающей среды выбросами загрязняющих веществ, за потребление атмосферного воздуха и другие виды воздействия на него взимается плата», - именно так предлагается изложить статью 28 действующего закона "Об охране атмосферного воздуха".
Совсем скоро российским предприятиям придется покупать отдельную лицензию и доплачивать за чрезмерное использование обычного атмосферного воздуха. По мнению законодателей, новый налог призван вынуждать крупные предприятия к совершенствованию технологий для снижения вредных выбросов в атмосферу. Новый законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон „Об охране атмосферного воздуха“,недавно внесенный в Госдуму, предусматривает налог на пользование атмосферным воздухом.
Действующее законодательство и законодательные реформы в полной мере направлены на экономное использование природных ресурсов, их своевременное и качественнее возобновление, минимизацию вредного воздействия на природу. Но не всё можно восстановить, и тем более в первозданном виде.
Так ежегодно с наступлением весенних праздников все чаще мы слышим сообщения о задержании цветочных браконьеров, которые нещадно срывают подснежники, занесенные в Красную книгу. Наказание достаточно скромное – штраф за каждый сорванный цветок в размере одного необлагаемого минимума. Но ведь вырванный цветок уже не вернешь!
Только совместные действия государства и общества помогут сохранить пока ещё богатые природные ресурсы для последующих поколений.
Список литературы
1. Е.П. Основы налогообложения и налогового права./ Е.П. Евстигнеев. - М., Учебник, 2000 г.
2. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение:– М.: Инфра – М, 2009
3. Налоговый кодекс Российской федерации часть вторая глава 40. Лесной налог
4. Сердюков А.Э. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение: – М., СПб: 2008
5. Ресурсы интернета: tp ://www.nalog.freecopy.ru/print
http://www.nalogplan.ru/enp
