Льготы в системе налогообложения доходов физических лиц

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ-

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему: «Льготы в системе налогообложения доходов физических лиц»

Вариант № 3 
 
 
 
 
 
 

                                       Исполнитель                                                          Специальность  бух. учет анализ и аудит

                            Группа     4 курс  день

                                             № зачетной книжки                                       Руководитель:   
 
 
 
 
 
 
 
 

Владимир  2010

Содержание

Введение……………………………………...………………………………..3

Теоретическая часть

1.  Доходы, освобождаемые от налогообложения…………………………..5

2.   Налоговые вычеты

2.1  Стандартные налоговые вычеты………………………………………...10

2.2 Социальные налоговые вычеты………………………………….……...13

2.3 Имущественные налоговые вычеты…………………………………….15

2.4  Профессиональные налоговые вычеты………………………………....18

Практическая  часть

Задача  №1.…………………………………………………………………....20

Задача №2…..………………………………………………………………....21

Задача №3...………………………………………………………………...…22

Заключение………………………...………………………….…….……….24

Список  литературы……………………………..……………….………….25 
 

Введение

     Несмотря на широкое использование  в налоговой теории и практике  понятия "налоговые льготы", до сих пор не сложилось  однозначного, чётко определенного  подхода к общему пониманию  и видовому содержанию налоговых  льгот, отсутствует развернутая  классификация видов налогового  льготирования в отечественной  и зарубежной практике.

     Налоговые льготы одновременно  выступают в двух основных  ипостасях: как элемент налогообложения  (структуры налога) и как важнейший  инструмент политики налогового  регулирования рыночной экономики.

     В НК РФ (ст. 56) дается определение  налоговых льгот. Льготами по  налогам и сборам признаются  предоставляемые отдельным категориям  налогоплательщиков и плательщиков  сборов предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества  по сравнению с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их  в меньшем размере. 

     Гл. 23 НК РФ ввела новые понятия  — «вычеты», как суммы в определенных  размерах, на которые налогоплательщик  вправе уменьшить налоговую базу. Указанное право может быть  реализовано в случае, желания  налогоплательщиков получить эти  вычеты, из налоговой базы, как  это предусмотрено НК РФ. Все  налоговые льготы можно разделить  на 3 основные укрупненные группы: налоговые вычеты, налоговые освобождения, иные налоговые льготы (налоговые  скидки, отсрочка или рассрочка  налогов, налоговые кредиты).

     В ст. 218-221 НК РФ сгруппированы  вычеты, на которые налогоплательщики  имеют право при определении  налоговой базы в порядке установленном  п. 2 ст. 210: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Все указанные вычеты принимаются  только к доходам, облагаемым  налогом поставке 13% (п. 3 ст.210 НК РФ). Такие вычеты, как социальные, имущественные и некоторые профессиональные могут предоставляться только на основании письменных заявлений налогоплательщиков и их деклараций, подаваемых в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих это право и фактически понесенные расходы.

     Ниже мы рассмотрим случаи  предоставления тех или иных  налоговых вычетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Доходы, освобождаемые от налогообложения

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные  пособия, а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. К ним    относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии  по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии;

3) все  виды компенсационных выплат (в  пределах норм, установленных в  соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанных  с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы .

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы,  получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации;

7) суммы  единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи,  налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или, в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой  в установленном порядке;

8) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств бюджета физическим лицам за оказание содействия органам федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти;

9) суммы  компенсации (оплаты) работодателями  своим работникам стоимости приобретаемых  путевок,  на основании которых  указанным лицам оказываются  услуги санаторно-курортными и  оздоровительными организациями;

10) стипендии  учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,  адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений;

11) доходы  налогоплательщиков, получаемые от  продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации,  скота, кроликов, нутрий, птицы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;

12) доходы (за исключением оплаты труда  наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов  промысла;

13) доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке наследования;

14) доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке дарения, за исключением  случаев дарения недвижимого  имущества, транспортных средств,  акций, долей, паев, если иное  не предусмотрено настоящим пунктом.

15) призы  в денежной и (или) натуральной  формах, полученные спортсменами, в  том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на спортивных  соревнованиях;

16) суммы  платы за обучение налогоплательщика  по основным и дополнительным  общеобразовательным и профессиональным  образовательным программам, его  профессиональную подготовку и  переподготовку в российских  образовательных учреждениях, имеющих  соответствующую лицензию, либо  иностранных образовательных учреждениях,  имеющих соответствующий статус;

17) суммы  оплаты за инвалидов организациями  или индивидуальными предпринимателями  технических средств профилактики  инвалидности и реабилитацию  инвалидов;

18) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от осуществления ими тех видов  деятельности, по которым они  являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется  упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

19) суммы  процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, Российской  Федерации и субъектов Российской  Федерации;

20) доходы, получаемые детьми-сиротами и  детьми, являющимися членами семей,  доходы которых на одного члена  не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов;

21) доходы  в виде процентов, получаемые  налогоплательщиками по вкладам  в банках, находящихся на территории  Российской Федерации;

22) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные  по каждому из следующих оснований  за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

23) доходы  солдат, матросов, сержантов и старшин,  проходящих военную службу по  призыву, а также лиц, призванных  на военные сборы, в виде  денежного довольствия, суточных  и других сумм, получаемых по  месту службы, либо по месту  прохождения военных сборов;

24) средства  материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

25) суммы,  получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

26) взносы  на софинансирование формирования  пенсионных накоплений, направляемые  для обеспечения реализации государственной  поддержки формирования пенсионных  накоплений;

27) доходы  в виде жилого помещения, предоставленного  в собственность бесплатно на  основании решения федерального  органа исполнительной власти  в случаях, предусмотренных Федеральным  законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих". 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налоговые вычеты

2.1 Стандартные налоговые вычеты

        При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в  размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

лица, получивших заболевания вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие , занятые в ликвидации последствий, военнослужащие, граждане, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период, а так же приравненные к ним лица;

лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

инвалиды Великой Отечественной войны;

инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

2) налоговый  вычет в размере 500 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на следующие  категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации;

3) налоговый  вычет в размере 400 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на те категории  налогоплательщиков, которые не  перечислены в пунктах 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

4) налоговый  вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

    Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

     Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

     Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

     Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

     Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пунктами 1-3  право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления других вычетов.

     В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах.

     В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей. 

                      2.2 Социальные налоговые вычеты

1. При  определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет  право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

1) в  сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования,  здравоохранения, образовательным  и дошкольным учреждениям, а  также в сумме пожертвований,  перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком  религиозным организациям, - в размере  фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы  дохода, полученного в налоговом  периоде;

2) в  сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных  расходов на обучение, а также  в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,  - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

3) в  сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской  Федерации, а также уплаченной  налогоплательщиком за услуги  по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

     Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.