Лицевые счета по учету операций

Содержание 

Вопрос 3. Лицевые счета  по учету операций по исполнению расходов федерального бюджета: понятие, закрытие и переоформление лицевых счетов, отражение операций на лицевых счетах…………………………………………...3

Практическая часть………………………………………………………….10

Список использованной литературы  ……………………………………...14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 3. Лицевые  счета по учету операций по исполнению расходов федерального бюджета: понятие, закрытие и переоформление лицевых  счетов, отражение операций на лицевых  счетах

 

Лицевые счета бюджетных учреждений открываются в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства. На них отражается объем средств, которым данное учреждение располагает при осуществлении расходов. В зависимости от того, по каким целевым статьям  организация  получает финансирование, она должна открыть несколько лицевых счетов в органах казначейства. Порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов устанавливается Главным управлением федерального казначейства.

Через лицевые счета осуществляются:

• финансирование расходов учреждений на основании бюджетных назначений, утвержденных смет, других обоснований  и  расчетов;
• межбюджетные расчеты с администрациями субъектов РФ  и  муниципальных образований по трансфертам, дотациям;
• компенсации, субвенции, субсидии, целевые программы;
• предоставление средств федерального  бюджета  на условиях возвратности  и  платности;
• расчеты с предприятиями  и   организациями  в части компенсаций  и  социальных выплат по федеральным программам.

 

С 01.01. 2009 г. порядок открытия и ведения лицевых счетов регламентируется Приказом Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами».

Этот документ пришел на смену просуществовавшей с 2002 г. Инструкции, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 декабря 2002 г. № 142н.

Участникам бюджетного процесса федерального уровня могут  открываться и вестись следующие виды лицевых счетов:

1) лицевой счет главного  распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств; 

2) лицевой счет получателя бюджетных средств;

3) лицевой счет администратора доходов бюджета;

4) лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения;

5) лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

6) лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

7) лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

8) лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

9) лицевой счет иного получателя бюджетных средств;

10) лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств.

Номер лицевого счета  состоит из одиннадцати разрядов:

 

Номера разрядов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

 

где:

1 и 2 разряды - код  лицевого счета;

3 и 4 разряды - первые  два разряда кода Федерального  казначейства или органа Федерального казначейства, присваиваемого Федеральным казначейством в установленном порядке (далее - код по КОФК);

5 разряд - код типа  бюджета;

с 6 по 10 разряд - учетный  номер;

11 разряд - контрольный  разряд.

Код лицевого счета указывается  в соответствии со следующими видами лицевых счетов:

01 - лицевой счет главного  распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств;

03 - лицевой счет получателя  бюджетных средств;

04 - лицевой счет администратора  доходов бюджета;

05 - лицевой счет для  учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;

06 - лицевой счет главного  администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета  с полномочиями главного администратора);

07 - лицевой счет главного  администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  с полномочиями главного администратора);

08 - лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

09 - лицевой счет администратора  источников внешнего финансирования  дефицита бюджета;

10 - лицевой счет иного  получателя бюджетных средств;

14 - лицевой счет для  учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств;

Код типа бюджета указывается  в соответствии со следующим значением: 1 - федеральный бюджет.

Лицевые счета  в ОФК открываются клиентам, включенным в Сводный реестр. Каждому клиенту  для учета операций со средствами федерального бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида. ОФК в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы (далее - ФНС), по месту регистрации получателя средств, если законодательством РФ предусмотрено представление ими такой информации.

Лицевые счета для  учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открываются  по месту открытия клиенту лицевого счета получателя бюджетных средств.

Для осуществления кассовых выплат получатели средств федерального бюджета и администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в Федеральное  казначейство (органы Федерального казначейства) по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе следующие платежные документы:

1. Заявку на  кассовый расход;

2. Заявку на  кассовый расход (сокращенную);

3. Заявку на  получение наличных денег.

Орган Федерального казначейства проверяет правильность формирования Заявки на кассовый расход, Заявки на получение наличных денег, Заявки на возврат (далее - Заявки) на наличие в представленной Заявке реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению клиентом, а также их соответствие друг другу, реестровым записям Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (Сводный реестр).

При приеме Заявки на бумажном носителе подлежит проверке:

- соответствие  формы представленной Заявки  форме, утвержденной ;

- наличие в  Заявке подписи руководителя или иного лица с правом первой подписи и главного бухгалтера или иного лица с правом второй подписи, указанного в представленной клиентом Карточке образцов подписей, а также соответствие подписей данных лиц образцам, имеющимся в Карточке образцов подписей, представляемой получателем средств федерального бюджета, администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета, администратором доходов федерального бюджета в установленном порядке и по установленной форме;

- отсутствие  в представленной Заявке исправлений.

Для открытия лицевого счета  получателя средств для осуществления  операций в иностранной валюте главным  распорядителем средств в Федеральное  казначейство представляются следующие  документы:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

в) копия документа  о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально  либо органом, осуществившим государственную  регистрацию;

г) карточка образцов подписей главного распорядителя средств, подписанная руководителем и главным бухгалтером (иными уполномоченными руководителем лицами) главного распорядителя средств и скрепленная оттиском гербовой печати главного распорядителя средств на подписях вышеуказанных лиц;

д) копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом.

Порядок переоформления счетов при изменении в установленном  порядке структуры номера лицевого счета и при внесении в установленном  порядке главным распорядителем средств в Сводный реестр дополнений, связанных с изменением наименования распорядителя, получателя, иного получателя средств, не вызванного их реорганизацией и не связанного с изменением их подчиненности или организационно-правового статуса, не изменился (п. 27-28 Инструкции).

Добавлен новый п. 29, которым установлено, что при  изменении наименования ОФК, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением подчиненности или  организационно-правового статуса, лицевые счета распорядителям и получателям средств, открытые в ОФК, должны быть переоформлены.

При таком изменении  наименования ОФК указанный орган  не позднее следующего рабочего дня  после получения данной информации письменно уведомляет об этом распорядителей и получателей средств.

В течение пяти рабочих  дней после получения вышеуказанной  информации распорядитель или получатель средств обязан представить в  ОФК заявление на переоформление лицевого счета.

Уполномоченный руководителем  работник ОФК на каждом экземпляре карточки образцов подписей и в Книге регистрации лицевых счетов указывает новое наименование ОФК. При этом каждое изменение должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера ОФК (иного уполномоченного руководителем лица) с указанием даты изменения.

При реорганизации ОФК (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) лицевые счета клиентов, ранее открытые в реорганизуемом органе, подлежат закрытию и открытию во вновь созданном ОФК в порядке, установленном разделами 2 и 3 Инструкции.

Лицевые счета закрываются ОФК при отсутствии на них показателей:

- по заявлению на  закрытие лицевого счета, представленному  клиентом в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному  распорядителю средств, завершением  работы ликвидационной комиссии, переходом клиента на обслуживание в другой ОФК и его убытием с места временной дислокации на место постоянного нахождения;

- без заявления клиента  в связи с исключением распорядителя,  получателя, иного получателя средств  из Сводного реестра в случаях,  предусмотренных Правительством РФ и Минфином РФ. 
Еще одно важное дополнение - счета могут закрываться без заявления клиента. 
Закрытие лицевого счета без представления клиентом заявления на закрытие лицевого счета, при отсутствии показателей на лицевом счете, осуществляется ОФК в течение 5 рабочих дней со дня получения в соответствии с порядком ведения Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, установленным Минфином РФ, информации о предварительном исключении клиента из Сводного реестра. 
Закрытие лицевого счета осуществляется после подписания руководителем и главным бухгалтером ОФК в поле «отметка органа Федерального казначейства о закрытии лицевого счета" заявления на закрытие лицевого счета, оформленного уполномоченным руководителем ОФК работником, с указанием основания для закрытия лицевого счета «без представления клиентом заявления на закрытие лицевого счета в связи с исключением его из Сводного реестра».

Заявление о закрытии лицевого счета подшивается в  юридическое дело клиента и служит основанием для осуществления записи о закрытии лицевого счета получателя средств в Книге регистрации лицевых счетов.

Клиент при его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляет в ОФК  для закрытия лицевых счетов только копию решения о реорганизации, принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом. Таким образом, существенно сократился перечень документов, представляемых при реорганизации клиента.

Лицевой счет иного получателя средств для осуществления операций в иностранной валюте закрывается  Федеральным казначейством при  исключении главного распорядителя  средств из Перечня.

При закрытии лицевых  счетов порядок передачи ЛБО, принятых бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, остатков неиспользованных объемов финансирования осуществляется в установленном Минфином РФ порядке.

При наличии на лицевом  счете неотозванных ЛБО, объемов  финансирования закрытие лицевого счета  осуществляется ОФК после завершения финансового года без представления заявления клиента на закрытие лицевого счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое  задание

При выписке банка  на счет № 40101 за текущий день поступили:

1. НДС, руб.	3 000 000
Льгота в региональный бюджет	300 000
2. Акцизы, руб.	4 000 000
Льгота в федеральный  бюджет	250 000
3.Налог на доходы  физических лиц, руб.	6 000 000
4.Налог на прибыль  организаций	4 500 000
5. Налог на добычу  полезных ископаемых	4  000 000

 

Из налоговых органов  поступили возвраты сумм налогов:

1. НДС, руб.	160 000
2. Акцизы, руб.	120 000
3.Налог на доходы  физических лиц, руб.	210 000
4.Налог на прибыль  организаций	400 000
5. Налог на добычу  полезных ископаемых	150 000
6. Отсрочка по налогу  на прибыль организаций (федеральный бюджет)	200 000
7. Отсрочка по налогу  на добычу полезных ископаемых (местный бюджет)	200 000

 

 

 

Решение

1. Выполним распределение  сумм поступивших доходов по  установленным нормативам отчислений:

Вид платежа	Признак распределения	Сумма	Подлежит распределению в бюджеты
			Федеральный бюджет		Бюджет субъекта РФ		Местный бюджет
			%	сумма	%	сумма	5	сумма
НДС	Стандарт	2 700 000 (3000000 – 300 000)	30	810 000	40	1080000	30	810 000
	Льгота в региональный  бюджет	300 000	50 (30 / 30 + 30)	150 000	0(льгота)	0(льгота)	50	150 000
Акциз	Стандарт	3 750 000 (4 000000-250 000)	30	1 125 000	40	1 500 000	30	1 125 000
	Льгота по федеральному бюджету	250 000	0	0	57,1 (40/ 40 + 30)	142750	42,9	107250
Налог на прибыль организаций	Стандарт	4 500 000	20	900 000	40	1 800 000	40	1800000
	Отсрочка по федеральному бюджету	160 000 (200 000* (40% + 40%)	- 80	- 160 000	50	80 000	50	80 000
Налог на доходы физических лиц	Стандарт	6 000 000	15	900 000	60	3 600 000	25	1 500 000
Налог на добычу полезных ископаемых	Стандарт	4 000 000	20	800 000	50	2 000 000	30	1 200 000
	Отсрочка по местному бюджету	100 000 (200 000* (20 %+ 30%)	40	40 000	60	60 000	- 50	- 100 000
				4 525 000		10122750		6 592 250

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Подведем промежуточные  итоги распределения с учетом  перерасчетов

Вид платежа	Всего	В том числе:
		Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет
НДС, в т. ч.	3 000 000	960 000	1080 000	960 000
- по стандарту - по льготе	2 700 000 300 000	810 000 150 000	1080 000 0	810 000 150 000
Акциз, в т. ч. - стандарт - льгота	4 000 000 3 750 000 250 000	1 125 000 1 125 000 0	1642750 1 500 000 142 750	1232250 1125 000 107 250
Налог на доходы физических лиц	6 000 000	900 000	3 600 000	1 500 000
Налог на прибыль организаций, в  т.ч - стандарт - по отсрочке	4 500 000   4 500 000 0	900 000   900 000 - 160 000	1 800 000   1 800 000 80 000	1 800 000   1 800 000 80 000
Налог на добычу полезных ископаемых: - стандарт - по отсрочке	4 000 000     4 000 000 0	800 000     800 000 40 000	2 000 000     2 000 000 60 000	1 200 000     1 200  000 - 100 000
		4 685 000	10 262 750	6 772 250

 

Произведем распределение  сумм налогов подлежащих возврату:

Вид платежа	Признак распреде ления	Сумма	Подлежит распределению в бюджеты
			Федеральный бюджет		Бюджет субъекта РФ		Местный бюджет
			%	сумма	%	сумма	%	сумма
НДС	Возврат налога	- 160 000	30	- 48 000	40	- 64 000	30	- 48 000
Акциз	Возврат налога	- 120 000	50	- 60 000	10	- 12 000	40	- 48 000
Налог на доходы физических лиц	Возврат налога	- 210 000	15	- 31 500	60	- 126 000	25	- 52 500
Налог на прибыль организаций	Возврат налога	- 400 000	20	- 80 000	40	- 160 000	40	-160000
Налог на добычу полезных ископаемых	Возврат налога	- 150 000	20	- 30 000	50	- 75 000	30	- 45 000

 

 

4. Окончательное распределение  сумм поступивших доходов

№ п/п	Вид налога	Сумма всего	В том числе:
			Федеральный бюджет	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет
1.   1.1   1.2   1.3	НДС   Распределение поступлений Сумма возврата   К перечислению	3 000 000   - 160 000   2 840 000	960 000   - 48 000   912 000	1 080 000   - 64 000   1016000	960 000   - 48 000   912 000
2.   2.1   2.2   2.3	Акцизы   Распределение поступлений Сумма возврата   К перечислению	4 000 000   - 120 000   3 880 000	1 125 000   - 60 000   1065000	1642750   - 12 000   1630750	1232250   - 48 000   1184250
3.   3.1   3.2   3.3	Налог на доходы физических лиц Распределение поступлений Сумма возврата   К перечислению	6 000 000   - 210 000    5 790 000	900 000   - 31 500   868 500	3 600 000   - 126 000   3 474 000	1 500 000   - 52 500   1 447 500
4.   4.1   4.2   4.3	Налог на прибыль организаций Распределение поступлений Сумма возврата   К перечислению	4 500 000   - 400 000   4 100 000	900 000   - 80 000   820 000	1 800 000   - 160 000   1 640 000	1 800 000   - 160 000   1 640 000
5.     5.1   5.2   5.3	Налог на добычу полезных ископаемых Распределение поступлений Сумма возврата   К перечислению	4 000 000   - 150 000   3 850 000	800 000   - 30 000   770 000	2 000 0000   - 75 000   1 925 000	1 200 000   - 45 000   1 155 000
		20460000	4435500	9685750	6338750

 

 

Список использованной литературы

 

1. Бюджетный кодекс  Российской Федерации от 31.06.1998 г.  № 145 –ФЗ (с изменениями и  дополнениями) // СПС Консультант  +

2. О федеральном казначействе: постановление правительства РФ от 1.12.2004 г. № 703 // КонсультантПлюс

3. Приказ Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами»

4. О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации РФ и местных бюджетов и порядке осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов: приказ Федерального казначейства от 10.10. 2008 г. № 8 н // СПС КонсультантПлюс.

5. Тиницкий В.М. Казначейское дело: учебное  пособие. М.: КноРус, 2010. 152с.

6. Учет и отчетность в системе федерального казначейств // Финансовая газета.  2007. № 12. С. 7.