Местные финансы и источники их формирования

    Финансово-экономические  основы местного самоуправления

Введение

    Цель  данной работы: описать сущность финансово-экономической  основы местного самоуправления.

    Для достижения этой цели в работе описывается  понятие финансово-экономической  основы местного самоуправления; рассматривается  муниципальная собственность; показываются финансовые средства местного самоуправления.

    Экономическую основу местного самоуправления составляют муниципальная собственность, местные  финансы, имущество, находящееся в  государственной собственности  и переданное в управление органам  местного самоуправления, а также  в соответствии с законом иная собственность, служащая удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

    В состав муниципальной собственности  входят средства местного бюджета, муниципальные  внебюджетные фонды, имущество органов  местного самоуправления, а также  муниципальные земли и другие природные ресурсы, находящиеся  в муниципальной собственности, муниципальные предприятия и  организации, муниципальные банки  и другие финансово-кредитные организации, муниципальные жилищный фонд и нежилые  помещения, муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта, другое движимое и недвижимое имущество.

    Органы  местного самоуправления управляют  муниципальной собственностью. Права  собственника в отношении имущества, входящего в состав муниципальной  собственности, от имени муниципального образования осуществляют органы местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных  законами субъектов Российской Федерации  и уставами муниципальных образований, население непосредственно.

    В доходы местных бюджетов зачисляются  местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов  и налогов субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам  местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества  в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и иные поступления в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления, а также другие средства, образующиеся в результате деятельности органов местного самоуправления.

    Органы  местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных  бюджетов. Сумма превышения доходов  над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной  власти субъектов Российской Федерации.

    В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации. Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов Российской Федерации. Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируются органами, принявшими решения. 

3. Финансовые средства  местного самоуправления

Местные финансы  – это совокупность денежных средств, формируемых и используемых для  решения вопросов местного значения.

    Основные  принципы организации местных финансов, источники формирования и направления  использования финансовых ресурсов, местного самоуправления закрепляют федеральные  законы об общих принципах организации  местного самоуправления: «О финансовых основах местного самоуправления в  Российской Федерации», «О бюджетной  классификации Российской Федерации», Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, другие федеральные законы и  законы субъектов Федерации.

    Согласно  Закону о финансовых основах местного самоуправления местные финансы  включают:

    а) средства местного бюджета;

    б) государственные и муниципальные  ценные бумаги, принадлежащие органам  местного самоуправления;

    в) другие финансовые средства (ст. 2).

    Бюджет  муниципального образования (местный  бюджет) – это форма образования  и расходования денежных средств предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

    Местные бюджеты входят в структуру единой бюджетной системы Российской Федерации, составляя ее третий уровень (после  федерального бюджета и бюджетов субъектов Федераций).

    Организация межбюджетных отношений, органов местного самоуправления и органов государственной  власти субъектов Федерации осуществляется на основе федеральных законов и  законов субъектов Федерации.

    Закон о финансовых основах местного самоуправления устанавливает, что межбюджетные отношения  строятся на основе следующих принципов:

    - взаимной ответственности; 

    - применения единой для всех  муниципальных образований методологии,  учитывающей их индивидуальные  особенности;

    - выравнивания доходов муниципальных  образований;

    - максимально возможного сокращения  встречных финансовых потоков;

    - компенсации местным бюджетам  в случае уменьшения доходов  или увеличения расходов, возникающих  вследствие решений, принимаемых  органами государственной власти;

    - повышения заинтересованности органов  местного самоуправления в увеличении  собственных доходов местных  бюджетов;

    - гласности межбюджетных отношений.

    Одним из источников финансирования программ и проектов развития муниципального образования, дефицита местного бюджета  могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных  ценных бумаг от имени муниципального образования.

    Заем  – это доход временного характера, который должен быть возвращен.

    Выпуск  муниципальных и государственных  ценных бумаг, которые могут принадлежать муниципальным образованиям, осуществляется в соответствии с федеральными законами «О рынке ценных бумаг» (1996 г.) и «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» (1998 г.).

    Органы  государственной, власти Российской федераций  и ее субъектов, призванные, согласно ст. 4 и 5 Закона об общих принципах  организации местного самоуправления, обеспечить гарантии финансовой самостоятельности  местного самоуправления, осуществляют государственную финансовую поддержку  муниципальных образований.

    Формирование  и использование Местных финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении муниципальных образований, осуществляется ими самостоятельно.

    Органы  государственной власти гарантируют:

    - право органов местного самоуправления  самостоятельно осуществлять бюджетный  процесс;

    - право органов местного самоуправления  самостоятельно определять направления  расходования средств местного  бюджета;

    - право органов местного самоуправления  самостоятельно распоряжаться свободными  остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового  года в результате увеличения  поступления доходов или уменьшения  расходов.

    Местный бюджет имеет доходную и расходную  части.

    Доходы  бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательствам Российской федерации в распоряжение органов местного самоуправления.

    Доходы  местных бюджетов включают:

    а) налоговые доходы;

    б) неналоговые доходы;

    в) безвозмездные перечисления. 

    К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  налоги и сборы, а также штрафы, пени, поступающие в местный бюджет.

    Налоговые доходы местных бюджетов составляют собственные налоговые доводы. Согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления к собственным налоговым  доходам местных бюджетов относятся:

    - местные налоги и сборы;

    - доли федеральных налогов и  доли налогов субъектов Федерации,  закрепленные за местными бюджетами  на постоянной основе;

    - платежи пользование недрами  и природными ресурсами, установленные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

    - государственная пошлина, установленная  в соответствии, с законодательством  Российской Федерации;

    - штрафы, подлежащие перечислению  в местные бюджеты в соответствии  с федеральными законами и  законами субъектов Федерации,  и другие, налоговые поступления.

    Местные налоги и сборы, которые относятся  к собственным доходам муниципальных  образований, устанавливаются представительными  органами местного самоуправления самостоятельно.

    Закон об основах налоговой системы  относит к местным налогам  и сборам:

    а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекту налогообложения;

    б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий  бюджет определяется законодательством  о земле;

    в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

    г) сбор за право торговли;

    д) налог на рекламу;

    е) сбор с владельцев собак;

    ж) сбор за уборку территорий населенных пунктов, а также прочие налогу и  сборы.

    При этом Закон выделяет группу местных  налогов сборов, введение которых  не требует подтверждения со стороны  органов местного самоуправления; они  подлежат введению на всей территории Российской Федерации (земельный, налог, налог на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы  и др.).

    Наибольшая  же часть местных налогов и  сборов взимается на территории муниципального образования только, в случае принятия органами местного самоуправления решения, о введении каждого из конкретных налогов и сборов, предусмотренных  в Законе (налог на рекламу, сбор за право торговли и др.).

    Местные налоги и сборы устанавливаются  и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах случаях издают нормативные, правовое акты по вопросам, связанным  с налогообложением и сборами, которые  не могут изменять или дополнять  законодательство о налогах и  сборах. Устанавливая местный, налог, представительный орган местного самоуправления определяет следующие элементы налогообложения: налоговые льготы; налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым  кодексом; порядок и сроки уплаты налога, а также определяет форму  отчётности по данному местному налогу. При этом не могут устанавливаться  местные налоги и сборы, не предусмотренные  Налоговым кодексом.

    Федеральный закон «О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности» от 31.07.98 г; № 148-ФЗ предусматривает, что местные налоги могут не взиматься (за исключением регистрационных  сборов, земельного налога), если законодательный (представительный) орган государственной  власти субъекта РФ введет единый налог  на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этом случае часть данного налога поступает  в местные бюджеты.

    Порядок закрепления за муниципальными образованиями  размеров долей (в процентах) федеральных  налогов устанавливает Закон  о финансовых основах местного самоуправления. В нем определены минимальные  доли федеральных налогов, которые  закрепляются за муниципальными образованиями  на постоянной основе.

    Платежи за пользование недрами и природными ресурсами поступают в местные  бюджеты в порядке, установлением  законодательством РФ. Так, Федеральный  закон «О плате за пользование  водными объектами» предусматривает, что законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе, принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы  или ее части, поступающей в их бюджеты.

    К собственным доходам местных  бюджетов относится государственная  пошлина. Она взимается в соответствии с федеральным законом «О государственной  пошлине» (в ред. от 07.08.2001 г. № 112-ФЗ) за совершение нотариальных, действий нотариусами государственных нотариальных контор и уполномоченными на то должностными лицами органов: исполнительной власти и органов местного самоуправления (за государственную регистрацию  актов гражданского состояния и в других случаях, предусмотренных законом). Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж.

    В доходы местных бюджетов зачисляются  в соответствии с действующим  законодательством штрафы.

    К налоговым доходам местных бюджетов относятся также отчисления от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и ее субъектов в порядке, установленном налоговым и бюджетным законодательством. Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих налогов в местные бюджеты устанавливаются согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

    К неналоговый доходам местных бюджетов относятся:

    - доходы от использования имущества,  находящегося в муниципальной  собственности;

    - доходы от продажи или иного  возмездного отчуждения имущества,  находящегося в муниципальной  собственности;

    - доходы от платных услуг, оказываемых  органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  местного самоуправления.

    - часть прибыли муниципальных  унитарных предприятий;

    - доходы в виде финансовой помощи (в форме дотаций, субвенций  и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы.

    Очень многие муниципальные образования, имеют «дотационные» бюджеты, т. е. получают дотации.

    Дотации это средства, предоставляемые местным  бюджетам из федерального бюджета и  бюджетов субъектов РФ в порядке  бюджетного регулирования без целевого назначения.

    Дотации, предоставляются на безвозмездной  и безвозвратной основах для  покрытия текущих расходов.

    На  осуществление определенных целевых  расходов местным бюджетам могут  предоставляться .бюджетом другого уровня нашей бюджетной системы субвенции. Они предоставляются также на безвозмездной и безвозвратной основах, однако в отличие от дотаций субвенции, согласно Закону о финансовых основах местного самоуправления, выделяются только на конкретные цели и на определенный срок. В случае неиспользования их по целевому назначению в установленный срок субвенции (выделенные муниципальному образованию бюджетные средства) подлежат возврату в соответствующий бюджет.

    Местным бюджетам  могут предоставляться  из бюджета другого уровня бюджетной  системы субсидии. Эти бюджетные  средства предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

    В целях выравнивания финансового  положения муниципальных образований  органы государственной власти субъектов  Федерации оказывают финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки  муниципальных образований. Этот фонд формируется в бюджете субъекта Федерации путем отчислений от федеральных  и региональных налогов, поступающих  в бюджет субъектов Федерации.

    В соответствии с Законом о финансовых основах местного самоуправления распределение  средств фонда финансовой поддержки  муниципальных образований осуществляется в соответствии с фиксированной  формулой, учитывающей численность  населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного  возраста в общей численности  населения муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в  общей численности населения  муниципального образования, площадь  территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта Федерации.

    Доля  каждого муниципального образования  в общем объеме средств фонда  финансовой поддержки муниципальных  образований устанавливается в  процентах и утверждается законом  субъекта Федераций о бюджете  субъекта Федерации. При этом перечисление средств в местные бюджеты  из фонда финансовой поддержки муниципальных  образований производится ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим  право на финансовую помощь.

    Сведения  о фактическом объеме средств  фондов финансовой поддержки муниципальных  образований публикуются в средствах  массовой информации ежемесячно.

    Кроме того, в доходы местных бюджетов могут также зачисляться безвозмездные  перечисления по взаимным расчетам. Под  взаимными расчетами понимается операции по передаче средств между  бюджетами разных уровней бюджетной  системы РФ, связанные с изменениями  в налоговом и бюджетом законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей  доходов, происшедшими после утверждения  решения о бюджете и не учтенными  этим решением.

    Формирование  расходов местных бюджетов базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых  органам государственной власти.

    Расходная часть местных бюджетов включает:

    1) расходы, связанные, с решением  вопросов местного значения, установленные  законодательством Российской Федерации  и законодательством ее субъектов;

    2) расходы, связанные с, осуществлением  отдельных государственных полномочий, переданных органам местного  самоуправления;

    3) расходы, связанные с обслуживанием  и погашением долга по муниципальным  займам;

    4) расходы, связанные с обслуживанием  и погашением муниципального  долга по ссудам;

    5) ассигнования на страхование  муниципальных служащих, объектов  муниципальной собственности, а  также гражданской ответственности  и предпринимательского риска;

    6) иные расходы, предусмотренные  уставом муниципального образования.

    Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом  муниципального образования или  иным правовым актом органа местного самоуправления.

    К связанным с решением вопросов местного значения относятся следующие виды расходов:

    - формирование муниципальной собственности  и управление ею;

    - организация, содержание и развитие  учреждений образования, здравоохранения,  культуры, физической культуры и  спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся  в муниципальной собственности  или в ведении органов местного  самоуправления;

    - содержание муниципальных органов  охраны общественного порядка;

    - организация, содержание и развитие  муниципального жилищно-коммунального  хозяйства;

    - муниципальное дорожное строительство  и содержание дорог местного  значения;

    - благоустройство и озеленение  территорий муниципальных образований;

    - организация утилизации и, переработки  бытовых отходов (за исключением  радиоактивных);

    - содержание мест захоронения,  находящихся ,в ведении муниципальных органов;

    - организация транспортного, обслуживания  населения и учреждений, находящихся  в муниципальной собственности  или в введении органов местного самоуправления;

    - обеспечение противопожарной безопасности;

    - охрана окружающей природной  среды на территориях муниципальных  образований.

    Из  местного бюджета финансируются  также расходы на содержание органов  местного самоуправления и другие расходы  на местные нужды.

    Финансовые  средства, необходимые для осуществления  органами местного самоуправления отдельных  государственных полномочий, должны ежегодно предусматриваться соответственно в; федеральном бюджете, в бюджетах субъектов Федерации.

    В расходной части местных бюджетов (как и в доходной части) финансирование решения вопросов местного значений и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ предусматривается раздельно.

    Органы  местного самоуправления могут наделяться отдельными государственными полномочиями в области землепользования (ведение  земельного кадастра и др.), в области  регистрации актов гражданского состояния, в области государственного архитектурно-строительного контроля, в ведении воинского учета  и др.

    Расходная часть местных бюджетов предусматривает  расходы, связанные с обслуживанием  и погашением муниципального долга.

    Муниципальный долг – это совокупность долговых обязательств муниципального образования.

    Они возникают, во-первых, из муниципальных  займов осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования (облигаций и др.).

    Договор муниципального займа заключается  путем приобретения гражданином  или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления ценных бумаг (облигаций и др.). Муниципальные  ценные бумаги выпускаются в соответствии с федеральными законами «О рынке  ценных бумаг» и «Об особенностях эмиссии и обращения государственных  и муниципальных ценных бумаг» в  целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном  уставом муниципального образования. Выпуск муниципальных ценных бумаг  обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов.

    Во-вторых, долговые обязательства муниципального образования могут возникать  из договоров о предоставлении муниципальных  гарантий. Последние представляют собой  способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого муниципальное  образование – гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается такая гарантия, обязательства перед третьими лицами.

    Муниципальные гарантии даются на срок исполнения обязательств по ценным бумагам третьих лиц (ст. 15). Долговые обязательства муниципального образования могут осуществляться и в других формах. Закон, о финансовых основах местного самоуправления определил  предельно допустимую сумму долговых обязательств органов местного самоуправления: она не должна превышать 15 % объема расходной  части местного бюджета (ст. 16). Государство  не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное  образование, в свою очередь, не отвечает по обязательствам государства. Исполнение обязательств муниципального образования  осуществляется за счет средств муниципальной, казны. Согласно ст. 215 ГК РФ муниципальную  казну соответствующего муниципального образования составляют средства местного бюджета и иное муниципальное  имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями.

    Расходы местных бюджетов в зависимости  от их экономического содержания. .  делятся на текущие и капитальные. Капитальные расходы местных бюджетов призваны обеспечить инновационную и инвестиционную деятельность, включая расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расхода; связанные с расширенным воспроизводством и т. д. В составе капитальных расходов местного бюджета может быть сформирован бюджет развития. Текущие расходы местных бюджетов объединяют те статьи расходов бюджетов, которые обеспечивают текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.