Местные налоги. 20

Министерство  образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное  автономное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Северный  (Арктический) федеральный университет  имени М.В. Ломоносова»

Содержание

Введение……………………………………………………………………...3

1. Земельный налог …………………………………....................................4
2. Налог на имущество физических лиц ……………………………........11

Заключение………………………………………………………………….17

Практическая часть…………………………………………………………18

Список литературы…………………………………………………………21

Введение

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном. В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Виды местных налогов и сборов определены Налоговым кодексом РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях  муниципальных образований в  соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Местные налоги гарантируют финансовую поддержку при проведении таких  важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли.

Система местного налогообложения  является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. По местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов.

Целью написания  данной работы, является раскрытие видов местных налогов, их характеристика и основные аспекты.

1. Земельный налог

Земельный налог  был введен Законом от 11.10.91г. «О плате  за землю», в форме платы за землю. Этим законом впервые постсоветской  истории устанавливалось, что использование земли в России является платным.

Целью введения в России платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения  плодородия почв, выравнивание социально-экономических  условий хозяйствования на землях разного качества.

Значительная  часть норм Федерального закона «О плате за землю» требовала существенной переработки. Данный закон не учитывал ряда важнейших положений части  первой Налогового кодекса Российской Федерации и вступившего в  действие Земельного кодекса.

С 2006 г. порядок  и исчисления и уплаты земельного налога  реализуется нормативно – правовыми актами муниципальных  образований РФ, которые базируются на положениях главы 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог», налог вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым кодексом и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных  образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или же на праве пожизненного наследуемого владения.

Соответственно не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в части тех  земельных участков, которые находятся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды.

Исходя из названия налога видно, что объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которых введен данный налог.

Одновременно Налоговый  кодекс установил закрытый перечень земельных участков, которые не могут  быть объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко – культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда;
5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость¹ земельных участков. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Порядок определения налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка (с 1 января 2008 года).

Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики – организации определяют налоговую  базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями,  определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Для отдельных  категорий налогоплательщиков Налоговым  кодексом предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования и городов Москвы и Санкт-Петербурга.

В частности, право  на такой вычет имеют Герои  Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий.

Право на вычеты получили также инвалиды, имеющие III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также  лица, которые имеют I и II группу инвалидности, а также инвалиды с детства.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, которые  подтверждают право на уменьшение налоговой  базы. Эти документы должны быть представлены налогоплательщиком в  налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В том случае, когда размер не облагаемой налогом  суммы превышает размер налоговой  базы, налоговая база принимается  равной нулю.

Особенности определения налоговой базы в  отношении земельных участков, находящихся  в общей собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

• 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства;
• 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Как уже отмечалось, земельный налог является местным  налогом. Поэтому при введении налога представительные органы муниципальных образований, а также законодательные органы городов Москвы и Санкт-Петербурга при введении налога могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

 Кроме того, им предоставлено право устанавливать  для отдельных категорий налогоплательщиков  размер не облагаемой налоговой суммы.

Одновременно  с этим федеральным законодательством  установлен ограниченный перечень налоговых льгот по земельному налогу, обязательный на всей территории Российской Федерации:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2. организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3. религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
5. организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6. физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7. организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (с 1 января 2007 года).

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму  налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Сумма налога (сумма  авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

2. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество  физических лиц установлен в Российской Федерации в соответствии с Федеральным  законом от 09.12.91 № 2003-1 в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы России и с тех пор не претерпела принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, ставок налога. Это единственный налог в российской налоговой системе, исчисление и сбор которого регулируется не Налоговым кодексом РФ, а принятым в 1991 году Федеральным законом. В связи с этим муниципальным  органам предоставлены не очень большие права по установлению элементов данного налога. В частности, они могут устанавливать конкретные ставки налога, но в пределах определенного диапазона ставок налога, установленного Федеральным законом. Вместе с тем, федеральное законодательство несколько ограничило права муниципальных органов по предоставлению льгот по  данному налогу.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т. е. физические лица, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Объектом обложения указанным налогом является перечисленное выше имущество, находящееся в собственности физических лиц.

Физические  лица, имеющие в собственности  легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили и тракторы, а также самоходные машины и механизмы на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками транспортного налога.

Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными органами муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах следующих установленных федеральным законодательством размеров.

Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения

Налоговым периодом признается один год.

Налог уплачивается независимо от степени эксплуатации имущества по месту регистрации  имущества или проживания налогоплательщика. Рассчитывается налог налоговыми органами БТИ (бюро технической инвентаризации) или органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств по состоянию на 1 января каждого отчетного года.

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

1. Если в течение календарного года собственник имущества поменялся, то налог между собственниками распределяется следующим образом: прежний собственник уплачивает налог, исчисленный с начала календарного года до начала месяца, в котором утеряно право собственности на имущество, а новый – с месяца, в котором он вступил в право собственности, и до момента его отчуждения.
2. По вновь возведенным строениям, помещениям и сооружениям налог исчисляется и уплачивается со следующего года за годом возведения.
3. В случае уничтожения имущества обязанность по уплате налога прекращается с месяца уничтожения имущества.
4. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента открытия наследства (день смерти наследодателя или день вступления в законную силу решения суда о признании его умершим).
5. Физическое лицо – член жилищного, жилищно – строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям – с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

По налогу на имущество физических лиц установлены  отдельные категории плательщиков, освобожденные от его уплаты. При этом льготы предоставляются как по всем видам имущества, так и отдельно по недвижимому и движимому имуществу. Право на льготы плательщики обязаны подтверждать документально.

В частности, по всем видам имущества освобождаются  от уплаты налога следующие категории граждан:

• герои СССР, герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды с детства и инвалиды I и II групп;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн;
• лица вольнонаемного состава вооруженных сил СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной Войны;
• лица, подвергшиеся радиационному воздействию, включая лиц, ставших инвалидами вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• военнослужащие и лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно – штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
• лица, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
• пенсионеры по возрасту;
• воины – интернационалисты;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (при этом супругам льгота предоставляется до вступления в повторный брак);
• деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество в качестве творческих мастерских, ателье, студий, библиотек, галерей и других организаций культуры и искусства – на период такого использования;
• собственники жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;
• судьи, работники аппаратов судов РФ, которыми присвоены классные чины и проживающие с ними члены их семей в размере 50%.  

Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным федеральным законом, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Городские (городов  районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов  могут предоставлять льготы по налогам  только отдельным плательщикам.

Городской Совет  депутатов МО «Северодвинск» освободил  от уплаты налога следующие категории граждан:

1. многодетные семьи, имеющие четырех и более детей в возрасте до 18 лет; льгота предоставляется при представлении справки из домоуправления;
2. детей в возрасте до 18 лет, над которыми установлена опека или попечительство;
3. физических лиц – за ячейки в овощехранилищах и погребах.

Порядок исчисления и уплаты налогов. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, налог уплачивается одним  из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны  ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права  собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к  другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право. В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Согласно Налоговому кодексу РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет органов самоуправления по месту нахождения (регистрации) объектов обложения.

Заключение

Налоги и  сборы являются основными источниками  формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются  государственные и социальные программы, содержаться структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах  налоговой системы в РФ» местным  налогам отведено значительное место, действующую систему местных  налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.

Система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Практическая  часть

Задача  №1

1. Зарплата физического лица в течении налогового периода составляет 10000 руб./месс.
2. В августе им была произведена оплата за свое обучение в высшем учебном заведении в размере 70000 руб.
3. В налоговую инспекцию по месту жительства было подано заявление на получение социального налогового вычета.