Местные налоги. 21

      Содержание

      Введение

      1. Местные  налоги

      1. Земельный налог

      2.  Налог на имущество физических лиц

      Заключение

      Список  используемой литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение. 

      В обеспечении единства страны и развития экономической реформы велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти.

      Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России уже более десяти лет действует новая система  налогообложения.

      В данной работе мы рассмотрим местные  налоги, их виды и особенности.

      Местные налоги гарантируют финансовую поддержку  при проведении таких важных для  региона социальных решений, как  содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.

      Виды  местных налогов и сборов определены Законом РФ с последующими изменениями  и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы власти на местах правами по введению налогов и сборов, определению категорий плательщиков, установлению ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот. 

1. Местные налоги

      МЕСТНЫЕ НАЛОГИ  –  обязательные платежи  юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры местного налога  устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически (в большинстве стран) их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них.

      В РФ к местным налогам относятся:

      1) земельный налог; 

      2) налог на имущество физических  лиц. ¹

      Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

      Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

      При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом.

      Представительными органами муниципальных образований  (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. ²

      Федеральные, региональные и местные налоги и  сборы отменяются Налоговым кодексом.

      Не  могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым  кодексом. ³

      Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.  

      Специальные налоговые режимы могут предусматривать  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13, 14, 15 Налогового кодекса. ⁴ 

      1.1. Земельный налог

      Поземельный налог с древнейших времен являлся  одним из самых распространенных видов налогов. Так, уже в Древнем Египте, Риме и Греции его исчисление отличалось довольно высокой точностью. Государственные земли и леса были одними из первых источников доходов казны.

      Закон РФ № 1738-1 «О плате за землю» был принят 11 октября 1991 г. и имел силу до введения в НК РФ гл. 31 «Земельный налог».

      До 1 января 2005 г. перечень налогов и сборов определялся Законом РФ «Об основах налоговой системы», согласно которому земельный налог был отнесен к местным налогам.

      В соответствии со ст. 36 Конституции РФ был принят Земельный кодекс РФ (Федеральный закон от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ), который развил заложенные в Гражданском кодексе РФ основы права собственности и иных вещных прав на землю.

Объектами земельных отношений в РФ признаются:

     1) земля как природный объект  и природный ресурс;

2. земельные участки, которые расположены в пределах территории РФ;
3. части земельных участков.

      Земельный участок определен не только как часть поверхности земли, границы которой описаны и утверждены в установленном порядке, но и как объект земельных отношений. Двойственная природа земли предопределила и две точки зрения на платежи, связанные с пользованием землей. Плату за землю можно рассматривать и в качестве имущественного платежа за право собственности, владения и использования объекта недвижимости, и в качестве ресурсного платежа (если рассматривать использование земли как сельхозугодья, для добычи полезных ископаемых).

       В перспективе предполагается введение налога на недвижимость — единый комплекс земельного участка и находящихся на нем зданий и сооружений. Связь земли и находящихся на ней объектов провозглашена и Земельным кодексом РФ.

Согласно  Земельному кодексу РФ в отношении земли могут иметь место:

1. право собственности;
2. право постоянного (бессрочного) пользования;
3. право безвозмездного срочного пользования;
4. право пожизненного наследуемого владения;
5. право владения и пользования по договору аренды, договору субаренды;
6. право ограниченного пользования чужими земельными участками (сервитут).

      Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

      Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

      Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

      Не признаются объектом налогообложения:

      1) земельные участки, изъятые из  оборота в соответствии с законодательством РФ;

      земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

      земельные участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

      земельные участки из состава земель лесного  фонда;

      земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

      Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

      Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

      Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

      Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

      Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

      Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

      Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

      Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом  сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

      1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

      инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

      инвалидов с детства;

      ветеранов и инвалидов Великой Отечественной  войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

      физических  лиц, имеющих право на получение социальной поддержки;

      физических  лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного оружия;

      физических  лиц, получивших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате испытаний, связанных с любыми видами ядерных установок.

      Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      Если  размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной НК РФ, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. 

      Особенности определения налоговой  базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

      Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

      Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

      Если при приобретении недвижимости к приобретателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью, налоговая база в отношении данного земельного участка определяется пропорционально доле указанного лица в праве собственности на данный земельный участок.

      Если  приобретателями недвижимости выступают  несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

      организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

      организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

      религиозные организации – в отношении  принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

      общероссийские  общественные организации инвалидов (в том числе их союзы), среди  членов которых инвалиды составляют не менее 80 %, – в отношении земельных участков, используемых для осуществления уставной деятельности;

      организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда  – не менее 25 %,  – в отношении земельных участков, используемых ими для производства или реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья, иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ), работ и услуг (за исключением брокерских и посреднических услуг);

      учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, –  в отношении земельных участков, используемых ими для достижения целей реабилитации инвалидов;

      организации народных художественных промыслов  – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

      физические  лица, относящиеся к коренным малочисленным  народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов –  в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

      9) организации – резиденты особой  экономической зоны – в отношении  земельных участков, расположенных  на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

      Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

      Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

      Представительный  орган муниципального образования (законодательные органы Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков.

      Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате физическим лицом, уплачивающим налог по налоговому уведомлению, исчисляется как произведение налоговой базы и установленной правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки:

      1) в размере, не превышающем 1/2 налоговой ставки, – в случае установления одного авансового платежа;

      в размере, не превышающем 1/3 налоговой ставки, – в случае установления двух авансовых платежей.

      Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных  образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о земельных участках по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

      По  результатам проведения государственной  кадастровой оценки земель кадастровая  стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

      Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      При этом срок уплаты налога (авансовых  платежей по налогу) для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

      В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном НК РФ.

      Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Налоговая декларация

      Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

      Форма налоговой декларации по налогу утверждена приказом Министерства финансов РФ от 23 сентября 2005 г. № 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения».

      Налогоплательщики по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам.

      Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

1. 2. Налог на имущество физических лиц

      Действующий налог на имущество физических лиц  введен 1 января 1992 г. и взимается с владельцев строений.

      В соответствии с первоначальным вариантом  Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» к налогоплательщикам относились собственники недвижимости и транспортных средств. Изменения, внесенные в данный закон 24 июля 2002 г., оставили в составе налогоплательщиков только владельцев недвижимого имущества.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      Если  имущество находится в общей  долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в  отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

       Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

      Объектом обложения признается недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

      Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

      Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (табл. 1).

Таблица 1.

Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения

Льготы  по налогу

      От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

      Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

      инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

      участники гражданской и Великой Отечественной  войн, боевых операций по защите СССР;

      лица  вольнонаемного состава в период Великой Отечественной войны  либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;

      лица, получающие льготы в соответствии с  Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в Законе РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;