Местные налоги. 15

      Содержание 

            Список литературы………………………………………………………………………………..26

1. Необходимость местных налогов…………………………………………………………………………………………..2
2. Земельный налог……………………………………………………………………………………………………………………..3
3. Налог на имущество организации………………………………………………………………………………………….12
4. Перспективы развития местных налогов………………………………………………………………………………18
5. Задачи……………………………………………………………………………………………………………………………………..22
6. Список  литературы………………………………………………………………………………………………………………..26

1. Необходимость местных налогов.

     Российская  налоговая система включает в  себя достаточно большое число налогов  и различных других платежей на различных  уровнях: федеральном, региональном и  местном. В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных  бюджетов существенно изменилась.

     Местные налоги гарантируют финансовую поддержку  при проведении таких важных для  региона социальных решений, как  содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и  других. 
Виды местных налогов и сборов определены Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы власти на местах правами по введению налогов и сборов, определению категорий плательщиков, установлению ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот. Кроме того, местным органам власти Указом президента РФ №2268 (п. 7, 11) начиная со 2 квартала 1994г. было предоставлено право вводить дополнительные местные налоги и сборы. 
 
 
 
 
 

2.Земельный налог

Закон РФ № 1738-1 «О плате за землю» был принят 11 октября 1991 г. и имел силу до введения в НК РФ гл. 31 «Земельный налог».

До 1 января 2005 г. перечень налогов и сборов определялся Законом РФ «Об основах налоговой системы», согласно которому земельный налог был отнесен к местным налогам.

В соответствии со ст. 36 Конституции РФ был принят Земельный кодекс РФ (Федеральный закон от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ), который развил заложенные в Гражданском кодексе РФ основы права собственности и иных вещных прав на землю.

Объектами земельных отношений в РФ признаются:

земля как природный объект и природный  ресурс;

земельные участки, которые расположены в  пределах территории РФ;

части земельных участков.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В отношении  земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие  компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не  признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. земельные участки из состава земель лесного фонда;
5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Порядок определения налоговой  базы

Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях  муниципального образования и городов  федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении  доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой  стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке, принадлежащем им на праве  собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом  сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2. инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3. инвалидов с детства;
4. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки:

• в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

• в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• в соответствии с Федеральным законом «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6. физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного оружия;

7. физических лиц, получивших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, связанных с любыми видами ядерных установок.

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму, установленную НК РФ, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной  НК РФ, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

   Налоговым периодом по земельному налогу установлен календарный год.

   Отчетным  периодом для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, является квартал.

   При этом Кодексом предоставлено право  представительным органам муниципальных  образований и законодательным  органам городов Москвы и Санкт-Петербурга не устанавливать отчетный период.

   Налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга. При этом они не могут превышать установленных Налоговым кодексом пределов.

   По  земельным участкам, отнесенным к  землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства, ставка налога не может быть более 0,3 процента.

   По  землям, занятым жилищным фондом и  объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса  или предоставленным для жилищного  строительства также установлена  предельная ставка в размере 0,3 процента.

   Такая же предельная ставка установлена Кодексом в отношении земельных участков, предоставленных физическим лицам  для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

   В отношении прочих земельных участков ставка земельного налога не может  превышать 1,5 процента.

   При утверждении конкретных ставок земельного налога представительные органы муниципальных  образований и законодательные  органы городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от категорий земель или разрешенного использования земельного участка.

   Как уже отмечалось, земельный налог  является местным налогом. Поэтому  при введении налога представительные органы муниципальных образований, а также законодательные органы городов Москвы и Санкт-Петербурга при введении налога могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

     Кроме того, им предоставлено  право устанавливать для отдельных  категорий налогоплательщиков размер  не облагаемой налоговой суммы.

   Согласно  Кодексу от налогообложения освобождаются  организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении земельных  участков, предоставленных для непосредственного  выполнения возложенных на эти организации  и учреждения функций.

   Не  должны платить данный налог и  организации в части земельных  участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, а также железнодорожными путями общего пользования и сооружениями, являющимися неотъемлемой технологической  частью указанных объектов. При этом льгота по землям, занятым железнодорожными путями действует только до 2007 года.

   Религиозные организации не платят земельный налог с принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

   Льгота  в части освобождения от уплаты земельного налога предоставлена также общероссийским общественным организация инвалидов, включая союзы общественных организаций  инвалидов. Непременным условием применения данной льготы является  наличие  среди  членов этих организаций  не менее 80 процентов инвалидов и  их законных представителей. При этом данная льгота распространяется исключительно  на те земельные участки, которые  используются указанными организациями  для осуществления их уставной деятельности.

   Организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, также имеют право на льготу по освобождению от уплаты налога на землю. Вместе с тем, данная льгота предоставляется  при условии, что среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов. Данная льгота действительна  только по земельным участкам, используемым данными организациями для производства или реализации товаров, работ и  услуг. Указанное положение не распространяется на производство и реализацию подакцизных  товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров по утверждаемому правительством по согласованию с общероссийскими  общественными организациями инвалидов  перечню. Участи земли, используемые для  производства указанной продукции, облагаются налогом в установленном  порядке.

   Льгота  по налогу установлена и для организаций  художественных народных промыслов  в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного  бытования художественных народных промыслов и используемых для  производства и реализации изделий  художественных народных промыслов.

   Физические  лица, относящиеся к коренным малочисленным  народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а  также общины таких народов не платят земельный налог в части  земельных участков, используемых для  сохранения и развития их традиционного  образа жизни, хозяйствования и промыслов.

   Начиная с 2006 года введена дополнительная льгота по налогу, согласно которой в течение 5 лет с момента возникновения  права собственности на земельный  участок, освобождаются от налога организации  – резиденты особой экономической  зоны. Но данное положение распространяется исключительно на земельные участки, расположенные  на территории особой экономической зоны.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке  и сроки, которые установлены  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков — организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного  органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога, исчисленную в порядке, предусмотренном  НК РФ.

Налог и авансовые  платежи по налогу уплачиваются в  бюджет по месту нахождения земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 
 

3.Налог на имущество физических лиц

Действующий налог  на имущество физических лиц введен 1 января 1992 г. и взимается с владельцев строений.

В соответствии с первоначальным вариантом Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» к налогоплательщикам относились собственники недвижимости и транспортных средств. Изменения, внесенные в данный закон 24 июля 2002 г., оставили в составе налогоплательщиков только владельцев недвижимого имущества.

     Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

     Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может  быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

     Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

     Ставки  налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: 

     Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

     От  уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

     - Герои Советского Союза и Герои  Российской Федерации, а также  лица, награжденные орденом Славы  трех степеней;

     - инвалиды I и II групп, инвалиды  с детства;

     - участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых  операций по защите СССР из  числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах  и учреждениях, входивших в  состав действующей армии, и  бывших партизан;

     - лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав  действующей армии в период  Великой Отечественной войны,  либо лица, находившиеся в этот  период в городах, участие в  обороне которых засчитывается  этим лицам в выслугу лет  для назначения пенсии на льготных  условиях, установленных для военнослужащих  частей действующей армии;

     - лица, получающие льготы в соответствии  с Законом РСФСР "О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС", а также лица, указанные  в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской  Федерации "О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в  1957 году на производственном объединении  "Маяк" и сбросов радиоактивных  отходов в реку Теча;

     - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста  пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями,  имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

     - лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок  на средствах вооружения и  военных объектах;

     - члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца. Льгота членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца,  предоставляется на основании  пенсионного удостоверения, в  котором проставлен штамп "вдова  (вдовец, мать, отец) погибшего воина"  или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя  учреждения, выдавшего пенсионное  удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

     Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской  Федерации;

     - гражданами, уволенными с военной  службы или призывавшимися на  военные сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других  странах, в которых велись боевые  действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о  праве на льготы и справки,  выданной районным военным комиссариатом,  воинской частью, военным учебным  заведением, предприятием, учреждением  или организацией Министерства  внутренних дел СССР или соответствующими  органами Российской Федерации;

     - родителями и супругами военнослужащих  и государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на  основании справки о гибели  военнослужащего либо государственного  служащего, выданной соответствующими  государственными органами. Супругам  государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только  в том случае, если они не  вступили в повторный брак;

     - со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, - на период  такого их использования;

     - с расположенных на участках  в садоводческих и дачных некоммерческих  объединениях граждан жилого  строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных  строений и сооружений общей  площадью до 50 квадратных метров.

     Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим  Законом, и основания для их использования  налогоплательщиками.

Порядок исчисления и уплаты налога

     Исчисление  налогов производится налоговыми органами.