Местные налоги
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИСТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ
Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»
На тему: «Местные налоги»
Исполнитель:
Курс V
менеджмент (вечер)
Москва 2012г.
Содержание
Введение…………………………………………………………
- Земельный налог…………………………………………………………….4
- Налог на имущество физических лиц……………………………………..12
Аннотация………………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
Введение
Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном. последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Они гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других. Виды местных налогов и сборов определены налоговым кодексом, законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями. [3]
Целью моей работы является исследование роли и значения местных налогов в налоговой системе Российской Федерации.
Для выполнения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть земельный налог и налог на имущество физических лиц;
- Дать характеристику основным элементам местных налогов: плательщики местных налогов и объекты налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления местных налогов;
- Следует рассмотреть перспективы развития местных налогов как одного из основных источников формирования и укрепления местных бюджетов.
Объектом, рассматриваемым в данной работе будут являться непосредственно сами налоги.
1.1. Земельный налог.
Земельный налог был введен Законом от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» в форме платы за землю. Этим законом впервые постсоветской истории устанавливалось, что использование земли в России является платным.
Целью введения в России платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества.
Однако, практика функционирования
данного налога показала его достаточно
серьезные слабые стороны. В первую
очередь, налог не побуждал к применению
более эффективных методов
В соответствии с гл. 31
НКРФ земельный налог
Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
Соответственно не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в части тех земельных участков, которые находятся у них на праве безвоздмезного срочного пользования или переданы им по договору аренды.
Исходя из названия налога, видно что объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а так же городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которых введен данный налог.
Одновременно НКРФ установил закрытый перечень земельных участков, которые не могут быть объектом налогообложения. Не могут являться объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с российским законодательством, а также земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного населения народов Российской Федерации, а также объектами, включенными в Список всемирного населения, историко-культурными заповедниками, объектами археологического населения.
Налоговый кодекс не признает в качестве объектов налогообложения также земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, а также занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Земельные участки из состава земель лесного фонда также не могут быть объектом налогообложения.
Налоговая база по земельному налогу определяется как установленная российским законодательством кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения.
Налоговая база должна определяться
в отношении каждого земельного
участка как его кадастровая
стоимость по состоянию на начало
года, являющегося налоговым
В том случае, если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доли земельного участка. [4]
В случае, если право собственности, постоянного пользования или пожизненного наследования имеют несколько лиц, то тогда налоговая база должна определяться отдельно в отношении долей каждого лица в праве общей стоимости на земельный участок. Такой же порядок определения налоговой базы применяется в том случае, когда на один участок земли установлены различные налоговые ставки.
Налогоплательщики – организации обязаны определять налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, должны также определять налоговую базу самостоятельно по земельным участкам, используемым или в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база должна определяться налоговыми органами на основании сведений, полученных от соответствующих органов.
Таковыми являются:
- Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра;
- Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- Органы муниципальных образований.
Для отдельных категорий налогоплательщиков Налоговым кодексом предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс.руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования и городов Москвы и Санкт-Петербурга.
В частности, право на
такой вычет имеют Герои
Право на вычеты получили также инвалиды, имеющие III степень ограниченной способности к трудовой деятельности, лица, которые имеют I и II группу инвалидности, а также инвалиды с детства.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, которые подтверждают право на уменьшение налоговой базы. Эти документы должны быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. [6]
В том случае, когда размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, налоговая база принимается равной нулю. Налоговым кодексом установлены определенные особенности определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности. В этом случае налоговая база должна определяться для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база по земельным участкам, находящимся в общей совместной собственности, определен для каждого из налогоплательщиков – собственников данного земельного участка в равных долях.
Налоговым периодом по земельному налогу установлен календарный год.
Отчетным периодом для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
При этом Кодексом предоставлено право представительным органам муниципальных образований и законодательным органам государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга не устанавливать отчетный период.
Налоговая ставка по налогу устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга. При этом они не могут превышать установленных Налоговым кодексом пределов.
Как уже отмечалось, земельный налог является местным налогом. Поэтому при введении налога представительные органы муниципальных образований, а также законодательные органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга при введении налога могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. Кроме того, им представлено право устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков размер не облагаемой налоговой суммы. Одновременно с этим федеральным законодательством установлен ограниченный перечень налоговых льгот по земельному налогу, обязательный на всей территории Российской Федерации.
Согласно кодексу от налогообложения
освобождаются организации и
учреждения уголовно-исполнительной системы
в отношении земельных
Религиозные организации не платят земельный налог с принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного значения. Льгота в части освобождения от уплаты земельного налога предоставлена также общероссийским общественным организациям инвалидов, включая союзы общественных организаций инвалидов. Непременным условием применения данной льготы является наличие среди членов этих организаций не менее 80% инвалидов и их законных представителей. При этом данная льгота распространяется исключительно на те земельные участки, которые используются указанными организациями для осуществления их уставной деятельности. [7]
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, также имеют право на льготу по освобождению от уплаты налога на землю. Вместе с тем данная льгота предоставляется при условии, что среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. Данная льгота действительна только по земельным участкам, используемым этими организациями для производства или реализации товаров, работ и услуг. Указанное положение на распространяется на производство и реализацию подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров по утвержденному правительством по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов перечню. Участки земли, используемые для производства указанной продукции, облагаются налогом в установленном порядке.
Налоговым кодексом установлен следующий порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, т.е. кадастровой стоимости земельного участка.
При этом налогоплательщики-организации обязаны исчислить сумму налога или сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно. Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, также должны самостоятельно исчислять сумму налога или сумму авансовых платежей в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Что касается налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, то сумма налога или сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами. Представительным органам муниципальных образований и законодательным органам государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга предоставлено право предусматривать в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков – физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком – физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов Москвы и Санкт-Петербурга доли налоговой ставки. При этом размер этой доли не должен превышать:
- Одной второй установленной налоговой ставки в случае установления одного авансового платежа;
- Одной третьей данной налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как ¼ соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. [10]
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках и об их владельцах в течение 10 дней после их регистрации.
Органы, осуществляющие
ведение государственного земельного
кадастра, и органы муниципальных
образований ежегодно до 1 февраля
года, являющегося налоговым
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов Москвы и Санкт-Петербурга при установлении налога на соответствующей территории.
При этом срок уплаты налога
и авансовых платежей для налогоплательщиков
– организаций или физических
лиц, являющихся индивидуальными
В течение налогового
периода налогоплательщики
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по нему на основании налогового уведомления, полученного от налоговых органов. Налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу по утвержденной Минфином форме. Указанные налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода должны представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу по утвержденной Минфином форме.
При этом указанные налоговые декларации должны представляться по тем земельным участкам, которые используются данными налогоплательщиками в предпринимательской деятельности на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговые декларации по налогу должны быть представлены налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам по налогу – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. [12]
1.2. Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц установлен в Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 9 декабря 1991г. № 2003-1 в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы России и с тех пор не претерпела принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, ставок налога. Это единственный налог в российской налоговой системе, исчисление и сбор которого регулируется не НКРФ, а принятым в 1991г. Федеральным законом. В связи с этим муниципальным органам предоставлены не очень большие права по установлению элементов данного налога. В частности, они могут устанавливать конкретные ставки налога, но в пределах определенного диапазона ставок налога, установленного Федеральным законом. Вместе с тем федеральное законодательство несколько ограничило права муниципальных органов по предоставлению льгот по данному налогу. [3]
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.
Объектом обложения указанным налогом является перечисленное выше имущество, находящееся в собственности физических лиц.
Физические лица, имеющие в собственности легковые автомобили , мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили и тракторы, а также самоходные машины и механизмы на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками транспортного налога.
Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными органами муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах следующих установленных федеральным законодательством размеров (таб. 1)
Таблица 1
Ставки налога на строения, помещения и сооружения
Стоимость имущества |
Ставка налога |
До 300 тыс.руб. От 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. Свыше 500 тыс.руб. |
До 0,1% От 0,1 до 0,3% От 0,3 до 2,0% |
Федеральное законодательство установило льготы по налогу на имущество физических лиц, обязательные для применения на всей территории РФ. В частности, от уплаты налога освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники гражданской и Великой Отечественной войн. Не взимается налог с инвалидов I и II группы, а также инвалидов с детства. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации её последствий, переселившиеся с территорий Украины, Белоруссии и других государств на территории РФ для постоянного проживания, в соответствии с международными договорами также освобождены от уплаты данного налога. Данная льгота предоставляется независимо от того, являются ли указанные физические лица гражданами РФ или нет. Не являются плательщиками налога на имущество члены семей военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более. [11]
Не взимается налог на имущество с физических лиц, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане или других странах , где велись боевые действия. Если в течение года у налогоплательщиков возникает право на льготу по налогу, то они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права. Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.
Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. При этом налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. В том случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, помещения, сооружения, платежное извещение на уплату исчисленного налога должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога.
Налоговые органы, исчислившие налог, обязаны вручить гражданам платежные извещения на уплату указанного налога не позднее 1 августа.
Уплата налогов производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
Если граждане не были своевременно привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период налоговое законодательство допускает пересмотр неправильно произведенного обложения.
В этих случаях дополнительные суммы налогов с имущества уплачиваются в следующие сроки:
- Суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;
- Суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.
По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм и вручения платежного извещения. Такие же сроки устанавливаются и при пересчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строения, помещения или сооружения, с неправильным применением ставок налога и по другим причинам.
За просрочку платежей налогов гражданами начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России с суммы недоимки за каждый день просрочки. [9]
Сведения, необходимые для исчисления налога, в налоговые органы обязаны бесплатно представлять органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также страховые, нотариальные и другие органы в сроки, установленные налоговыми органами.
За непредставление
данных, необходимых для исчисления
налоговых платежей, на должностных
лиц этих организаций в соответствии
с федеральным
В случае уничтожения, полного разрушения строения, сооружения или помещения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены.
За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника или собственник которых не известен, налог не должен взиматься. Не должен он также взиматься за имущество, взятое налоговыми органами на учет как бесхозяйное.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. [6]
Аннотация
Налог на имущество физических лиц является местным прямым налогом. Его уплачивают все физические лица в собственности которых на территории России находятся строения, помещения, сооружения. Экономическим обоснованием данного налога служат компенсация затрат по ведению реестра собственников, защиты их законных прав. Закон РФ от 9.12.1991г. с последующими дополнениями и изменениями, называется «О налогах на имущество физических лиц». Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане, и лица без гражданства, имеющие на территории РФ следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие строения, помещения и сооружения. Объектом налогообложения является имущество относящееся к категории строения, помещения, сооружения. Налоговой базой является инвентаризационная стоимость строений, помещений, сооружений. Налоговая ставка устанавливается ежегодно представительными органами местного самоуправления и зависит от величины стоимости имущества т.е. является прогрессивной – чем выше стоимость тем выше ставка. Платежное извещение об уплате налога вручается плательщику налоговыми органами не позднее 1 августа. Уплата производится не позднее 15 сентября или 15 ноября. Освобождаются герои советского союза, герои РФ, инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды детства; не взимаются с дачных участков площадью до 50м 2.
Использование земли на РФ является платным. Существуют следующие формы платы за землю: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. Плата за землю прямой, местный, прогрессивный налог. Земельный налог введен Законом РФ от 1991г. с последними дополнениями и изменениями является формой платы за землю. Размер земельного налога не зависит от результата хозяйственной деятельности, собственника земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете за год. Основанием для установления налога является документ удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком. Налогоплательщиками являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов облагаемых ежегодным земельным налогом. За землю переданную в аренду взимается арендная плата, размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю установленную договором. Для покупки и выкупа земельных участков в случае предусмотренном Законом РФ, а также предоставления в залог земли для получения банковского кредита, устанавливается нормативная цена земли. Нормативная цена земли – показатель характеризующий стоимость участка определенного качества и места нахождения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Налогоплательщиками являются организации не зависимо от форм собственности и физического лица. Налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость участка.
- Местные налоги
- Местные налоги
- Местные налоги
- Местные налоги
- Местные налоги
- Местные налоги
- Местные налоги
- Местные бюджеты, их формирование и использование
- Местные бюджеты, налоги и сборы
- Местные бюджеты: понятия структура
- Местные бюджеты. Порядок формирования доходов и расходов
- Местные налоги
- Местные налоги
- Местные налоги