Местные налоги. 10

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

 

 

Кафедра

Финансов и кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по налогам и налогообложению

Тема №16

«Местные налоги»

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка	Вейнбендер Виктория Николаевна
Специальность	Финансы и кредит
Образование   № личного дела	Первое высшее   07ффб00695
Группа	5Кп-2
Преподаватель	К.э.н., ст.преподаватель Бабенко Нина Ивановна

Барнаул 2012

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение……………………………………………….……………………….3

1. Местные налоги……………………………………………………………4
1. Земельный налог………………………………………….…………4
2. Налог на имущество физических лиц…………………………….10
3. Перспективы развития местных налогов…………………………13

Заключение…………………………………………………………………...16

Список литературы…………………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

        Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Объектом данной контрольной работы являются местные налоги.

          Целью  данной работы является исследование  роли и значения местных налогов  в налоговой системе Российской  Федерации.

Необходимо решить следующие задачи:

• состав местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц;
• дать характеристику основным элементам местных налогов: плательщики местных налогов и объекты налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления местных налогов.

Следует рассмотреть перспективы развития местных налогов как одного из основных источников формирования и укрепления местных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

          Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы отчетности по данному местному налогу.

          Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

          В настоящее время на территории РФ введены следующие местные налоги и сборы:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

 

 

1.1. Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. 

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального природопользования и освоения земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах и т. д„ поэтому земельный налог используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное обустройство территории.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ от 29.11.2004 N 141-ФЗ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Период взыскания налога является один календарный год, отчисляется земельный налог ежегодно. Для индивидуальных предпринимателей, а также для организаций, есть определенный период – это первый квартал, полугодие либо 9 месяцев года. Чтобы рассчитать стоимость земельного налога, необходимо учитывать кадровую стоимость данного участка по состоянию на начало года, то есть на 1 января. Это и есть налоговая база. Например, если необходимо уплатить налог на землю, которая входит в общую собственность, земельный налог должны уплатить в одинаковых равных долях. Если участок или земля находится в долевой общей собственности, то здесь необходимо рассчитать земельный налог для каждого индивидуального налогоплательщика, согласно его доле.

Порядок уплаты земельного налога различен для юридических и физических лиц. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно ими. Ежегодно не позднее 1 июля они предоставляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельного участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога предоставляется в течение месяца с момента их приобретения. Расходы по уплате земельного налога в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона об основах налоговой системы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому собственнику пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. Аналогичным образом начисляется налог при общей собственности на земельный участок нескольких юридических лиц или граждан.

Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более  чем за три предшествующих года. Некоторые налогоплательщики уплачивают в меньшей сумме. Например, земельный налог предусматривает льготы пенсионерам, героям Войны, инвалидам, ветеранам и инвалидам ВОВ и другим. Налоговая база в таких случаях уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 тысяч рублей. Чтобы воспользоваться уменьшением налоговой базы, необходимо предъявить документы, которые подтверждают право на данную льготу. Так как земельный налог является налогом для всех людей, которые имеют землю в своей собственности, то его необходимо обязательно уплачивать.

Существуют участки, которые не признаются как объекты налогообложения:

• Земельный участок, который изъят из оборота в соответствии с Российским Законодательством.
• Земельный участок, который ограничен в обороте, также в соответствии с Законодательством. Это могут быть ценные объекты культурных и исторических заповедников, объекты археологического наследия и тому подобное.
• Земельные участки, которые ограничены в обороте в виду обеспечения обороны, таможенных нужд и безопасности.
• Земельные участки в пределах лесного фонда, которые также ограничены в обороте и соответствуют Законодательству РФ.
• Земельные участки, которые заняты муниципальными государственными собственностями водными объектами.

Налоговая ставка в земельном налоге устанавливается органами муниципальных образований. Нашим Законодательством уже предусмотрена определенная ставка налога, которую превышать нельзя. Например, для таких земель, в которых ведется сельское хозяйство, или находятся в зоне сельского хозяйства, земельный налог уплачивается в налоговой ставке в размере 0,3%. Также, земли, которые заняты жилищными фондами или являются объектами жилищного и коммунального комплекса, налоговая ставка составляет 0,3%. Ну и, конечно, территории, которые представлены для строительства жилья или ведения подсобного личного хозяйства, садоводства, животноводства или огородничества, также налоговая ставка будет 0,3%. В других земельных участках налоговая ставка может быть совершенно другой, но она не превышает 1,5%.  

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 
• религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов; 
• организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок; (п. 9 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)
• организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом. (п. 10 введен Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

 

 

 

2. Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Закон выделяет две группы объектов налогообложения:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
• моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Таблица 1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

 

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Приведём перечень категории граждан, имеющих льготы и не оплачивающих налог на имущество физических лиц:

• Герои Советского Союза и России, кавалеры ордена Славы трех степеней;
• Инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды с детства;
• Участники Великой отечественной войны и приравненные к ним лица;
• Ликвидаторы Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица;
• Военнослужащие и уволенные со службы, имеющие стаж более 20 лет;
• Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

Предоставляется льгота и освобождаются от уплаты за строения и помещения:

• пенсионеры по возрасту;
• родители и супруги погибших при выполнении долга военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в повторный брак;
• афганцы;
• дети-сироты, пока служат в вооруженных силах или обучаются в образовательных учреждениях в возрасте от 18 до 23 лет и другие категории граждан.

Точный перечень можно уточнить в налоговом органе по месту жительства или нахождения строения.

Не оплачиваются жилые строения, которые имеют жилую площадь до 50 кв. м и хозяйственные постройки на дачных участках, имеющие общую площадь до 50 кв. м.

Если имущество находится в общей долевой собственности, но каждый собственник уплачивает налог на имущество физических лиц, в соответствии своей доли. Если имущество находится в общей совместной собственности, то каждый человек несет равную ответственность по всем обязательствам, но оплачивать может один по согласованию между всеми собственниками.

Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены), налог на имущество исчисляется новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Однако платежные документы ему будут направлены в следующем году после получения сведений об инвентаризационной стоимости из органов технической инвентаризации (представляются один раз в год до 1 марта). Соответственно и перерасчет налога в сторону уменьшения по проданной собственности физическому лицу - продавцу будет произведен в следующем календарном году.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.

На новые строения и помещения налог на имущество физических лиц оплачивается со следующего года после его приобретения или возведения. При его уничтожении или разрушении плата не взимается с того, месяца, когда это произошло. Но необходимо представить документ, подтверждающий факт разрушения или сноса.

При смене собственника оплата производится обоими до утраты и с момента наступления права собственности. При покупке в рассрочку имущества, новые хозяева становятся плательщиками только с момента подписания документов на право собственности.

За имущество, которое получено по наследству, оплата берется с момента открытия дела по наследованию, то есть с момента смерти наследодателя. В случае если он не успел уплатить налог, то уплата налогов физическими лицами перекладывается на плечи наследников за весь год.

Ранее физлица уплачивали налог на имущество за текущий год равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. С 1 января 2011 года Федеральным законом внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц уплачивается за 2011год  до 1 ноября 2012года. В 2011 году принято решение, что физическим лицам  будет высылаться единое извещение с отдельными отрывными частями  на все три налога: на имущество, землю, транспорт. 

Это удобно, так как все налоги, уплачиваемые физическими лицами можно оплатить одновременно, сэкономив при этом свое время.

 

 

 

3. Перспективы развития местных налогов

Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая сложность и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в Российской Федерации.

 Введение  единого налога на недвижимость  позволит сократить количество  имущественных налогов, упростить  процедуру исчисления и взимания  налога и установить в качестве  налоговой базы единую стоимостную  основу. А главное, это даст возможность  наполнить доходами местные бюджеты, особенно в том случае, если  этот налог будет местным.

О необходимости введения местного налога на недвижимость говорилось еще в Бюджетном послании Президента РФ 2006 года, но пока в решении этого вопроса продвинулись мало. Это связано в основном с трудностями организации массовой кадастровой оценки недвижимости в масштабе страны. Кризис, конечно, тоже внес свои коррективы и отодвинул решение этого вопроса на перспективу.

Основным препятствием введения налога на недвижимость является нерешенность вопроса определения налоговой базы. Для этого должна быть принята методика кадастровой оценки недвижимости, и, кроме того, на территории всей страны необходимо провести работы по определению стоимости каждого объекта недвижимости для целей налогообложения.

Условием для введения налога на недвижимость является также применение единой технологии создания государственного кадастра недвижимости. Однако в настоящее время законодательно эти вопросы еще не урегулированы. Законопроект, вносящий изменения в Федеральный закон «Об оценочной деятельности» и ряд других законов, который устанавливает общие принципы проведения кадастровой оценки объектов недвижимости, а также определяет порядок утверждения результатов кадастровой оценки, принят почти год назад только в первом чтении.

Таким образом, возможность введения налога на недвижимость напрямую зависит от формирования государственного кадастра недвижимости и определения кадастровой стоимости объектов недвижимости для определения налоговой базы.

Следует также наладить информационное взаимодействие между органами государственной власти, утвердить порядок доведения кадастровой стоимости объектов недвижимости до налогоплательщиков и пр. Все эти меры будут способствовать эффективному администрированию налога. То есть предстоит еще длительная работа.

Чтобы оптимизировать эту работу, вводить новый налог на недвижимость можно поэтапно по категориям налогоплательщиков, установив в первую очередь налог на недвижимость для налогоплательщиков – юридических лиц. Но введение налога на недвижимость – отдаленная перспектива, а доходы местным бюджетам нужны уже сегодня. Поэтому считаю, что следует продолжать работу по совершенствованию действующих имущественных налогов, и в частности, земельного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги как очень мощное орудие  могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. Система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов,  направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

Местные налоги заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов социальной и культурной сфер и т.д. 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в двух частях).
2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА – М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.
3. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Интернет-ресурсы:

4. «Бухгалтерский учёт»: http://uchet-plan-schetov.ru/nalogi.html#mest
5. Словари и энциклопедии «Академик»: http://dic.academic.ru/dic.nsf/lower/16108
6. Народная бухгалтерская энциклопедия: http://wiki.klerk.ru/index.php/Местный_налог
7. Федеральная налоговая служба: http://www.nalog.ru/fl/nalog_imusch_fl/
8. Местные налоги и сборы в РФ «Планета диссертаций»: http://planetadisser.com/see/dis_79994.html