Местные бюджеты, налоги и сборы

Введение…………………………………………………………………...3

Глава 1.Налоги и сборы…………………………………………………..5

1.1 Понятие налогов и сборов……………………………………………5

1.2 Классификация  налогов………………………………………………8

Глава 2.Местные налоги и сборы………………………………………10

2.1 Экономическое содержания местных налогов и сборов………….10

2.2 Понятия, сущность и функции местных налогов…………………14

Заключение………………………………………………………………18

Список литературы……………………………………………………...19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Современная налоговая система  России многообразна, порой противоречива  и весьма сложна. Помимо достаточно трудоемких в расчете федеральных  налогов организациям и предпринимателям практически ежедневно приходится сталкиваться с проблемами, которые  ставит перед ними региональное и  местное налоговое законодательство. В соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» на сегодняшний день действуют около 30-ти различных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов, которые установлены либо законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России, либо вступили в силу в соответствии с законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

С одной стороны действующая  система региональных и местных  налогов и сборов способствует созданию финансово-экономической основы регионов и муниципальных образований, наполняет  их бюджеты столь необходимыми средствами, с другой - ложится дополнительным бременем на региональный и местный  бизнес. К тому же, как показывает практика, принимаемые законы и решения  не всегда четко регламентируют вопросы  определения категорий налогоплательщиков, порядок исчисления и уплаты налогов  и сборов, а зачастую оказываются  противоречивыми и трудными для  понимания бухгалтерами, финансистами, юристами крупных организаций и, особенно, средним и мелким предпринимательством. В связи с выше изложенным, тема данной контрольной работы представляется своевременной и актуальной.

Вопросы местных налогов, сборов, прочих доходов и их роли в формировании местных бюджетов получили широкое освещение в  отечественной научной литературе, в монографиях и периодических  изданиях.

Целью данного исследования является изучение местных налогов, сборов, прочих доходов и их роли в формировании местных бюджетов.

Объектом контрольной  работы выступают местные и региональные налоги, а предметом – система  формирования и распределения местных  бюджетов.

Исходя из поставленной цели, в контрольной работе поставлена следующая задача: раскрыть экономическое содержание местных налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

 

           Глава 1.Налоги и сборы.

1.1 Понятие налогов и сборов.

Налоги - одна из древнейших экономических и правовых категорий, определяющих взаимоотношения государства  и налогоплательщиков. Являясь обязательными  платежами в государственную  казну, они представляют собой динамичную систему, развивающуюся во взаимодействии с экономическими и политическими процессами, происходящими в обществе на той или иной стадии его исторического развития.

Налоги - одно из основных проявлений суверенитета государства и необходимое  условие его проявления. Этим налоги отличаются от доходов государственного имущества и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства. Любому государству для реализации своих функций необходимы фонды денежных средств, основным источником формирования которых могут быть только средства, которые государство собирает со своих подданных посредством установления и взимания обязательных платежей в казну с граждан и организаций. Указанные платежи выражают обязанность частных лиц участвовать в формировании государственных централизованных финансовых ресурсов и в совокупности выступают важнейшим звеном финансовой политики государства.

Объективная необходимость  обобществления установленной государством доли частных имуществ в целях  общественного потребления, т.е. процесса перераспределения доходов корпораций и частных лиц в государственную  казну посредством налогов, обоснована мыслителями древности. При этом ученые и общественные деятели постоянно  предпринимали попытки дать дефиницию  налога не только с экономической  позиции, но и с юридической.

А. Смит (1723 - 1790 гг.) определил  налог как бремя, накладываемое  государством в законодательном  порядке, в котором предусмотрены  его размер и порядок уплаты. Он выдвинул тезис о непроизводительном характере государственных расходов, согласно которому налог вреден для общества. Но одновременно этот ученый понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. Поэтому налоги для того, кто их выполняет, - признак не рабства, а свободы.

Фома Аквинский (1226 - 1274 гг.) рассматривал налоги иначе, а именно как дозволенную форму грабежа. В свою очередь Ж. Сисмонди считал, что "налог - жертва и в то же время бремя, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу". "Налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента", - утверждал Я. Таргулов.

Современные определения  налога делают акцент на принудительный характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами.

На данный момент налог  определяют как обязательный индивидуально- безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств для финансового обеспечения государства.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, оплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщика юридически значимых действий предоставления прав и выдачи разрешений (лицензий).

Сбор – это индивидуально  возмездный платеж.

Налог – это периодический  платеж, а сбор – разовый, взамен на получение от государства каких-либо услуг.

К местным сборам относятся:

- сбор за право торговли;

- целевые сборы на содержание  милиции, на благоустройство территории  и другие цели

- лицензионный сбор за  право торговли винно-водочными  изделиями

- лицензионный сбор за  право проведения местных аукционов  и лотерей

- государственная пошлина  (за рассмотрение ходатайств, при  регистрации предприятий, госпошлина  за лицензию, за регистрацию заключения  или расторжения брака, за удостоверение  доверенности, за регистрацию правил  управления, за регистрацию договора, его изменения, за сертификат  соответствия, за регистрацию индивидуальных  предпринимателей, за регистрацию  купли-продажи жилья, предприятий  и т.д.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           1.2 Классификация налогов

На проблему юридической  классификации налогов обращают внимание многие ученые, тем более  что любая классификация условна  и всегда имеет недостатки. Тем  более это касается классификации  налогов, в которых переплетены  политические, юридические и экономические  аспекты. Критерии классификации, верные с экономической точки зрения, не всегда правильны с точки зрения политики и права. Тем не менее, классификация  налогов способствует их систематизации, которая необходима в законодательных  целях. "Особые свойства отдельных  групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, особых административно-финансовых мер".

Классификация налогов по существенным признакам позволяет  определить роль каждого налога и  налоговой группы в составе доходных источников консолидированного федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных  бюджетов, выявить факт переложения  налогов и величину налогового гнета.

На данный момент все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам  относятся налог на добавленную  стоимость, единый социальный налог, налог  на прибыль организаций, налог на доход физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная  пошлина. К региональным – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным, как уже было сказано, – земельный и налог на имущество физических лиц. 80 – 90% от всех доходов, поступающих в бюджет государства, составляют налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и акцизы.

Вторая классификация  – в зависимости от налогоплательщика:

1. налоги, оплачиваемые только юридическими лицами (налог на прибыль, на имущество организаций)
2. налоги, оплачиваемые только физическими лицами (налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц)
3. налоги, оплачиваемые и юридическими, и физическими лицами (транспортный, земельный, налог на добавленную стоимость)

Третья классификация - деление  на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налог на доход физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество, земельный и транспортный. Эти налоги взимаются в процессе приобретения материальных благ, при наличии в собственности имущества, транспортных средств и определяются размерами материальных благ. Плательщик налога совпадает с лицом, который носит бремя уплаты налога. Эти налоги закладываются в стоимость товара в процессе производства.

Косвенные налоги (налог  на добавленную стоимость, акцизы) закладываются  в стоимость продукции в процессе реализации как надбавка к цене товара. Налогоплательщик не совпадает с  лицом, который несет налоговое  бремя (его несет покупатель).

Следующая классификация  – деление на общие и целевые. Общие поступают в бюджет и могут быть распределены на различные цели. А целевые налоги ориентированы на определенные цели и поступают в определенные фонды.

И, наконец, деление в зависимости  от способа установления налога на раскладочные и количественные. За основу количественного налога берется возможность налогоплательщика заплатить. В расчет раскладочного налога не берется возможность налогоплательщика заплатить. Необходимо собрать определенную сумму.

Таким образом, налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства, развитие и изменение форм которого неизменно  сопровождаются преобразованием налоговой  системы, а следовательно, и понятия налогов, которое вкладывает Конституция РФ как основной закон государства.

 

Глава 2. Местные налоги и сборы

2.1 Экономическое содержания местных бюджетов.

Проблемы переосмысления роли и функций территориального управления в настоящее время  являются одним из наиболее актуальных направлений реформирования российской экономики. Возрастание значимости территориальных факторов связано, с одной стороны, с необходимостью повышения эффективности всей системы  управления, с другой — существенным обострением в ряде регионов Российской Федерации экономических, социальных, ресурсных и других проблем. На первый план выдвигаются вопросы, касающиеся формирования доходов территорий. Так  как основную часть доходов составляют налоговые поступления, то оптимизация  налогообложения территорий в настоящее  время является проблемой, требующей неотложного решения. Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты – один из главных каналов доведения  до населения конечных результатов  производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь  местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем  продукции и услуги которых также  являются важным компонентом обеспечения  жизнедеятельности населения[1].

Экономическая сущность местных  бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных  фондов, являющихся финансовым обеспечением  деятельности местных органов  власти;

- распределение и использование  этих фондов между отраслями  народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач – в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов[2].

Через местные бюджеты  государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным  органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образование, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет местных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды.

Для обеспечения финансовой основы организации и деятельности местного самоуправления предлагается руководствоваться следующими основными положениями: 1. Органы местного самоуправления имеют право, в рамках национальной экономической политики, на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций. 2. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны представленным им конституцией или законом полномочиям. 3. По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом. 4. Финансовые системы, на которых основываются средства местных органов управления, должны быть достаточно разнообразными и гибкими, чтобы следовать, насколько это реально возможно, за изменением издержек, возникающих при осуществлении компетенции местных органов. 5. Защита более слабых в плане финансов органов местного самоуправления требует ввода процедур финансового выравнивания или эквивалентных мер, предназначенных для корректировки результатов неравномерного распределения потенциальных источников финансирования местных органов и лежащих на них расходов. Такие процедуры или меры не должны ограничивать свободу выбора органов местного самоуправления в пределах их компетенции. 6. Порядок предоставления перераспределяемых средств необходимо должным образом согласовывать с органами местного самоуправления. 7. Предоставляемые местным органам самоуправления субсидии, по мере возможности, не должны предназначаться на финансирование определенных проектов. Предоставление субсидий не должно идти в ущерб основной свободе выбора политики органов местного самоуправления в области их собственной компетенции. 8. Для финансирования расходов по капиталовложениям местные органы самоуправления должны, соблюдая законодательство, иметь доступ к национальному рынку ссудного капитал.[3].

Исходя из признанных международным  правом принципов финансовой самостоятельности  местного самоуправления. Конституция  Российской Федерации определила право  органов местного самоуправления: а) самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет; б) устанавливать местные налоги и  сборы.

Таким образом, местный бюджет — это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Понятия,  сущность и функции местных  налогов и сборов.

Под местными налогами и  сборами понимаются обязательные платежи  юридических и физических лиц  поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке  и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями  системы налогообложения являются: многообразие налоговых платежей; преобладание в местном налогообложении прямых налогов; отсутствие ограничений при обложении местными налогами; отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ; плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица; невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов  и сборов предусмотрено законодательством  как дополнение действующих федеральных  налогов. Это позволило более  полно учесть разнообразие местных  потребностей и виды доходов для  местных бюджетов.

В 1991 г. в России можно  было ввести в действие семь видов  местных налогов. В 1992 г. Законом  РФ "Об основах налоговой системы  РФ" было установлено право местных  органов на ведение 21 вида местных  налогов. В 1993 г. в связи с принятием  Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные  законы РФ о налогах" общее допустимое количество видов местных налогов  достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось 5: земельный налог, налог на имущество  физических лиц, налог на рекламу, налог  на наследование или дарение, местные  лицензионные сборы.

Из ранее установленных  налогов сохранены три – земельный  налог, налог на имущество физических лиц и налог на рекламу. Местный  налог на наследование или дарение  заменяет ранее действовавшей региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств  в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы  является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена  земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается  в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок  находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части  налог исчисляется отдельно. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

-  заповедники, национальные  парки и ботанические сады

-  научные организации,  экспериментальные и учебно-опытные  хозяйства, НИИ

-  учреждения социального  обслуживания

-  инвалиды войны, труда,  инвалиды детства

-  и т.д.

Не облагаются земельным  налогом земли, занятые полосой  слежения вдоль государственной  границы для обеспечения государственной  безопасности, земля общего пользования, граждане, впервые организующие фермерские хозяйства освобождаются от уплаты налога в течение 5 лет с момента  предоставления земельного участка, военнослужащие, которым предоставлены участки  для строительства индивидуального  жилья.

Ставки земельного налога утверждаются органами власти исходя из средних ставок установленных  законом "О плате за землю" который дифференцируется по зонам различной ценности. Налог за часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Налог за земли занятые жилищным фондом в границах городской черты исчисляется в размере 3-х % ставки земельного налога для соответствующих зон города или поселка городского типа. Налог за земли под дачными участками, кооперативными и индивидуальными гаражами в границах городской и поселковой черты исчисляется в размере 3 % ставки земельного налога. Налог за часть площади гаражей сверх установленных норм отвода в пределах двойной нормы исчисляется в размере 15% от ставки налога, а свыше двойной нормы по полным ставкам земельного налога для городских земель. Земельный налог носит целевой характер, и средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия. [6, с. 142].

Налог на имущество граждан  включает плату за строения, помещения, сооружения и транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами по ставке, не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых  в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Налог на рекламу является одним их самых существенных по объему поступающих платежей и выплачивается  юридическими и физическими лицами, осуществляющими расходы по рекламе  собственной продукции, работ и  услуг. Налог устанавливается решениями  районных и городских представительных органов местного самоуправления в  размере не превышающем 5% от стоимости рекламных работ и услуг у рекламодателя. Налог уплачивается в доход городского бюджета. Взыскивается из средств массовой информации. Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с балансом расходы по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

Необходимость введения целевых  сборов на те или иные цели определяется органами власти при решении социально-экономических проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливается в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.

Общее число налогов сократилась  более чем в четыре раза. Одновременно отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное давление на налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы на территории, нужды образования и другие цели. Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и  способствует отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответствии с действующим  законодательством на финансовые результаты, нередко приводят к образованию  балансового убытка в условиях прибыльной реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Заключение

Проведенное исследование региональных и местных налогов и путей  совершенствования налоговых отношений  между тремя уровнями бюджетной  системы позволило получить следующие  выводы теоретического и прикладного  характера:

1.   Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения  принадлежащих им на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

2.   После ряда изменений  в НК РФ, к местным налогам  следует относить – земельный  налог, налог на имущество физических  лиц, к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

3.   Для решения данных  проблем необходимо увеличить  доходность регионального народнохозяйственного  комплекса, укрепить развитие  налогооблагаемой базы регионов, создание новой схемы районирования  страны. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

 

 

 

Список использованной литературы

 1.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)»

2.«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

3.Голубева Н.В. «Налоговая политика и практика». М., 2009

4.Добринова Т.А. «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» - Особенности исчисления земельного налога, 2008, №11, с. 7-8

5.Комлева А.А. «Бюджетный учет» - Учитываем авансовые платежи земельного налога, 2008, №6, с. 11

6.Королев С.А «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» - Что нужно знать о земельном налоге, 2008, №11, с. 24-27

7.Курбангалеева О.А. «Советник бухгалтера» - Обложение земельным налогом, 2007, №10, с. 3-4

8.Кучеров И.И. «Налоги и криминал». М., 2009. С. 77

9. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2004

10. Никитский А.А. «Основы финансовой науки и политики». М., 2007

1. «Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008. Статистический сборник» М.: Росстат, 2009. С. 41.

12. «Россия в цифрах. 2009. Статистический сборник» М.: Росстат, 2009.

13. Рюмин С.М «Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?» 2-е издание, переработанное. М. - 2009

14. Янжул И.И. «Основные начала финансовой науки». М., 2008