Федеральное агентство  по образованию

     Государственное образовательное учреждение

     Высшего профессионального образования

     Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 

     Контрольная  работа

     по  дисциплине «Контроль и ревизия»

     На  тему: «Валютный финансово – экономический контроль». 

     Вариант № 12 
 
 
 
 

     Исполнитель: Зорина  И.С.

     специальность: БУА и А

     № зачетной книжки: 08УБД43319

     Руководитель: пр. Дмитров Д.В. 
 
 
 
 
 

     Липецк  2012г.

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Организация валютного контроля в ЦБ РФ…………………………….5
2. Организация валютного контроля в Минфине России………………..10
3. Организация валютного контроля в ГТК России…………………….15  

Заключение……………………………………………………………………….20

Список  используемой литературы……………………………………………...22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     На  протяжении всего времени обращения  на территории Российской Федерации  иностранной валюты государство  осуществляло специальный контроль, целью которого было обеспечение  законности при проведении валютных операций и недопущение вывоза национальной валюты за границу.

     Государственное регулирование валютно-кредитных  отношений в Российской Федерации, призвано обеспечить экономическую  безопасность страны, содействовать  более быстрому росту ее экономики  за счет расширения внешнеэкономических  связей, создать условия для всесторонней интеграции экономики России в мировое хозяйство. Государственное регулирование в РФ осуществляется как экономическими, так и административными методами.

     С переходом России к рыночным отношениям в экономики весьма важными и трудноконтролируемыми вопросами являлись невозврат в РФ валютной выручки от экспорта товаров и оказания услуг отечественными предприятиями и организациями, а также бестоварный перевод ими валюты и сделки по фиктивным импортным контрактам. В результате на счетах в иностранных банках скопились огромные валютные средства, принадлежащие отечественным предприятиям и организациям, чем наносится значительный ущерб экономической безопасности государства.

     Валютный  контроль осуществляется органами валютного  контроля (Центральным банком РФ, Государственным таможенным комитетом (ГТК) РФ и Правительством РФ) и агентами валютного контроля (организациями, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля).

     При этом налагать штрафы, предусмотренные  валютным законодательством, за нарушение  законодательства о валютном регулировании  имеют право только органы валютного  контроля (в том числе и по представлению  агентов).

     Цель  данной работы – рассмотреть понятие и сущность валютного контроля.

     Для  достижения указанной цели были поставлены следующие основные задачи:

1. Изучить организацию валютного контроля в ЦБ РФ
2. Изучить организация валютного контроля в Минфине России
3. Изучить организация валютного контроля в ГТК России

     Теоретической и методологической основой написания  работы явились законодательные  акты Российской Федерации, нормативные  документы

     по  теме работы. Источниками информации для написания работы послужили  базовая учебная литература, обзоры в специализированных и периодических изданиях, справочная литература, прочие актуальные источники информации.

        Структура  контрольной работы состоит из введения, трех глав, заключения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.  Организация валютного контроля ЦБ РФ

     Полномочия  органов и агентов валютного контроля:

     1. Органы валютного контроля в  пределах своей компетенции издают  нормативные акты, обязательные  к исполнению всеми резидентами  и нерезидентами в Российской  Федерации [4,ст.12].

     2. Органы и агенты валютного  контроля в пределах своей  компетенции:

     а) осуществляют контроль за проводимыми  в Российской Федерации резидентами  и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а  также за соблюдением ими актов  органов валютного контроля;

     б) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

     3. Органы валютного контроля определяют  порядок и формы учета, отчетности  и документации по валютным  операциям резидентов и нерезидентов.

     Эти полномочия являются общими для всех органов валютного контроля. Помимо этого разные органы валютного контроля имеют отличные друг от друга полномочия, обусловленные их компетенцией, целями и задачами, а также структурно-организационной формой.

     В соответствии с валютным законодательством Центральный банк РФ как орган валютного регулирования обладает нормотворческой функцией,   т. е. издает нормативные акты, обязательные к исполнению в России всеми резидентами и нерезидентами [4,п. 2 ст. 9].

     Согласно  Федеральному закону "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"в части валютного регулирования и валютного контроля Банк России выполняет следующие функции:

• осуществляет  валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной  валюты;
• определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;
• организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации являются агентами валютного контроля, подотчетными Банку России.
• Центральный Банк Российской Федерации устанавливает условия открытия и ведения уполномоченными банками счетов резидентов в иностранной валюте, устанавливает порядок открытия счетов резидентов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации[3].

       Правительство осуществляет в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента Российской Федерации валютное регулирование и валютный контроль[1,cт.15].

     Центральный банк РФ издает инструкции, положения  и указания по отдельным направлениям валютного контроля. Объектами правового регулирования Банка России в сфере валютного контроля являются:

• обязательная продажа валютной выручки на внутреннем валютном рынке России;
• организация и обращение иностранной валюты в Российской Федерации;
• выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на территории Российской Федерации, в частности государственных ценных бумаг;
• уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте; перемещение российской и иностранной валюты и валютных ценностей через границу Российской Федерации. 
         Важное значение при осуществлении валютного контроля имеют главные территориальные управления Банка России, которые осуществляют контроль за соблюдением уполномоченными предприятиями установленного     Центральным банком РФ порядка реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту и по результатам проведенных проверок направляют в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России, а также в местные органы исполнительной власти и территориальные правоохранительные органы сведения о выявленных нарушениях и принятых мерах. В случае нарушения уполномоченным предприятием действующего законодательства главное территориальное управление Банка России принимает решение об аннулировании выданного ему разрешения (с письменным уведомлением об этом уполномоченного предприятия, уполномоченных банков, ведущих валютные счета соответствующего предприятия, а также местного органа исполнительной власти). Уполномоченный банк по получении от главного территориального управления Банка России уведомления об аннулировании разрешения прекращает зачисление на текущий валютный счет этого предприятия средств от реализации гражданам товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, которые были переведены в пользу предприятия после даты аннулирования разрешения последнего.

     Центральный банк Российской Федерации стал преемником Государственного банка СССР как органа валютного регулирования. В соответствии с Законом  Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»  Центральный банк Российской Федерации:

• определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;
• издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;
• устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации;
• устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;
• устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;
• готовит и публикует статистику валютных операций Российской Федерации по принятым международным стандартам[4, п.2 ст. 9].

     Кроме того, Банк России в соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»:

• устанавливает порядок приобретения и использования в Российской Федерации валюты Российской Федерации нерезидентами [4,п. 2 ст. 2];
• определяет порядок и цели покупки резидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации [4,п. 1 ст. 4];
• устанавливает порядок покупки и продажи иностранной валюты в Российской Федерации через уполномоченные банки, а также порядок и условия деятельности валютных бирж [4,п. 2 ст. 4]; может устанавливать предел отклонения курса покупки иностранной валюты от курса ее продажи;
• устанавливает случаи и условия открытия и ведения счетов резидентов в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации [4,п. 2 ст. 5];
• устанавливает порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов резидентов в иностранной валюте [4,п. 3 ст. 5];
• устанавливает порядок осуществления резидентами операций, связанных с движением капитала [4,п. 2 ст. 6];
• устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам [4,п. 3 ст. 6];
• устанавливает порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации [4,п. 2 ст. 7];
• устанавливает порядок продажи и покупки нерезидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации [4,п. 2 ст. 8];
• проводит все виды валютных операций;
• устанавливает совместно с Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации порядок осуществления резидентами и нерезидентами вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и ценных бумаг, выраженных в валюте Российской Федерации, а также ввоза и пересылки в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации и ценных бумаг, выраженных в валюте Российской Федерации [4,п. 3 ст. 2];
• устанавливает совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации порядок осуществления резидентами вывоза и пересылки из Российской Федерации валютных ценностей [4,п.7ст.6];
• выполняет другие функции, предусмотренные Законом, в том числе функции органа валютного контроля.

     Порядок формирования государственных валютных резервов устанавливается Верховным  Советом Российской Федерации, а  порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации устанавливается Президентом Российской Федерации с последующим представлением информации Верховному Совету Российской Федерации [4,п. 5 ст. 6]. 
 
 
 
 

2. Организация валютного контроля  в Минфине России

     Министерство  финансов Российской Федерации (МинФин России) - федеральное министерство Российской Федерации, обеспечивающее проведение единой финансовой политики, а также осуществляющее общее  руководство в области организации финансов в Российской федерации. 
В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации утвержденным постановлением правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учёта и отчётности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма [6,п.1].

     Минфин России осуществляет права и функции упраздненной Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю по организации и проведению валютного контроля и ведению единой информационной системы валютного контроля. Минфин России осуществляет следующие функции:

     - контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте;

     - осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;

     - участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности использования полученных квот и лицензий;

     - осуществляет контроль за правомерностью предоставления или отказа в предоставлении права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров предприятиям и организациям;

     - организует с участием других органов, и агентов валютного и экспортного контроля, заинтересованных органов федеральной исполнительной власти проверки полноты и объективности учета и отчетности по валютным, экспортным, импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте РФ;

     - контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых РФ на основе международных договоров и соглашений; проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и представляет в установленном порядке предложения по развитию и совершенствованию законодательства РФ в этой области;

     - обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств; осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем, предусмотренные законодательством РФ[6].

     Для осуществления перечисленных функций Минфин России имеет право:

     - получать от органов и агентов валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы;

     - проводить проверки финансовых и иных документов, связанных с осуществлением хозяйствующими субъектами внешнеэкономических операций, получением и переводом валютных ценностей, выполнением обязательств перед государством в иностранной валюте;

       - ставить вопрос в установленном порядке о приостановлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицензий и других прав в области внешнеэкономической деятельности;

     - вносить в установленном порядке предложения по исключению хозяйствующих субъектов из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам федеральной службы соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций; иные права, предусмотренные законодательством[9.с.157].

       Говоря о контрольных функциях Минфина России, нужно выделить два принципиальных момента.

Впервые сформулировано положение о том, что Минфин России осуществляет внутренний контроль за использование бюджетных денег. Оно полностью соответствует положению этого министерства в системе федеральных органов исполнительной власти, его задачам и функциям. Вместе с тем сохранилась и получила необходимую правовую основу наработанная десятилетиями практика взаимодействия органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с контрольно-ревизионным аппаратом Минфина России.

        Территориальными  органами валютного  контроля Министерства финансов  Российской  Федерации  являются  региональные управления валютного контроля (далее - региональные управления),  создаваемые в   установленном   порядке   Министерством   финансов  Российской Федерации  для  осуществления  полномочий Правительства Российской Региональное управление осуществляет свою деятельность под оперативным  и методическим  руководством  Департамента  валютного контроля   Министерства   финансов   Российской   Федерации   и во взаимодействии  с другими  территориальными  органами  федеральных органов    исполнительной    власти,     аппаратами    полномочных представителей   Президента   Российской  Федерации  в федеральных округах,  органами  государственной  власти  субъектов  Российской Федерации и местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

       Основные задачи, решавшиеся Департаментом валютного контроля и региональными управлениями валютного контроля в соответствии с их положениями, утвержденными Министром :

     - совершенствование нормативно-правовой  базы и организационной системы  валютного контроля;

     - осуществление контроля за соблюдением  требований валютного законодательства;

     - создание законодательной базы  и организационного механизма  противодействия легализации преступных доходов.

     Значительные  усилия были сосредоточены на решении  последней задачи, включая подготовку и дальнейшее сопровождение проекта  Федерального закона “О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем”, создание уполномоченного органа и нормативной базы его деятельности. С принятием соответствующего закона и образованием Комитета по финансовому мониторингу создана необходимая основа для развертывания этой работы. Сейчас это направление полностью передано КФМ России, подотчетному Минфину России.

     В процессе экспертной доработки многочисленных поправок, внесенных в Закон РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” депутатами Государственной  Думы, удалось добиться разумного  баланса между отменой ряда экономически не оправданных ограничений и сохранением основ валютного регулирования и контроля.

     Одновременно  решена проблема законодательного установления статуса Минфина России как органа валютного контроля (в качестве правопреемника ВЭК России) и определен правовой механизм разграничения функций в этой сфере.

     Для проведения обоснованной валютной политики необходим анализ влияния принимаемых законодательных изменений с учетом конкретной экономической ситуации, в т.ч. на поведение хозяйствующих субъектов.

     Общие результаты проведенных проверок свидетельствуют об относительном улучшении положения с соблюдением требований валютного законодательства - если раньше такие нарушения выявлялись в большом количестве на каждом предприятии, то сейчас доля нарушителей не превышает 30 % от проверенных субъектов. Наряду с либерализацией законодательства, это можно расценивать как результат повышения правовой культуры бизнеса, в т.ч. под влиянием стабильности надзора со стороны органов валютного контроля.

     Проблемы  нормативной базы отражаются на деятельности региональных управлений.

     Благодаря высокому профессионализму и ответственности  руководителей большинства региональных управлений система территориальных  органов валютного контроля сохранила  свою дееспособность[11].

3. Организация валютного контроля в ГТК России

         Государственный таможенный комитет  Российской Федерации (ГТК России) является федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим  непосредственное руководство таможенным  делом в Российской Федерации.

          ГТК России осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и общественными объединениями.

        ГТК России в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Таможенным кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации[7]

     С принятием 18 июня 1993 г. Таможенного  кодекса (ТК) Российской Федерации валютное законодательство дополнено нормами, касающимися наделения ГТК РФ статусом органа валютного контроля, а иных таможенных органов - статусом агентов валютного контроля. Статьи 199-201 ТК России определяют компетенцию таможенных органов в области валютного контроля следующим образом.

     Таможенные  органы осуществляют валютный контроль за перемещением через таможенную границу  Российской Федерации, за исключением  периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

     Таможенные  органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и Таможенным кодексом применительно к таможенному контролю.

     При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил, либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в соответствии с Таможенным кодексом[2].

     В иных случаях ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации, выявленные таможенными  органами Российской Федерации, наступает  в соответствии с валютным и другим законодательством Российской Федерации.

     Согласно  Закону РФ от 24 июня 1993 г. N 5238-I "О федеральных  органах налоговой полиции", органы налоговой полиции имеют право  пользоваться при исполнении служебных  обязанностей правами, предоставленными законодательством агентам валютного контроля. Статус налоговой полиции как правоохранительного органа может ввести в заблуждение относительно ее полномочий в сфере валютного контроля.      Следует подчеркнуть, что налоговая полиция пользуется правом агента, а не органа валютного контроля, и, следовательно, она не имеет права применять меры ответственности за несоблюдение валютного законодательства. За незачисление валютной выручки от экспорта товаров на счета в уполномоченных банках предприятия подвергаются штрафу, налагаемому Государственной налоговой службой Российской Федерации (в настоящее время Министерство по налогам и сборам) или Инспекцией валютного контроля, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу Центрального банка. Суммы штрафа поступают в федеральный бюджет Российской Федерации[8,п.8].