Виды экономического анализа. 6

НОУ СПО «Региональный  техникум экономики, права и менеджмента         (г. Архангельск)»

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Экономический анализ»

На тему: «Виды экономического анализа»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила

Студентка 5 курс(3 год обучения)

Специальность

080108 «Банковское дело»

Заочного отделения

Шифр ЗЮ-210004

Пятина М.Н.

Проверил преподаватель

Елизарова Г.В.

 

 

 

Архангельск 2013 год

 

Содержание

Введение………………………………………………………..3-5 стр.

Виды экономического анализа………………………………6-12 стр.

Классификация видов экономического анализа…………..13-15 стр.

• Виды анализа по системам управления……………..16-22 стр.
• Виды анализа по объектам управления……………..23-27 стр.

Практическая часть………………………………………….28-30 стр.

Заключение……………………………………………………...31 стр.

Список литературы……………………………………………. 32 стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Экономический анализ как  наука представляет собой систему  специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики  и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет  свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные  процессы предприятий, их социально-экономическая  эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед  ним задачи. Среди основных выделим:

1. повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;
2. объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;
3. определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
4. контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
5. выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
6. проверка оптимальности управленческих решений.

Важнейшие принципы экономического анализа:

- анализ должен иметь  научный характер;

- анализ должен базироваться  на государственном подходе при  оценке экономических явлений,  процессов, результатов хозяйствования; оценивая определенные проявления  экономической жизни, нужно учитывать  их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству;

- обеспечение системного  подхода к анализу, когда каждый  изучаемый объект рассматривается  как сложная динамическая система,  состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой;

- анализ должен быть  объективным, конкретным, точным;

- анализ должен быть  комплексным. Комплексность исследования  требует охвата всех звеньев  и всех сторон деятельности  и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия;

- анализ должен быть  действенным, активно воздействовать  на ход производства и его  результаты, своевременно выявляя  недостатки, просчеты, упущения в  работе и информируя об этом  руководителей предприятия;

- анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;

- анализ должен быть оперативным;

- демократизм анализа;

- анализ должен быть  эффективным, т.е. затраты на  его проведение должны давать  многократный эффект.

Данными принципами следует  руководствоваться при проведении анализа хозяйственной деятельности на любом уровне.

Экономический анализ как  метод обоснования управленческих решений, установления взаимосвязи  событий, процессов и их результатов, формирования программно-ориентированных  массивов информации охватывает все  стадии процесса воспроизводства, все  уровни хозяйственных субъектов и направления их деятельности. Для упорядочения основных методов и методик экономического анализа необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выявить взаимосвязи, преемственность и обособленность разных видов анализа, т.е. его типология.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виды экономического анализа

Классификация видов  экономического анализа имеет важное значение для правильного понимания  его содержания и задач.

В экономической литературе экономический анализ классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает  специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого экономического анализа обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая из них в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики экономического анализа с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно  учитывать, что все виды общественного  производства тесно связаны между собой и имеют много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории экономического анализа), которая раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт анализа в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По признаку времени  экономический анализ подразделяется на предварительный (перспективный) и  последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов  деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт и т.д., что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В то же время от глубины  и качества предварительного анализа  на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его – оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия  изучается комплексно и всесторонне  по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный  анализы взаимосвязаны и дополняют  друг друга. Они дают возможность  руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты производства за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному  признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное значение имеет  классификация экономического анализа  по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

- технико-экономический  анализ, которым занимаются технические  службы предприятия (главного  инженера, главного технолога и  др.). Его содержанием являются  изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

- финансово-экономический  анализ (финансовая служба предприятия,  финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым  результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению финансового состояния и платежеспособности предприятия;

- аудиторский (бухгалтерский)  анализ – это экспертная диагностика  финансового “здоровья” предприятия.  Проводится аудиторами или аудиторскими  фирмами с целью оценки и  прогнозирования финансового состояния  и финансовой устойчивости субъектов  хозяйствования;

- социально-экономический  анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические  органы) изучает взаимосвязь социальных  и экономических процессов, их  влияние друг на друга и  на экономические результаты  хозяйственной деятельности;

- экономико-статистический  анализ (статистические органы) применяется  для изучения массовых общественных  явлений на разных уровнях  управления: предприятия, отрасли,  региона;

- экономико-экологический  анализ (органы охраны окружающей cреды) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды, затратами на экологию;

- маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов АХД может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сравнительном анализе  обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей по результатам хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Фактический анализ направлен  на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции и выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования  эффективности управленческих решений  в бизнесе на основании причинно- следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического  анализа выбирается наиболее оптимальный  вариант решения экономической  задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между  исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный  анализ (ФСА) представляет собой метод  выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные  методы их реализации на всех стадиях  жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользования  анализа) различают внутренний и  внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии  для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По охвату изучаемых  объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном – по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы  анализ может быть комплексным и  тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные его стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных  форм экономического анализа своеобразна  по содержанию, организации и методике его проведения.

Далее предлагается классификация  видов экономического анализа, согласно которой можно их сгруппировать по некоторым признакам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация видов экономического анализа

Основная цель экономического анализа – ускорение социально-экономического развития нашей страны на основе развертывания  научно-технического прогресса и быстрейшего внедрения его достижений, роста производительности труда, рационального и экономического использования технических, материальных и финансовых ресурсов, выявления и реализации других факторов интенсификации народного хозяйства, повышения эффективности системы управления общественным производством на всех его уровнях.

От полноты и целенаправленности применения всех видов анализа в  управлении во многом зависит и эффективность  самого управления.

Чтобы обеспечить наиболее полное и эффективное использование экономического анализа, необходимо хорошо знать задачи отдельных его видов, их содержание и особенности.

Основными признаками наиболее рациональной классификации видов  экономического анализа (хозяйственной  деятельности) являются: виды систем управления хозяйственной деятельностью или общественным производством, в которых анализ играет роль одной из ведущих управленческих функций; объекты управления, служащие и объектами анализа как функции управления; взаимосвязанные объекты управления хозяйственной деятельностью; уровни и масштабы управления хозяйственной деятельностью.

В соответствии с первым признаком, в содержании которого преобладают  циклы управления или отрезки  времени совершения хозяйственных  процессов, различают анализ:

– оперативный (в оперативной или краткосрочной системе управления);

– текущий (в текущей  или среднесрочной системе управления);

– перспективный (в перспективной  или долгосрочной системе управления).

По объектам управления, выражающим содержание или характер управляемых процессов, анализ делится на: функциональный (анализ функций потребительных стоимостей или функций продуктов конкретного труда); технический (инженерный) анализ натурально-вещественных процессов деятельности по созданию потребительных стоимостей с определенными функциями; экономический (анализ экономических процессов или абстрактного труда); социальный (анализ социальных процессов); экологический (анализ экологических процессов).

По взаимосвязанным  объектам управления хозяйственной  деятельностью анализ делится на следующие виды:

1. функционально-экономический  (или функционально-стоимостный); технико-экономический;  социально-экономический; экономико-экологический.

2. По уровню и масштабам  управления анализ делится на:

- внутрихозяйственный  (работы объединения, предприятия, цехов, участков и бригад);

- отраслевой (анализ работы  отрасли в целом); межотраслевой  (анализ работы предприятий и  объединений разных отраслей, находящихся  на территории данного района. Он иногда называется региональным  или территориальным);

- народнохозяйственный (анализ работы народного хозяйства  в целом).

Кроме того, анализ хозяйственной  деятельности может подразделяться и по другим признакам, в частности:

1) по преимущественному  применению того или иного  метода и его целям:

- сравнительный межзаводской (межхозяйственный) с целью выявления и использования в основном внешних резервов;

- корреляционно-регрессионный,  применяемый для выяснения тесноты  связи между факторами и результативными  показателями в условиях стохастических  причинно-следственных связей;

2) по обеспечению выполнения  целевых программ социально-экономического  развития – программно-целевой  анализ.

Рассмотрим задачи и  обоснованность содержания основных видов  анализа хозяйственной деятельности по приведенной классификации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виды анализа  по системам управления

1. Оперативный  анализ. Он призван быстро давать объективную оценку складывающимся хозяйственным ситуациям с выполнением плановых заданий по управляемым объектам, своевременно выявлять и измерять влияние решающих факторов на отклонение от программы развития, вскрывать обусловившие их причины и резервы с целью принятия оперативных управленческих решений по исполнению плановых заданий.

Его основные особенности таковы. Данный вид анализа применяется в системе оперативного управления производством (за декаду, неделю, сутки, смену), когда ежедневные положительные и отрицательные кратко действующие причины не исчезли, а порождаемые ими отклонения от программы (норм) взаимно не погашены в обобщающей месячной отчетности.

Оперативный анализ здесь направлен  на изучение первичных краткосрочных  причинно-следственных связей в управляемом  объекте, результаты которых отражаются в основном оперативном учете. Это  обусловливает применение преимущественно  индивидуального метода исследования управляемых объектов. Вначале выявляются и измеряются отдельные факторы и обусловившие их причины, влияющие на формирование анализируемого показателя, а затем (по необходимости) путем алгебраического суммирования влияния вскрытых факторов находится общее их влияние. Такой подход часто связан с невозможностью получения достоверной учетной информации о фактической величине анализируемого показателя в оперативном цикле управления.

Оперативный анализ базируется на широком  использовании натуральных показателей, выражающих натурально-вещественные процессы или первичные факторы технического характера, влияющие на экономические показатели. В основе показателей лежит тесная взаимосвязь потребительной стоимости продукта труда и его стоимости.

В оперативно анализируемых хозяйственных  ситуациях выявляются и измеряются не все, а только решающие факторы  формирования показателя, что связано  с необходимостью своевременно получить аналитическую информацию и частично – с невозможностью или нецелесообразностью исследования отдельных факторов в данной системе управления.

Характерная черта такого анализа  – своевременность получения  результатов, под которой понимается отрезок времени, в течение которого принятое по результатам анализа  решение может воздействовать на краткосрочные причины, вызывающие отклонения от программы. Пропуск момента, в течение которого действовали указанные причины, приводит к бесполезности даже быстро проведенного анализа, т.к. в изменившейся хозяйственной ситуации возникли новые причинно- следственные взаимодействия элементов производственных процессов с новыми экономическими последствиями.

Для оперативного анализа характерно широкое применение пределов допустимых отклонений по факторам, превышение которых  свидетельствует о необходимости полного включения функций анализа.

Оперативный анализ тесно связан с  другими управляющими функциями  системы управления производством, прежде всего с планированием, учетом и регулированием. Ослабление связи  снижает полезность анализа и  эффективность оперативного управления в целом. Его связь с оперативным планированием выражается в использовании плановой информации, которая характеризует оперативную программу развития управляемого объекта в виде плановых показателей, норм и нормативов.

Оперативный учет, включая  и первичную учетную документацию, дает для анализа фактическую  информацию о состоянии и развитии управляемого объекта. Переработав  плановую и отчетную информацию, а  также информацию непосредственного  обследования объекта, подготавливают соответствующие варианты решения, которые в функции регулирования рассматриваются совместно с дополнительной информацией социального и политико-воспитательного характера, после чего принимается лучший вариант оперативного решения по выполнению планового задания и более полной реализации дополнительных резервов.

Оперативный анализ тесно  связан с такими экономическими рычагами, как внутрихозяйственный расчет и соревнование. С одной стороны, анализ позволяет своевременно оценивать  ход формирования хозрасчетных показателей, ежедневно или еженедельно подводить итоги соревнований между трудовыми коллективами, своевременно вскрывать и использовать внутренние резервы для улучшения показателей. С другой стороны, эти экономические рычаги заинтересовывают коллективы в результатах анализа и стимулируют его совершенствование.

Необходимым условием своевременного успешного анализа является применение быстродействующей вычислительной и организационной техники. Наиболее благоприятные условия реализации особенностей анализа создаются в автоматизированных системах управления.

В настоящее время  производственные объединения, предприятия  и организации ведут оперативный  анализ по таким экономическим показателям, как выполнение плана по выпуску  и реализации продукции, обеспечение и использование материальных и трудовых ресурсов, оборудования, выполнение плана по росту производительности труда и снижению себестоимости продукции, прибыли и платежеспособности. Однако наряду с положительным эффектом анализа в системе оперативного экономического управления наблюдаются и отрицательные результаты, которые вызываются либо недостаточно высоким уровнем методик анализа, либо неполным внедрением в практику рекомендованных методик, что часто связано с недостатками в самой организации анализа. Поэтому разработка системы современной организации анализа, совершенствование его методик с учетом перечисленных особенностей и специфики технологических процессов – одна из актуальных задач повышения эффективности оперативного управления производством.

2.Текущий анализ. В эффективном функционировании текущей (среднесрочной) системы управления общественным производством важную роль играет анализ в ее управляющем механизме. В соответствии с этой системой, охватывающей интервалы времени в один, три, шесть, девять, двенадцать месяцев (год), в течение которых поэтапно выполняются годовые планы пятилетки, строится методика и организация текущего анализа. Основной его задачей является детальное изучение хода выполнения годового плана по текущим плановым периодам (месяцам и кварталам с нарастающим итогом) с целью выявления и устранения отрицательных причин, характерных для данной системы, приведения в действие текущих резервов, способствующих достижению целей годовых плановых заданий.