Виды экономического анализа. 2

НОУ ВПО «РОССИЙСКИЙ  НОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ  ДИСТАНЦИОННОГО И  ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ 

     Кафедра экономических дисциплин 
 
 

                                     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

  по дисциплине:      Экономический анализ 

     на  тему: Виды экономического анализа 
 

                                                Выполнил(а) студент(ка):

                                                              Топчина Юлия Владимировна

                                                        Специальность:  Менеджмент

                                                                                                организации                           

                   Курс: 1                              

                                                                           Группа: Мп-09   

                                                   Форма обучения:  заочная

                                                          Представительство: г.Кировск   

Санкт-Петербург 2010-2011 уч. год

Содержание  работы.

Введение………………………………………………………………………..3

1. Основные понятия экономического анализа………………………….5

1.2 Функции  экономического анализа……………………………………6

2. Виды экономического  анализа…………………………………………8

2.1 Текущий  (ретроспективный) анализ………………………………….8

2.2 Оперативный  анализ…………………………………………………..9

2.3 Перспективный  анализ……………………………………………….10

2.4 Анализ деятельности  предприятия………………………………….12

2.5 Внутризаводской  экономический анализ…………………………...14

2.6 Отраслевой  анализ……………………………………………………15

Заключение………………………………………………………………….19

Приложение…………………………………………………………………20

Список  использованной литературы……………………………………21 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

       Экономический анализ как метод обоснования  управленческих решений, установления взаимосвязи событий, процессов  и их результатов, формирования программно-ориентированных  массивов информации охватывает все  стадии процесса воспроизводства, все  уровни хозяйственных субъектов  и направления их деятельности. Для  упорядочения основных методов и  методик экономического анализа  необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выявить  взаимосвязи, преемственность и  обособленность разных видов анализа, т.е. его типология.

       Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные).

       Анализ  выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием "синтез" (от греч. - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

       Диалектический  тандем "analisis-sinthesis", анализ-синтез, понимается как синоним всякого научного исследования. В любой отрасли научных знаний, в любой сфере человеческой деятельности (политической, межнациональной, общественной, социальной, экологической, культурно-бытовой и др.) обойтись без анализа-синтеза невозможно.

       Предметом экономического анализа является вся  доступная исследователю реальность, принятая в совокупности предметов  и явлений,находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии.

       Также под пpедметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные  понятия экономического анализа.

     Экономический анализ - система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые в свою очередь складываются под воздействием объективных экономических законов, под воздействием факторов.

     Это система знаний, которая связана  с научным обоснованием бизнес-планов, с оценкой бизнес-плана. Это система  специальных знаний, связанных с  выявлением положительных и отрицательных  факторов, с раскрытием тенденций, оценкой  пропорций, с определением результатов  хозяйственных процессов.

     Познавательная  деятельность опирается всегда на практику, эксперименты, наблюдения, в результате которых устанавливаются эти  факторы. Осмысление факторов начинается с анализа.

     Анализ  основывается на целом комплексе  цифровых данных (учетных), а также  основывается на системе методических приемов изучения различных сторон деятельности какой-либо хозяйственной единицы.

     Хозяйственные процессы, их результаты получают отражение  в целой системе экономической  информации. Эта экономическая информация очень динамична, но если она рационально  организована, то этот поток является основной базой для проведения экономического анализа.

     Экономический анализ имеет свой предмет, но предметом  его интересов является оценка хозяйственных  процессов.

     Анализ - оценка социально-экономической эффективности, оценка конечных финансовых результатов.

     Экономический анализ - один из элементов механизма  управления производством. Общая схема  экономического анализа представлена на рис. 1(Приложение 1). Она еще не охватывает всех видов экономического анализа. Разработка специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснованной классификации его видов, обусловленной потребностями практики управления. В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.

  Развитая  рыночная экономика рождает потребность  в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ—составная часть управленческого учета, т. е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия. Внешний финансовый анализ—составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности. 
 
 

  1.2 Функции экономического  анализа. 

  Функция управления - это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления классифицируются на общие, или главные, функции, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические функции, отражающие различные объекты управления. Взаимосвязь общих и специфических функций управления состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

  Общие, главные функции экономического управления, или, как их иногда называют, основные функции экономической  деятельности, можно определить так:

1. информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);
2. анализ (анализ хода и результатов, экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев):
3. планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);
4. организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);
5. контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений).

  Первые  две общие функции отражают как  бы технологические этапы управления, которые сводятся к информационному  и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Само принятие решений ¹осуществляется в виде функций управления, отражающих временные этапы управления: планирования, организации управления и контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  экономического анализа.

  2.1 Текущий (ретроспективный) анализ. 

  Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы. 

  Он  базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить  работу объединений, предприятий и  их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

  Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы. 

  Этот  вид анализа имеет и существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца—лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по, всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы. 
 

  2.2 Оперативный анализ.

  Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые  стоят перед оперативным управлением  хозяйственной системой.

  Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения; выполнения и перевыполнения бизнес-плана.

  Оперативный экономический анализ в отличие  от текущего приближен во времени  к моменту совершения хозяйственных  операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

  Оперативный анализ представляет собой систему  повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

  Оперативный экономический анализ охватывает:

  *оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

  *выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

  *быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

  Источниками информации для проведения такого анализа  являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Исследование именно натуральных показателей — отличительная черта оперативного анализа. 

  Другая  характерная черта этого вида анализа - его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно,  какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая – в следующем. Но этот недостаток не снижает значения оперативного анализа. 

  2.3 Перспективный (прогнозный) анализ. 

  Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т. е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего. 

  Раскрывая картину будущего, перспективный  анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого (желаемого) результата хозяйственной деятельности.

  Задачи  перспективного анализа определяются его сущностью и местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес – планов - это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

  Основные  причины отклонений фактических  значений экономических показателей от плана - невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического прогресса, инициативы работников и других факторов. 

  Разработка  планов предприятий - весьма сложный  и трудоемкий процесс, включающий тщательное изучение и анализ настоящего и прошлого предприятия, предвидение новых факторов и явлений хозяйственной деятельности. Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана на данном этапе тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

  Последовательность  прогнозного анализа в обобщенном виде заключается в следующем.

  Определяется  круг обобщающих показателей, характеризующих  перспективу предприятия по основным направлениям хозяйственной деятельности. Система обобщающих показателей  дополняется необходимыми частными, или специфическими, показателями деятельности. Далее устанавливается последовательность анализа показателей исходя из основных направлений связи между важнейшими группами показателей. 

  При исследовании факторов развития предприятия  и их взаимосвязей устанавливается степень их влияния на различные показатели. Эти факторы можно объединить в несколько общих для всех отраслей типовых групп: природные ресурсы; трудовые ресурсы; научно-технический прогресс (техническая политика); формы общественной организации производства – концентрация, специализация, кооперирование, комбинирование; транспортные условия; потребность в продукции предприятия; общие социально-экономические условия.

  На  первом этапе строят график исходного  динамического ряда и путем сравнения  его с графиком известных функций  отбирают наиболее подходящие. При  хорошем знании природы и характера  изменения уровней рассматриваемого ряда подбор эмпирических формул производится непосредственно, без построения графиков.

  На  втором этапе, исходя из конкретных целей  дальнейшего использования аналитической  формулы, в задачу подбора вводят дополнительные ограничения по степени  приближения (аппроксимации), виду эмпирической функции, поведению ее графика вне заданного интервала наблюдения.

  На  третьем этапе вычисляют все  известные параметры, входящие в  аналитическую формулу, рассчитывают теоретические уровни ряда, а также  показатели соответствия полученной формулы  принятым ограничениям. Для определения  неизвестных параметров формулы  чаще всего используют способ наименьших квадратов.

  2.4 Анализ деятельности предприятия

  (основного  звена народного хозяйства). В  специальной литературе и на  практике в наибольшей степени разработаны методы анализа основного (первичного) звена единого народнохозяйственного комплекса, каковым является предприятие (любой формы собственности). Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и действует в соответствии со своим уставом, обладает правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью. Оно осуществляет свою деятельность в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве, на транспорте, в связи, науке и научном обслуживании, торговле, сфере услуг и других отраслях. Предприятие может вести несколько видов деятельности (научно-производственную, аграрно-промышленную, торгово-промышленную и др.). Предприятие, используя средства производства и другое имущество, осуществляет хозяйственную деятельность по производству и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг в соответствии с договорами с потребителями на условиях полного коммерческого расчета и самофинансирования.

  Особенности анализа определяются задачами того органа, который осуществляет анализ работы предприятия; они проявляются в последовательности изучения экономики, в тематике анализа (анализируются те вопросы, в которых заинтересована данная организация) , в формах аналитической работы. Информационное обеспечение анализа—это, как правило, сводная отчетность основного звена хозяйствования, экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия в целом, без детализации по подразделениям.

  Внутрихозяйственный анализ. В отличии от анализа деятельности предприятия (ассоциации) как объекта управления главная особенность внутрихозяйственного анализа заключается в его детализации по отдельным подразделениям, в оценке их вклада в достижение всего коллектива.

  Внутрихозяйственный анализ охватывает все ступени управленческой иерархии основного звена народного  хозяйства – от подразделений  первого порядка до рабочего места.

  Внутрихозяйственный анализ деятельности отдельных подразделений производственного объединения в промышленности и других отраслях охватывает производственные единицы, научно-исследовательские институты и лаборатории, управленческие отделы, обслуживающие хозяйства и другие подразделения первого порядка.

  При внутрихозяйственном анализе деятельности производственных объединений (акционерные общества, товарищества и другие ассоциации) необходимо учитывать особенности их структуры, которая предопределяет потоки экономической информации.

    Большое внимание при анализе  хозяйственной деятельности производственных объединений должно быть уделено повышению централизации вспомогательных производств. Практика показывает, что успехи, достигнутые в области роста производительности труда на основных работах, в определенной мере снижаются большими затратами труда на вспомогательных работах.

  Анализ  хозяйственной деятельности производственных объединений осуществляется в целом по объединению и в разрезе самостоятельных предприятий, входящих в его состав, а также производственных единиц, выделенных на самостоятельный баланс и находящихся на балансе объединения.

  2.5 Внутризаводской экономический анализ 

  заключается в объективной и всесторонней оценке выполнения плановых заданий подразделениями; определении и измерении факторов и причин, обусловивших результаты производства; выявлении внутризаводских резервов; разработке мероприятий по их использованию; исследовании экономических особенностей функционирования и развития того или иного подразделения; выявлении и распространении передового опыта. Данный вид анализа играет важную роль в установлении обоснованных нормативных заданий для цехов, участков; бригад; способствует широкому привлечению специалистов технических служб и руководителей низовых звеньев к изучению экономики, а значит, и к управлению производством.

  По  своему содержанию внутризаводской  экономический анализ существенно отличается от анализа деятельности предприятия в целом. Эти особенности определяются специфическим содержанием экономических показателей, устанавливаемых внутризаводским подразделениям, в отличие от показателей деятельности предприятия в целом. Нередко каждый из цехов основного производства не выпускает полностью законченную производством продукцию, еще больше это относится к участкам и бригадам. Поэтому основным показателем эффективности работы цехов служат не прибыль и рентабельность, а затраты на производство продукции или выполнение, работ, и только анализ этого показателя в цехах позволяет сделать правильные выводы. Во внутризаводском экономическом анализе имеется больше возможностей для использования натуральных показателей для оценки объема производства, производительности труда, качества выпускаемой продукции.

    Внутризаводской экономический  анализ имеет и свои специфические субъекты анализа. Если деятельность предприятия главным образом проверяют экономические службы предприятия, производственного объединения, вышестоящие организации, то экономику внутризаводских производственных подразделений изучают в основном специалисты предприятия и соответствующие службы цехов. 

  2.6 Отраслевой анализ.

  Это вид анализа в широком  смысле охватывает все уровни управления отраслью – от основного звена предприятия  до высшего звена, охватывающего, как  правило, отрасль народного хозяйства.

  Отраслевой  анализ в узком смысле охватывает отраслевые объединения, При проведении экономического анализа деятельности отраслевых объединений используется сводная бухгалтерская, статистическая, оперативная и специальная отчетность.

  Большинство показателей сводной отчетности получают сложением показателей сводимых отчетов. Отдельные показатели сводной отчетности образуются путем исчисления средних и относительных величин на основании сводных данных (средняя выработка на одного работающего; показатели использования средств труда, предметов труда и самого труда; затраты на рубль товарной продукции; показатели, характеризующие выполнение плана и темпы роста по сравнению с предшествующим периодом и др.). Анализ сводной отчетности не ограничивается оценкой выполнения только плановых показателей. Сводная отчетность отражает совокупные итоги работы подведомственных объединений, а также непосредственно подчиненных'? предприятий и организаций. Кроме сводных годовых отчетов по отдельным видам своей деятельности—основной и не основной (промышленности, капитальным вложениям, научно-исследовательским 'институтам), они представляют ряд дополнительных форм отчетности, обобщающих итоги работы. 

 Сводные отчеты составляются в основном заводским  методом, т. е. путем суммирования показателей  отчетов подведомственных предприятий. Однако в ряде отраслей промышленности, вырабатывающих однородную продукцию (нефть, газ, уголь, электроэнергию, цемент и др.), используется отраслевой метод. Сводные показатели изменения себестоимости, исчисленные по отраслевому методу, отражают не только качество работы отдельных предприятий и объединений, но и изменение удельного веса продукции с различным уровнем затрат, а также влияние изменения, вызванного размещением производства.

 При проведении экономического анализа работы отрасли, помимо сводных отчетов, необходимо привлекать специальную отчетность о внедрении новой техники, качестве продукции, подготовке кадров, нормирования труда, материальных ресурсах, электровооруженности труда, научной организации труда, совершенствовании управления, социальном развитии, экономическом образовании трудящихся и др.