Виды формы и методы финансового контроля

     Содержание 

                       Введение ……………………………………………………………….  3

1. Понятие и задачи финансового контроля ……………………….…. .. 5
2. Виды финансового контроля …………………………………….…… 5
3. Органы государственного финансового контроля ………….….…… 9
4. Формы финансового контроля ……………………………...….…….10
5. Методы финансового контроля ……………...………………….…... 11

Заключение ……………………………………………….…………... 13

                      Список использованной литературы  ……………………………… .. 14

     Введение 

     Неотъемлемой  составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных  образований является финансовый контроль.

     Финансовый  контроль-это контроль за финансовой деятельностью всех экономических субъектов.

     Финансовый  контроль является контролем законодательных  и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических  субъектов (государства, предприятий, учреждений и организаций) с применением  особых методов. Он включает контроль над соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности  финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных  расходов.

     Финансовый  контроль является стоимостным контролем, поэтому в отличие от других видов  контроля (экологического, санитарного, административного и др.) он имеет  место во всех сферах общественного  воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

     Одна  из основных функций государственного управления — создание и поддержание  эффективной финансовой системы  и, соответственно, адекватной системы  финансового контроля. Финансовый контроль является составной частью, или специальной  отраслью, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что  финансам как экономической категории  присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством финансов для решения своих задач обязательно  предполагает проведение с их помощью  контроля над ходом выполнения этих задач.

     Учитывая  всепроникающий характер финансового  контроля, его возрастающую роль в  условиях формирования рынка как  важнейшей функции финансов, представляется возможным говорить об особой роли финансового контроля и, в первую очередь, государственного финансового  контроля на каждом этапе осуществления  финансовой деятельности.

     Актуальность  данной темы заключается в следующем: в рыночных условиях происходит не упрощение, а усложнение финансовой деятельности, как следствие - усложнение и финансового контроля, который  объективно присущ рыночной экономике. Финансовый контроль охватывает не только финансовую деятельность государственных, муниципальных, но и иных организаций, физических лиц, граждан-предпринимателей в целях поддержания законности и правопорядка в сфере финансов. В настоящее время с развитием рыночной экономики повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

     Цель  данной работы - рассмотреть сущность финансового контроля, основные виды, формы и методы.

     Для реализации поставленной цели были сформированы следующие задачи:

     - определение понятия и значения финансового контроля;

     - виды финансового контроля;

     - формы финансового контроля;

     - методы финансового контроля.

     В качестве информационной базы для рассмотрения этих задач использовались учебно-методические работы российских авторов в области  финансового права: Котельниковой Е.А., Кабанцевой Н.Г., Коровяковского Д.Г., Поляковой Е.В., Эриашвили Н.Д., Алексеева В.Б., Грязевой А.Г.

     При написании контрольной работы были использованы следующие методы научного исследования:

     -обзорный  метод,

     - метод деконструкции. Он заключается в возможности изменять последовательность высказываний автора, отбирать нужный материал и включать его в свой текст с указанием источника, сочетать его с высказываниями других исследователей и самим давать свою интерпретацию.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Понятие и задачи финансового контроля.

     Финансовый  контроль — это контроль за финансовой деятельностью всех экономических  субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций), осуществляемый законодательными и исполнительными  органами власти всех уровней, а также  специально созданными учреждениями при  помощи особых методов, включающих набор  специальных приемов и способов действий контролеров, позволяющий  им решить поставленные задачи. Он является неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований и представляет собой объективно необходимую и общественно полезную деятельность.

        Объектом финансового контроля являются, прежде всего, денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и в непроизводственной сферах, а также во всех звеньях финансовой системы. Следовательно, финансовый контроль многоуровневый и всесторонний, ведь финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. Он призван обеспечить интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов [1, с. 41].

     К основным задачам финансового контроля относится предупреждение и устранение финансовых нарушений, в связи с чем проводится проверка: а) соблюдения действующего законодательства, в том числе в сфере налогообложения; б) выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, физическими и юридическими лицами; в) соблюдения правил совершения финансовых операций, рас четов и хранения денежных средств, с рациональным расходованием материальных ценностей; г) внутренних резервов производства; д) высокой отдачи внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и т.д. Этот контроль тесно связан с ответственностью предприятий и организаций, учреждений, финансово-банковских структур за надлежащее выполнение финансовой дисциплины и экономически обоснованных действий. В противном случае к нарушителям применяются меры ответственности уголовного, административного, а также финансового (материального) характера [2, с.34].

     2. Виды финансового  контроля.

     Для определения видов финансового  контроля, как правило, исходят из таких наиболее существенных признаков  классификации, как субъект и  объект контроля.

     В зависимости, от субъектов, осуществляющих контроль выделяют:

     - государственный финансовый контроль. Он проводится органами государственной власти. Целью его проведения является обеспечение интересов государства и общества в целом по поступлению доходов и при расходовании государственных средств;

     - негосударственный финансовый контроль, который включает аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль.

     Государственный финансовый контроль осуществляется уполномоченными государственными органами в пределах их компетенции в любой сфере экономики и управления, а также ведомственного финансового контроля, проводимого министерствами и ведомствами в отношении подведомственных предприятий и организаций [3, с. 51].                            

     Он помогает обеспечить проведение в стране единой финансовой, кредитной, денежной политики, защиту интересов государства и его граждан. Государственный контроль представляет собой контроль: за образованием и использованием всех государственных средств независимо от того, в какой форме они существуют — бюджетной или иной; за деятельностью органов власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики; за законностью привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными и иными организациями, которым государство предоставило такое право. В этих целях проверяются своевременность и полнота образования государственных средств, их сохранность, эффективность и целевое использование, финансовые результаты использования государственного имущества, правильность и эффективность использования кредитных ресурсов, предоставленных государством или под гарантии государства.

     Контроль осуществляется также за организацией денежного обращения и рынка ценных бумаг, прохождения государственных средств в этой сфере, законностью предоставления от имени государства финансовых льгот и преимуществ и их использованием, обоснованностью и правомерностью действий кредитных организаций по привлечению и использованию средств юридических и физических лиц. Сюда же относятся проверка исполнения международных финансовых обязательств и состояния государственного внутреннего и внешнего долга, проведение финансовых экспертиз проектов законодательных и иных нормативных актов, влияющих на формирование и использование государственных средств или предусматривающих расходы, покрываемые за счет таких средств. По результатам государственного финансового контроля принимаются меры к обеспечению возврата незаконно использованных средств и поступлению доходов от использования в соответствующие бюджеты [4, с.65]. 

     Внутрихозяйственный финансовый контроль производится экономическими службами самого предприятия – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими – за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур. За соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства в первую очередь отвечает главный бухгалтер. Коммерческие банки по поручению Центрального банка России обязаны контролировать соблюдение их клиентами – физическими и юридическими лицами – установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. По своей инициативе коммерческие банки анализируют финансовую деятельность хозяйствующих субъектов для оценки их кредитоспособности при предоставлении ссуды и осуществляют контроль в форме наблюдения (мониторинга) за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием для определения вероятности возврата ссуды с начисленными процентами в установленные сроки.

     Аудиторский контроль – независимый вневедомственный финансовый контроль, который проводится с целью проверки правильности ведения учета и достоверности бухгалтерской отчетности. Это – независимая экспертиза финансового состояния коммерческих структур, осуществляемая за их счет. В качестве аудитора могут выступать физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные).

     Аудиторская проверка – обязательное или добровольное (инициативное) мероприятие, осуществляемое на основе договора, заключающееся в сборе и оценке информации о финансовом положении лица, подлежащего аудиту. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат все кредитные организации, биржи, страховые компании, внебюджетные и благотворительные фонды, ОАО, предприятия с иностранным участием и др. Обязательная аудиторская проверка может быть проведена по поручению прокуратуры, суда, казначейства, налоговой инспекции. Результат аудиторской проверки оформляется в виде отчета и заключения аудитора (аудиторской фирмы).

     Аудиторский отчет – это конфиденциальный документ, адресованный руководителям и/или собственникам предприятия, подлежащего аудиту. Содержит информацию о ходе проверки, нарушениях бухгалтерской отчетности, другие сведения, предусмотренные договором.

      Аудиторское заключение - документ открытого характера, имеющий юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Содержит мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательным и иным правовым актам.  

     Различают четыре варианта заключения:

      - заключение без замечаний – аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой отчетности и бухгалтерского баланса;

      - заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее об общем положительном мнении аудитора о достоверности показателей финансово-бухгалтерской отчетности, но им установлены отдельные упущения, которые излагаются в аналитическом разделе заключения;

      - отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет не соответствует требованиям нормативного законодательства, а финансовая отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении проверяемого предприятия;

     - заключение не составляется в том случае, если аудитору не была предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте.

     Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование по вопросам законодательства; проработку и реализацию рекомендаций различных контролирующих органов [3, с.53].

     Под общественным контролем понимают контроль, осуществляемый непосредственно гражданами, а также общественными организациями и объединениями, т. е без участия специальных государственных органов.

     В зависимости от объекта контроля выделяют такие виды финансового  контроля, как: бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, контроль в страховой сфере (страховой), денежно-кредитный, контроль за деятельностью внебюджетных фондов и др.

     Бюджетный контроль, являющийся одним из важнейших  видов финансового контроля, обеспечивает проверку правильности составления  и исполнения доходов и расходов бюджета в разрезе показателей, установленных законом о бюджете  на соответствующий год; выявление  отклонений в ходе исполнения бюджета; выявление финансовых нарушений  в бюджетной сфере, контроль за правильностью осуществления бюджетного учета.

       Налоговый и таможенный контроль  рассматриваются либо как самостоятельные  виды контроля, либо как составляющие бюджетного контроля [5].

     3.Органы  государственного  финансового контроля.

       К субъектам финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной  власти, местными администрациями  муниципальных образований, относятся:  Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;  Федеральное казначейство РФ; финансовые органы субъектов РФ; финансовые органы муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы; главные распорядители; распорядители бюджетных средств.

       Федеральное казначейство осуществляет контроль за непревышением:

     - лимитов бюджетных обязательств, распределенных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между нижестоящими распорядителями и получателями;

     - средств федерального бюджета, над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств;

     - бюджетных ассигнований, распределенных главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета между администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, над утвержденными им бюджетными ассигнованиями;

     - кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведенными до них лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями; 

     - кассовых выплат, осуществляемых администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, над доведенными до них бюджетными ассигнованиями; 

     - соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации РФ, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем средств федерального бюджета;

     - наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих в соответствии с порядком санкционирования расходов, установленным Министерством финансов РФ, возникновение у него денежных обязательств.

           Финансовый контроль, осуществляемый  Федеральной службой финансово-бюджетного  надзора, включает контроль за:

- использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РФ, включая использование предоставляемых из указанных бюджетов субвенций, межбюджетных субсидий, иных субсидий и бюджетных кредитов;

- исполнением органами государственного (муниципального) финансового контроля, созданными органами исполнительной власти (местными администрациями муниципальных образований), законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре.

        Главные распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за: - подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств.

- использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из бюджета;

 - вправе проводить проверки подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств и государственных (муниципальных) унитарных предприятий.  

        Главные администраторы доходов бюджета осуществляют финансовый контроль за:  

- подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов.

      Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета осуществляют финансовый контроль за осуществлением подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета;

 вправе проводить  проверки подведомственных администраторов  источников финансирования дефицита бюджета.

     Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований  осуществляют финансовый контроль за:

     - операциями с бюджетными средствами получателей средств соответствующих бюджетов, средствами администраторов источников финансирования дефицита соответствующих бюджетов; 

     -соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств [8, с.78].

     4.Формы финансового контроля

     Успешная  реализация контрольных мероприятий  зависит от того, насколько они  соответствуют сложившейся экономической  ситуации, задачам бюджетной политики, структуре объекта контроля.

     В зависимости от времени осуществления существуют такие формы финансового контроля, как:

     – предварительный;

     – текущий;

     – последующий.

     предварительный контроль проводится на этапе составления  проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения представительным органом власти. Он также осуществляется при составлении смет бюджетополучателей, разработке финансовых законопроектов и др. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;

     • текущий (оперативный) контроль. Он осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере. Текущий контроль является наиболее распространенной формой финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности об исполнении бюджета и бухгалтерских документов;

     • последующий контроль – это ревизия  уже исполненного бюджета, которая  проводится по окончании финансового  года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой статье доходов  и расходов, определенной законом  о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются  эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота  и своевременность зачисления доходов  по отдельным источникам, причины  отклонения фактических показателей  от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления  проекта бюджета на очередной  год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны [6, с.18].

     5. Методы финансового контроля

     Финансовый  контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы, способы  и средства его проведения. К ним  относятся: наблюдение, проверка, ревизии, обследование, анализ и др.

     Наблюдение  направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта. Возможно проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности с использованием таких приемов, как анкетирование и опрос.

     Проверка  проводится на месте, в ходе ее используется балансовые, отчетные и расходные  документы в целях выявления  нарушения финансовой дисциплины и  устранения их последствий.

     Анализ  также нацелен на выявление нарушений  финансовой дисциплины. Основан на изучении периодической и годовой финансовой и бухгалтерской отчетности с целью оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования.

     Ревизия - основной метод финансового контроля - осуществляется с целью установления законности финансовой дисциплины на кокретном объекте. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств. Как правило, ревизии проходят на основе заранее составленной программы работы ревизоров, которые наделены широкими правами: проверять на ревизируемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг; проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы, привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии и др.

     Ревизии подразделяются на несколько видов.

     По  содержанию они делятся на  документальные и фактические. Документальные ревизии включают проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определять законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей;

     По  времени осуществления ревизии  бывают плановые и внеплановые. В  основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в  вышестоящих органах, министерствах  и ведомствах. Плановые ревизии в  производственной сфере проводятся не реже одного раза в год, а в  непроизводственной не реже двух раз  в год.

     По  обследуемому периоду деятельности ревизии бывают фронтальные и  выборочные. При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная (частичная) ревизия  представляет собой проверку финансовой деятельности только за короткий период времени.

     По  объему деятельности ревизии подразделяются на комплексные, при которых проверяется  финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, и тематические, которые сводятся к обследованию какой-либо сферы финансовой деятельности [7, с.47]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение.

     Наблюдаются новые тенденции в развитии финансового  контроля в России. Если в условиях планово-распределительной системы  преобладает государственный финансовый контроль со стороны государственных  органов власти и управления, отделений  государственного банка и специально созданных контролирующих структур за движением денежных фондов всех экономических субъектов, то в условиях перехода к рынку содержание и  методы контроля переживают значительные изменения, вызванные изменением роли государства в экономике.

     Сужается  сфера государственного финансового  контроля. Он всё более контролируется на сфере макроэкономических процессов, включая контроль за стоимостными пропорциями движения ВВП, денежной массой, формированием и использованием фондов денежных средств, поступающих в распоряжение государства. Одновременно расширяется сфера действий негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских и страховых компаний, кредитных организаций и т.д. и меняется его содержание.

     Происходит  определённый сдвиг от последующего контроля в сторону предварительного. Развитие демократии и парламентаризма  в России, повышение профессионального  уровня депутатов обеих палат  приводят к более тщательному  контролю за финансовой деятельностью  исполнительной власти и углублённому анализу целесообразности и экономической  эффективности расходования средств при утверждении проектов государственного бюджета и внебюджетных фондов. Этому способствует и создание специальных контролирующих органов представительной власти. На уровне отдельных хозяйствующих субъектов происходит усиление внимания к финансовому обследованию инвестиционных проектов с привлечением специализированных консультационных фирм, инвестиционных банков и финансовых корпораций. Важную роль в осуществлении финансового контроля играет уровень организации учёта в стране – бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчётная документация главный объект финансового контроля.