Виды и ставки налогов в Республике Казахстан на 2012 год

Қазақстан Республикасының білім және ғылым  министрлігі

Экономика және юриспруденция Колледжі

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Колледж экономики и юриспруденции 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 

по дисциплине: «»

на тему: «Виды и ставки налогов в Республике Казахстан на 2012 год» 
 
 

                                         Выполнила: учащаяся группы ПР-10з

                                                        2 курса Бабинова Г.В 

                                    Преподаватель  

Оценка

«_______________»

«___»_________20__г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                       Петропавл қаласы, 2011 ж.

                                          г.Петропавловск, 2011 г.  

Налоговые ставки

       Исчисление  налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:  

     При этом для исчисления налога применяется  месячный расчетный показатель, установленный  законом о республиканском бюджете  и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

     Для целей применения Налогового Кодекса:

   1) к легковым автомобилям относятся: 

   автомобили  категории В;

   моторные  транспортные средства на шасси легкового  автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);

   автомобили  увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

   2) к грузовым автомобилям относятся  автомобили категории С, если  иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;

   3) к специальным автомобилям относятся  автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций, если иное не установлено подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;

   4) к автобусам относятся автомобили  категории D, если иное не установлено  подпунктом 1) настоящего пункта.

   При объеме двигателя легковых автомобилей  свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров  включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров  включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке сто семнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

   В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

   1) на летательные аппараты, приобретенные  после 1 апреля 1999 года из-за пределов  Республики Казахстан:

   свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0;

   свыше 15 лет эксплуатации – 3,0;

   2) на летательные аппараты, приобретенные  до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные  после 1 апреля 1999 года и (или)  находящиеся в эксплуатации в  Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

   свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 0,5;

   свыше 15 лет эксплуатации – 0,3.

   Срок  эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного  средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

   Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

Ставки налогов  на 2012 год

Ставки налогов  на 2012 год

     Какие существуют виды налогов?

     В настоящее время существуют следующие  виды налогов, сборов, плат, государственной пошлины и таможенных платежей.

1)Налоги

• Корпоративный подоходный налог. (КПН)
• Индивидуальный подоходный налог. (ИПН)
• Налог на добавленную стоимость. (НДС)
• Акцизы.
• Рентный налог на экспорт.
• Специальные платежи и налоги недропользователей.
• Социальный налог.
• Земельный налог.
• Налог на транспортные средства.
• Налог на имущество.
• Налог на игорный бизнес.
• Фиксированный налог.
• Единый земельный налог

2)Сборы

• Регистрационные сборы
• Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
• Сбор с аукционов.
• Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
• Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

      3) Платы

• Плата за пользование земельными участками.
• Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
• Плата за загрязнение окружающей среды.
• Плата за пользование животным миром.
• Плата за лесные пользования.
• Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
• Плата за использование радиочастотного спектра.
• Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.
• Плата за пользование судоходными водными путями.
• Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4) Государственная пошлина

     5) Таможенные платежи

• Таможенная пошлина.
• Таможенные сборы.
• Плата за предварительное решение.
• Сборы 

Корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного  налога?

• Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
• Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного  налога?

• Налогооблагаемый доход,
• Доход, облагаемый у источника выплаты,
• Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется  налогооблагаемый доход?

     Налогооблагаемый  доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

     Совокупный  годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода - это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.

     Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов в пределах установленных норм по группам фиксированных активов, вознаграждение за полученные кредиты, расходы по страховым премиям, расходы на социальные выплаты, превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, расходы по налогам и т.д.   При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм - по представительским расходам, расходам по вознаграждению, расходам по налогам, расходам по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходам на обучение сотрудников и т.д.

     Вычеты  производятся налогоплательщиком при  наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том  налоговом периоде, в котором  они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

     Налогооблагаемый  доход подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

     Убыток  от предпринимательской деятельности – превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом, который может переноситься в налоговом учете на последующие 10 лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Какие существуют ставки?

• 10 % - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком,  для которого земля является основным средством производства
• 20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок
• 15% -  применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

       Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

     Какой установлен налоговый период?

Период, за который исчисляется КПН -  календарный год (с 01 января по 31 декабря)

     Какие сроки сдачи декларации?

Декларация  по КПН состоит из декларации и  приложений к ней по раскрытию  информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.  

      Каковы  сроки уплаты налога?

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог пне позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи ддекларации.

     Кто исчисляет авансовые платежи  по КПН?

Вправе  не исчислять и не уплачивать авансовые  платежи по корпоративному подоходному  налогу:

1) налогоплательщики,  у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок  за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) вновь  созданные налогоплательщики - в  течение налогового периода, в  котором осуществлена государственная  (учетная) регистрация в органе  юстиции, а также в течение  последующего налогового периода;

3) вновь  зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода.  

     Как расчитываются авансовые платежипо  КПН?

Сумма авансовых платежей уплачивается равными  долями в течение текущего налогового периода.

Расчет суммы  авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется  в размере одной четвертой  от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Расчет  суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после  сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый  период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

Сумма авансовых  платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период. 

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации по КПН.

Налогоплательщик  вправе в течение налогового периода  представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период

Налог, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты  относятся: вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых  физическим лицам по их вкладам, выигрыши,  доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение по долговым ценным бумагам  

Сумма удержанного налога при выплате  выигрыша, вознаграждения при наличии  документов, подтверждающих удержание  этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате  доходов, независимо от формы и места  выплаты дохода, и перечислить  не позднее 5-ти рабочих дней после  окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет  по суммам налогов, удержанных у источника  выплаты, представляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию  на 01.01.2012г. Раздел 4.

Индивидуальный  подоходный налог

       Кто является плательщиком ИПН?

• физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения
• физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения 
  

  Что является объектом ИПН?

• доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
• доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
• доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

  
Какие существуют ставки для исчисления ИПН?

• доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты  -  по ставке 10 %
• доходы в виде дивидендов  -  по ставке 5 %

  Какие налоговые  вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

• сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода (на 2011 год размер минимальной заработной платы установлен 15 999 тенге)
• обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – 10% от дохода
• добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу
• страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования
• суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам

     Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

     При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее пятнадцати дней месяца, налоговый вычет не производится.

     Если   сумма  налогового  вычета, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156  НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

Исчисление  и удержание индивидуального  подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты  дохода, облагаемого у источника  выплаты

• По налогу, удерживаемому у источника выплаты  - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
• По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.
• ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Кто должен подавать декларацию по ИПН и в какие сроки?

• налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;
• физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;
• физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
• лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;
• депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

не позднее  31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год. 

Кто должен подавать Декларацию по ИПН и социальному  налогу  и в какие сроки?

Декларацию  по индивидуальному подоходному  налогу и социальному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты. Декоарация подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.