Влияние налогов на участников рынка

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ФИЛИАЛ ГОУ ВПО «УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»                 

   в г. Нижнем Тагиле

 

 

 

 

 

                              Кафедра : общепрофессиональных дисциплин

 

 

 

 

 

 

                                   Контрольная работа

  

 

 

                                   по дисциплине: экономика

 

 

по теме: «Влияние  налогов  на  участников  рынка»

 

 

 

проверил выполнил:

преподаватель: студент 2 курса з/о

Э.Г.Вороненко шифр 10 – Д - 354

О.В. Глазова

 

 

 

 

 

 

 

Нижний Тагил

2011г.

     СОДЕРЖАНИЕ:

 

Введение……………………………………………………………………....3

 

1. Прямые налоги…………………………………………………………..… 3

 

2. Косвенные налоги……………………………………………………….... 4

 

3. Влияние налогов…………………………………………………….……...6

 

3.1. Налог на прибыль……………………………………………………..….6

 

3.2. Налогообложение продаж…………………………………………….....7

 

3.3. НДФЛ………………………………………………………………………9

 

4. Влияние налогообложения на спрос потребителя……………..............11

 

Заключение………………………………………………………………….....12

 

Список использованной литературы……………………………………….14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                              ВВЕДЕНИЕ

 

       Существует несколько мнений о влиянии налогов на экономику конкретной страны, которые ранжируются от теоретических до популистских. Многие ученые сходятся на том, что налоги являются очень важным инструментом в экономической жизни любой страны. Налог не только важный, но и жизнеопределяющий компонент современных экономик. Страны, ориентированные на рыночные отношения внимательно отслеживают свою налоговую политику и постоянно корректируют ее в соответствие с текущим положением вещей в мировой экономике.

     Налоги – это обязательные платежи взимаемые государством с физических и юридических лиц. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные, увеличивающие цены товаров. Развитые страны, как и развивающиеся, используют налогообложение как одну из основных статей государственного дохода. Таким образом, государство заинтересовано собирать как можно больше налогов для пополнения бюджета и выполнения, принятых на себя программ. Однако повышение налогов не является правилом. Тем более что налоги используются как предвыборный аргумент. Политики в своих программах часто предлагают понижение налогового бремени для всех субъектов экономических отношений. Часто повышение налогов на целевые группы, например с высокими доходами, также пользуют как политический трюк.

Как видно в современном мире налог перерос и представляет собой определенный индикатор социально - экономических отношений в стране.    

 

1. Прямые налоги

 

    К прямым налогам относят подоходный налог, налог на недвижимость, налог на землю и т.д. Прямые налоги чаще других используются как инструмент предвыборной гонки, но не только. Однако здесь возникает конфликт интересов между государством и налогоплательщиком, который, хотя и является неотъемлемой его частью, чаще обращает внимание на состояние собственного бюджета. Однако какие бы популистские изречения не слышали бы граждане, полное отсутствие налогов не осуществимо. Получаемые средства используются на целевые программы правительства в области социальных вопросов и медицины, образования и военной безопасности. Здесь стоит вопрос о том, как строить государственную политику в области прямого налогообложения, то есть какие цели, кроме получения финансовых средств, государство пытается достичь. Некоторые страны имеют прогрессивный подоходный налог, который не является популярным, особенно среди людей с достатком выше среднего. В тоже время государство дает право людям уменьшать сумму налога путем ввода налоговых вычетов. Например, затраты на покупку квартиры или оплата учебы могут значительно снижать облагаемую сумму. Такая политика приводит к тому, что стимулируется потребление в определенных областях экономики, что в свою очередь приводит к улучшению экономического климата в стране. Подоходный налог с юридического лица также может являться влияющим на экономическую жизнь страны. Понижение ставок и налоговые каникулы приводят к развитию тех или иных областей.

 

2. Косвенные налоги

 

     Сюда входят такие налоги, как акцизы, пошлины, налоги с добавленной стоимости и т.д. Здесь ситуация не так проста как с прямыми налогами. Существует мнение, что введение пошлин или акцизов защищает местное производство, увеличивая цены на импортируемые товары. Такое положение вещей верно, однако очень часто забывается вторая сторона – потребитель. Результатом введения новых пошлин со стороны государства является падение потребления в стране, когда покупатели вынуждены покупать меньше более дорогих товаров. Различные научные исследования показали, что доходы от введения пошлин в несколько раз ниже расходов покупателей данного товара. К тому же стоит отметить, что введение пошлин оказывает определенное инфляционное давление. Такая ситуация верна практически для всех косвенных налогов. Например, ввод дополнительного акциза на бензин приводит к инфляционным процессам и подорожанию почти всех групп товаров, так как многие перевозки осуществляются автомобильным транспортом. Международная Торговая Организация активно борется за свободную торговлю между странами и не поощряет ввод, каких либо новых косвенных налогов.        

      Идеально государство должно отказаться от любых косвенных налогов. Путем увеличения базы налогоплательщиков и стимуляцией экономического роста государство будет способно покрывать расходы собственного бюджета, собирая только подоходный налог.

       Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, способствовать развитию отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика или предоставляется свобода товарному рынку.

Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, имеет в виду следующие основные цели:

- достижение устойчивого постоянного  экономического роста;

- обеспечение стабильности цен  на основные товары и услуги;

- обеспечение полной занятости  трудоспособного населения;

- обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

-создание системы социальной защиты населения, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных.

В настоящее время встала задача переориентации промышленности на развитие новых передовых производств, сопровождаемое модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы. Это делается при активном участии государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.

Финансовое воздействие на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость возникает, прежде всего, для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация населения и высокая хозяйственная активность ведут к обострению проблем окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспечения.

Сейчас уже никто не отрицает тот факт, что чрезмерно высокие налоги - это негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности инфляционных процессов в обществе. Такая ситуация отражает современную действительность России, когда огромный дефицит государственного бюджета требует постоянного роста доходных источников путем увеличения налоговых поступлений. В этом, в частности, заключается одна из основных трудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок в нашей стране. Необходимо отметить основные недостатки системы налогообложения населения в России:

1. Чрезмерная тяжесть налогового  бремени.

2. Нестабильность, сложность, запутанность  и неоднозначность нормативной  базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам  на содержание налоговой системы.

3.  Значительные возможности  уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой  экономики, коррупции и организованной  преступности и, разумеется, приводящие к недобору поступлений.

 

3. Влияние налогов

 

     Введение государством налогов оказывает влияние не только на рынок отдельного товара, но и на всю экономику в целом. Для проведения анализа влияния налогов на товарно-денежные отношения рассмотрю три вида известных налогов – налог на прибыль, налог с продаж и налог на доходы физических лиц (НДФЛ, или в просторечии – подоходный налог). Остальные налоги имеют схожее воздействие на рынок с вышеперечисленными.

 

1. Налог на прибыль

  Плательщиками налога на прибыль являются производители. Механизм уплаты налога следующий: из полученного дохода производители вычитают свои производственные расходы и с оставшейся суммы уплачивают налог по установленной ставке (обычно в процентах).

  Для анализа использую график, изображенный на рис.1.

а)                                                      б)

 

Рис.1. Налог на прибыль

     Здесь точкой P0 отмечена равновесная цена, а точкой Q0 – равновесный объем продаж, линия АВ ограничивает объем денег, направляемых на покупку товара.

     Рассмотрю рынок отдельного товара на Рис.1. Произведя и реализовав товара в объеме Q0, производитель получает доход OP0EQ0 . Затраты его составляют величину OEQ0. С оставшейся величины дохода (OP0E) производитель и уплачивает налог на прибыль. Если величина налоговой ставки установлена в размере Р0K, то прибыль производителя сократится на величину KP0EL. Тем самым, производитель не сможет компенсировать свои альтернативные издержки.

 Выход из такой ситуации у производителя один – повысить цену на товар, переложив, тем самым, уплату налога на прибыль на плечи потребителя.   

  Если производитель уплату налога на прибыль полностью перекладывает на плечи потребителя, то цена на товар повышается на величину налоговой ставки до Р1. Повышение цены переводит товар в категорию товара повышенных благ, спрос на который сокращается до Q1 (не все потребители могут позволить себе приобрести подорожавший товар). Вместе с тем, спрос на потребительские товары (менее качественные товары-заменители) увеличивается до Р1. Это приводит к росту цен и на товары-заменители.

Рассмотрю  всю экономику в целом. Введение налога на прибыль повышает уровень цен. При этом величина налоговой нагрузки распределяется между потребителем и производителем (Рис.1-б). Повышение уровня цен, приводит к возникновению убытков у потребителей, что сокращает объем их потребления.

Потребители увеличивают спрос на менее качественные, а значит, и более дешевые товары. Спрос на товары повышенных благ, при этом, сокращается. Это приводит к возникновению на рынке избытка товаров. Возникновение избытка товаров грозит стагнацией экономики, что сокращает и доходы государства. Выражается это в дефиците государственного бюджета.

Вместе с тем, повышение уровня цен приводит к извлечению производителями сверхдоходов. Извлечение одними сверхдоходов говорит о недостатке денег у других участников рынка. Другими словами, налог на прибыль приводит к дифференциации участников рынка по уровню доходов.

 

3.2. Налогообложение продаж

     При  уже  сформировавшемся  спросе  всякое   повышение   цены  (вследствие налога) вызывает эффект сокращения покупок  подорожавших  товаров. Производители отреагируют  на  такую  ситуацию  сокращением  производства товаров, поскольку спрос на них  снизился.  Как  видно,   нарушения законов спроса и предложения не произошло, но налог создал   необходимость перемещения точки ценового равновесия на более высокий    уровень. При сформировавшемся спросе налогообложение сместит  кривую    предложения влево, вследствие чего равновесная цена  установится  в    новой точке пересечения с кривой спроса на более высоком уровне (рис.2).

Рис. 2. Налогообложение и рыночное равновесие.

 

Направления движения цены и объемы производства товаров показаны стрелками вдоль соответствующих осей графика. Налог  платит  непосредственно производитель или продавец товаров,  однако  большая   его часть перекладывается  на  потребителей,  покупающих  облагаемые  налогом товары. Размер уплачиваемого  государству  налога  равняется   заштрихованному на графике участку. Это вычет  из торговой  выручки  продавца  и  одновременно  вычет  из  личных  доходов  потребителей,  покупающих  облагаемые  налогом  товары.  Но  главный  отрицательный   эффект налогообложения  –  общее  снижение  производства  товаров  и  недопотребление  их покупателями, для которых  этот  товар  оказался   недоступным.

Государство на законодательной основе может влиять на производителей с помощью установления цен. Но он имеет вид вмешательства, нарушающего механизм рыночного ценообразования по законам спроса и предложения. Подобное вмешательство способны осуществлять и любые другие монопольные структуры. В любом случае вмешательства такого рода способны блокировать рыночный механизм конкурентного ценообразования. Государственное вмешательство в рыночное ценообразование чаще всего сводится к принудительному установлению цены на уровне ниже рыночного равновесия спроса и предложения. Последствия контроля над ценами могут быть многообразными, но все они, в особенности при длительном их применении, как правило, имеют отрицательный эффект в социальной и экономической сфере. Такие последствия обнаружатся в товарном дефиците, нехватке и недопроизводстве товаров, что отрицательно скажется на всем обществе (рис. 3).

Контроль над ценами приводит также к таким экономическим последствиям, как сокращение производства, возникновение теневой экономики в различных сферах.

Рис. 3. Контроль над ценами и  его «эффекты».

 

Внешними, наиболее очевидными последствиями разрушенного равновесия цен станут очереди потребителей за товарами, социальная напряженность и всеобщее недовольство политикой правительства. Потребуются такие меры, как нормирование, рационирование потребления недостающих дефицитных товаров, их распределение по карточкам, талонам.

 

3.3. НДФЛ. К сожалению, воздействие налога на доходы физических лиц на товарно-денежные отношения в экономической теории практически не рассматривается. Вместе с тем, механизм его влияния на экономику в целом несколько отличается от рассматриваемого в теории механизма воздействия потоварного налога.

     Плательщиками налога на доходы физических лиц являются граждане, т.е. потребители. Механизм уплаты налога следующий: из величины начисленной заработной платы вычитается величина налога по установленной ставке (обычно в процентах).

     Влияние НДФЛ на товарный рынок рассмотрю на Рис.4.

                               Рис.4. Влияние подоходного налога

   

 Здесь точкой P0 отмечена равновесная цена, а точкой Q0 – равновесный объем продаж, линия АВ ограничивает объем денег, направляемых на покупку товара.

  Так как налог на доходы физических лиц вычитается из заработной платы, которая начисляется по результатам объемов производства, то, следовательно, он сокращает доходы потребителей. Однако общая величина денежной массы на рынке в этом случае не изменяется (линия АВ не смещается). Сокращение доходов потребителей отмечаем по линии DI располагаемого дохода (с Q0 до Q1).

  Так как потребители получили меньше денег, чем заработали, то они вынуждены отказаться от покупки части товаров, прежде всего товаров повышенных благ. Таким образом, подоходный налог сокращает спрос, но сокращает спрос не на все товары, что вело бы к снижению цен, а только на товары повышенных благ (до Q1). Сокращение спроса на одну группу товаров автоматически повышает спрос на другую группу товаров. Поэтому спрос на потребительские товары увеличивается до Р1. Увеличение спроса на потребительские товары повышает уровень цен также до Р1. При таком уровне цен производители могут реализовать продукции только в объеме Q1.

   Следовательно, введение подоходного налога приводит к повышению уровня цен и сокращению объемов производства, что сокращает доходы не только потребителей, но и самого государства. Повышение уровня цен приводит к возникновению убытков у потребителей. Чтобы сократить убытки, потребители вынуждены скрывать свои доходы.

  Налог на прибыль уплачивают юридические лица, а НДФЛ – граждане.

    И еще один вывод – максимальный доход государства от налога на прибыль не может превышать ставку подоходного налога.

  Исходя из этого, можно определить и доходы теневой экономики, которые составляют разность между средней налоговой нагрузкой на производителя и ставкой подоходного налога. Средняя налоговая ставка определяется как среднеарифметическое между максимальной ставкой налогообложения производителя и ставкой подоходного налога.

  Например, ставка подоходного  налога в России в 90-е гг. XX века  составляла 12%, а максимальная ставка  налога на прибыль – 38%. Максимальный  доход государства от налога  на прибыль не превышал 12%, тогда как доходы теневой экономики составляли (38% + 12%)/2 – 12% = 13%. Таким образом, доходы теневой экономики превышали доходы государства. Поэтому неудивительно, что криминальные структуры пролезли во власть (в законодательные и исполнительные органы власти), а также в правоохранительные органы, захватили ключевые позиции в бизнесе.

  Следовательно, если налоговая нагрузка на производителя будет равна ставке подоходного налога, то доходы теневой экономики будут равны «нулю». Другими словами, теневая экономика при таких условиях просто исчезнет.

 

4. Влияние налогообложения на спрос потребителя.

 

    Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода страны (НД). В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему воздействует и на стадии производства, и на стадии потребления. Пример тому - косвенные налоги и разветвленная система налоговых льгот, скидок и кредитов при подоходном обложении физических лиц. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения ВВП и НД, они оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста.

Основной налог, уплачиваемый любым физическим лицом это налог на доходы физических лиц. Подоходный налог с физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. В современных условиях наряду с фискальной особое внимание стало уделяться перераспределительной и регулирующей функциям налога на доходы физических лиц, так как они оказывают серьезное влияние на уровень и структуру доходов, сдерживая или усиливая темпы роста, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Налог на доходы физических лиц позволяет изменять размер конечных доходов населения без изменения соответствия между результатами труда и его оплатой. Выступая одним из инструментов формирования конечных доходов, налог на доходы соответственно влияет на их структуру, а, следовательно, и на структуру потребностей населения. Посредством налога происходит перераспределение части доходов, прежде всего высоких, в пользу нуждающихся в дополнительных средствах категорий населения и в интересах общества в целом, для того, чтобы сгладить степень неравенства в доходах.

 

                                           Заключение.

 

Налогообложение государства оказывает влияние на всю сферу экономики, в особенности на факторы связанные с движением денежных средств. Под влиянием налогообложения сдвигаются кривые совокупного спроса и предложения. Происходит это вследствие  уменьшения дохода производителей и покупателей. Равновесная цена растет или падает, в зависимости от этого соответственно растет или падает спрос.

Налогообложение это инструмент федерального, областного и муниципального бюджетов. С помощью него руководство страны, области и города может ограничивать деловую активность, способствовать развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. Таким образом, оно влияет на предложение товаров и услуг в количественном выражении. При    сформировавшемся  спросе  всякое   повышение   цены  (вследствие налога) вызывает эффект сокращения покупок  подорожавших  товаров. Предприятия-производители отреагируют  на  такую  ситуацию  сокращением  производства товаров, поскольку спрос на них  снизился.  Нарушения законов спроса и предложения не происходит, но в то же время налог создал   необходимость перемещения точки равновесной цены на более высокий    уровень.

Налоги и разветвленная система налоговых льгот, скидок и кредитов при подоходном обложении физических лиц оказывают влияние на спрос физических лиц.

Государство может влиять на спрос и предложение с помощью  фиксирования цены. Это производится следующими способами: может быть установлена цена на товар по государственному прейскуранту, государство может установить предельный уровень цен на отдельные товары,  предельные надбавки или коэффициенты к фиксированным ценам прейскуранта,  регламентировать лишь основные параметры, определяющие уровень цен: величину прибыли производителя, скидки, величину косвенных налогов, которыми облагаются товары; государство может установить предельный уровень разового повышения цен на конкретный товар; установить строгий контроль на монопольные цены, воздействовать на рыночную цену, устанавливая цены государственным предприятиям.

При рассмотрении влияния дотаций и налога на рынках монополии и конкуренции выявляются следующие закономерности. Предоставление дотации на каждую единицу проданной продукции снижает цену на монополизированном рынке меньше, чем на рынке совершенной конкуренции. На рынке совершенной конкуренции максимальное приращение цены вследствие введение налога равно его величине. На монополизированном рынке прирост цены в некоторых случаях может превысить величину налога, взимаемого с единицы товара.

Установление верхнего предела цены на рынке совершенной конкуренции сопровождается увеличением объема спроса и сокращением объема предложения, в результате чего возникает дефицит. На монополизированном рынке введение верхнего предела цены ставит монополию в положение совершенного конкурента: любой объем выпуска ей приходится продавать по одной и той же цене.

 

                               Список используемой литературы:

 

1. Гуреев В. И. Российское налоговое право. – М., 1997.

2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др.; Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М., 2002.

3. Налоги Российской Федерации // Под ред. Л. П. Павловой. – М.,1997.

4. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М., 1997.

5.Черник Д. Налоги России. – М., 1997.

6.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М., 1998.

7.Экономическая теория Учебник для студентов высших заведений/под ред. Камаевой О.В., ИЗД-ВО "ВЛАДОС", 2002

8. Экономическая теория: Учебник для вузов. 2-е изд./авт. Гукасьян Г. М., Маховикова Г. А., Амосова В. В., Изд-во «Питер», 2003