Внутренние (внутрифирменные) стандарты по образованию и подготовке кадров. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавлив

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(Финуниверситет)

Омский  филиал Финуниверситета

 

 

 

 

Факультет      Учетно-статистический

 

Кафедра      Бухгалтерского учета, аудита

                                                                       и статистики      

по дисциплине     Внутрифирменные стандарты         

                              аудита            

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Вариант №  20

 

Тема: Внутренние (внутрифирменные) стандарты по образованию и подготовке кадров. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавливающие порядок внутреннего контроля качества аудита

 

 

Студент (Ф.И.О.)      Флек С.В.

 

№ личного дела      08УББ02481

 

курс        6

 

специальность      БУ Аи А

 

форма обучения      заочная

 

Руководитель      ст.пр. Перетятко О.П.

                                              

 

 

Омск – 2012

Содержание

1.Внутренние (внутрифирменные)  стандарты по образованию и  подготовке кадров

1.1Аудиторская деятельность…………………………………………………….3

1.2  Квалификационный аттестат  аудитора……………………………………..6

1.3Основания и порядок  аннулирования квалификационного  аттестата аудитора……………………………………………………………………………8

2.Стандарты саморегулируемых  организаций аудиторов, устанавливающие  порядок внутреннего контроля  качества аудита

2.1  Контроль качества  работы аудиторских организаций, аудиторов………11

2.2   Система контроля качества услуг…………………………………………13

2.3 Этические требования……………………………………………………….17

Используемая литература……………………………………………………….19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Внутренние (внутрифирменные)  стандарты по образованию и  подготовке кадров

 

        1.1Аудиторская  деятельность

Согласно  Федерального Закон № 307

 От 30 декабря 2008г. С  изменениями на июль 2011г  аудиторская  деятельность 

настоящий Федеральный закон  определяет правовые основы регулирования  аудиторской деятельности в Российской Федерации.

 Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность  по проведению аудита и оказанию  сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая  аудиторскими организациями, индивидуальными  аудиторами.

    Аудит - независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

(в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 Включает 

 перечень сопутствующих  аудиту услуг устанавливается  федеральными стандартами аудиторской  деятельности.

    Аудиторская деятельность  не подменяет контроля достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии  с законодательством Российской  Федерации уполномоченными государственными  органами и органами местного  самоуправления.

  Аудиторские организации,  индивидуальные аудиторы (индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  аудиторскую деятельность) не вправе  заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.

  Аудиторские организации,  индивидуальные аудиторы наряду  с аудиторскими услугами могут  оказывать прочие связанные с  аудиторской деятельностью услуги, в частности:

1) постановку, восстановление  и ведение бухгалтерского учета,  составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение  налогового учета, составление  налоговых расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или  их приватизацией;

5) юридическую помощь  в областях, связанных с аудиторской  деятельностью, включая консультации  по правовым вопросам, представление  интересов доверителя в гражданском  и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях,  в органах государственной власти  и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе  на бумажных и электронных  носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

 Аудит бухгалтерской  (финансовой) отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую деятельность аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

 Аудиторская организация  - коммерческая организация, являющаяся  членом одной из саморегулируемых  организаций аудиторов.

   Коммерческая организация  приобретает право осуществлять  аудиторскую деятельность с даты  внесения сведений о ней в  реестр аудиторов и аудиторских  организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является.

  Коммерческая организация,  сведения о которой не внесены  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций в течение трех  месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

 

Где аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и   являющееся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов.

 Физическое лицо признается  аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

  Аудитор, являющийся  работником аудиторской организации  на основании трудового договора  между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 настоящего Федерального закона.

     Индивидуальный  аудитор вправе осуществлять  аудиторскую деятельность, а также  оказывать прочие услуги в  соответствии со статьей 1 настоящего  Федерального закона, если иное  не предусмотрено настоящим Федеральным  законом.

      1.2   Квалификационный  аттестат аудитора

Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

сдало квалификационный экзамен;

 имеет ко дню объявления  результатов квалификационного  экзамена стаж работы, связанной  с осуществлением аудиторской  деятельности либо ведением бухгалтерского  учета и составлением бухгалтерской  (финансовой) отчетности, не менее  трех лет. Не менее двух лет  из последних трех лет указанного  стажа работы должны приходиться  на работу в аудиторской организации.

    Проверка квалификации  претендента осуществляется в  форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного  экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    К квалификационному  экзамену допускается претендент, получивший высшее образование  по имеющей государственную аккредитацию  образовательной программе.

(в ред. Федерального  закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

    Квалификационный  экзамен проводится единой аттестационной  комиссией, которая создается  совместно всеми саморегулируемыми  организациями аудиторов в порядке,  установленном уполномоченным федеральным  органом. Учредительные документы  единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения  до их утверждения согласовываются  с уполномоченным федеральным  органом. Деятельность единой  аттестационной комиссии основывается  на принципах независимости, объективности,  открытости и прозрачности, самофинансирования.

   За прием квалификационного  экзамена с претендента взимается  плата, размер и порядок взимания  которой устанавливается единой  аттестационной комиссией.

   Решение об отказе  в выдаче квалификационного аттестата  аудитора принимается в случае, если:

претендент не соответствует  требованиям части 1 настоящей статьи;

 после сдачи квалификационного  экзамена обнаруживается несоответствие  претендента требованию части  3 настоящей статьи;

 со дня принятия  единой аттестационной комиссией  решения о сдаче квалификационного  экзамена до дня получения  саморегулируемой организацией  аудиторов от претендента заявления  о выдаче квалификационного аттестата  аудитора прошло более одного  года.

(п. 3 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

     Квалификационный  аттестат аудитора выдается без  ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного  аттестата аудитора и его форма  утверждаются уполномоченным федеральным  органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    Решение об  отказе в выдаче квалификационного  аттестата аудитора может быть  оспорено в суде.

     Аудитор обязан  в течение каждого календарного  года начиная с года, следующего  за годом получения квалификационного  аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

 

 

     1.3  Основания  и порядок аннулирования квалификационного  аттестата аудитора

 

 Квалификационный аттестат  аудитора аннулируется в случаях:

 получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов либо получения  квалификационного аттестата аудитора  лицом, не соответствующим требованиям  к претенденту, установленным  статьей 11 настоящего Федерального  закона;

 вступления в законную  силу приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права  заниматься аудиторской деятельностью  в течение определенного срока;

 несоблюдения аудитором  требований статей 8 и 9 настоящего  Федерального закона;

 систематического нарушения  аудитором при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

 подписания аудитором  аудиторского заключения, признанного  в установленном порядке заведомо  ложным;

 неучастия аудитора  в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами  постоянно действующих коллегиальных  органов управления и членами  коллегиальных исполнительных органов  саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных  исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также  лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции  членов и работников специализированного  органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений  внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности  по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности  единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских  организаций;

г) иных лиц, предусмотренных  другими федеральными законами;

 несоблюдения аудитором  требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

 уклонения аудитора  от прохождения внешнего контроля  качества работы.

Решение об аннулировании  квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного  аттестата аудитора лица, не являющегося  членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 Решение саморегулируемой  организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

 Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов), 3 - 5 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

 Лицо, чей квалификационный  аттестат аудитора аннулирован  по основаниям, предусмотренным  пунктом 2 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться  с заявлением о допуске его  к квалификационному экзамену  в течение срока, предусмотренного  вступившим в законную силу  приговором суда.

 

 

2.Стандарты саморегулируемых  организаций аудиторов, устанавливающие  порядок внутреннего контроля  качества аудита

2.1  Контроль качества  работы аудиторских организаций,  аудиторов

 

      Аудиторская  организация, индивидуальный аудитор  обязаны установить и соблюдать  правила внутреннего контроля  качества работы. Принципы осуществления  внутреннего контроля качества  работы аудиторских организаций,  индивидуальных аудиторов и требования  к организации указанного контроля  устанавливаются федеральными стандартами  аудиторской деятельности.

    Аудиторская организация,  аудитор обязаны:

-проходить внешний контроль  качества работы, в том числе  предоставлять всю необходимую  для проверки документацию и  информацию;

- участвовать в осуществлении  саморегулируемой организацией  аудиторов, членами которой они  являются, внешнего контроля качества  работы других членов этой  организации.

      Предметом  внешнего контроля качества работы  является соблюдение аудиторской  организацией, аудитором требований  настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса  профессиональной этики аудиторов.

    Внешний контроль  качества работы аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов  осуществляют саморегулируемые  организации аудиторов в отношении своих членов.

   Внешний контроль  качества работы аудиторских  организаций, проводящих обязательный  аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных  в части 3 статьи 5 настоящего Федерального  закона, осуществляют саморегулируемые  организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

   Принципы осуществления  внешнего контроля качества работы  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов и требования к организации  указанного контроля устанавливаются  федеральными стандартами аудиторской  деятельности.

    Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организации. Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

   Плановая внешняя  проверка качества работы аудиторской  организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций,  проводящих обязательный аудит  бухгалтерской (финансовой) отчетности  организаций, указанных в части  3 статьи 5 настоящего Федерального  закона, осуществляется не реже  одного раза в пять лет, но  не чаще одного раза в год.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    Плановые внешние  проверки качества работы каждой  аудиторской организации, проводящей  обязательный аудит бухгалтерской  (финансовой) отчетности организаций,  указанных в части 3 статьи 5 настоящего  Федерального закона, осуществляются:

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

- саморегулируемой организацией  аудиторов, членом которой является  такая аудиторская организация,  не реже одного раза в три  года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

- уполномоченным федеральным  органом по контролю и надзору  не чаще одного раза в два  года начиная с календарного  года, следующего за годом внесения  сведений об аудиторской организации  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации и саморегулируемой организацией аудиторов.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    Уполномоченный  федеральный орган по контролю  и надзору обязан проинформировать  саморегулируемую организацию аудиторов,  членом которой является проверенная  аудиторская организация, о результатах  проверки и решении, принятом  в отношении указанной аудиторской  организации.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

        2.2   Система контроля качества услуг

   Аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий), обеспечивающую разумную уверенность в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.

   Система контроля качества услуг основана на принципах, обеспечивающих достижение целей, предусмотренных пунктом 2 настоящего федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности, и включает в себя процедуры, необходимые для внедрения и соблюдения этих принципов и контроля за их соблюдением.

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности применяется всеми аудиторскими организациями. Принципы и процедуры, разработанные самостоятельно аудиторской  организацией в соответствии с настоящим  федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности, зависят  от масштаба и организации ее деятельности, участия в группе взаимосвязанных  аудиторских организаций и других факторов.

   Понятия, используемые в настоящем федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности, означают следующее:

а) "руководитель задания" - руководитель аудиторской организации  или иное уполномоченное лицо аудиторской  организации, который (которое) несет  ответственность за выполнение задания, а также за отчет (заключение), выдаваемый от имени аудиторской организации;

б) "проверка качества выполнения задания" - процесс, призванный до выдачи отчета по результатам выполнения задания  объективно оценить существенные суждения, принятые аудиторской группой, и  выводы, к которым она пришла при  подготовке отчета;

в) "лицо, проводящее проверку качества выполнения задания" - руководитель или иное уполномоченное лицо аудиторской  организации, стороннее компетентное лицо или группа таких лиц, которые  обладают достаточным надлежащим опытом и полномочиями, чтобы провести проверку качества выполнения задания;

г) "аудиторская группа" - все работники, занятые выполнением  задания, включая любых экспертов, привлеченных аудиторской организацией в связи с выполнением данного  задания;

д) "инспекция" - процедуры, проводимые в отношении завершенных  заданий с целью подтверждения  соблюдения аудиторской группой  принципов и процедур контроля качества, установленных в аудиторской  организации;

е) "общественно значимый хозяйствующий субъект" - хозяйствующий  субъект, в коммерческую деятельность которого прямо или косвенно вовлечены  средства неограниченного круга  лиц, - открытое акционерное общество и иная организация, имеющая публично размещаемые (размещенные) и (или) публично обращающиеся ценные бумаги, финансовая организация, работающая со средствами физических и юридических лиц, другие организации;

ж) "мониторинг" - процесс, предусматривающий непрерывный  анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, включая периодическую инспекцию  на выборочной основе завершенных заданий, осуществляемый с целью достижения разумной уверенности в том, что  система контроля качества функционирует  эффективно;

з) "сетевая организация" - хозяйствующий субъект, который  имеет общий контроль, общих собственников  или руководство с другой организацией и который может быть признан  на разумной основе любой третьей  стороной, располагающей соответствующей  информацией, частью национальной или  международной сети организаций;

и) "работники аудиторской  организации" - руководители и специалисты  аудиторской организации;