Внутренняя управленческая отчетность. 2

Вопрос.

4. Внутренняя управленческая  отчётность

Внутренняя управленческая отчетность – это совокупность упорядоченных показателей и другой информации. В ней дается интерпретация отклонений от целей, планов и смет, без чего управленческий учет остается формальным скоплением цифровых данных, непригодных для целей внутреннего управления.

Целью составления управленческой отчетности является удовлетворение информационных потребностей руководства организации. Эффективность обмена отчетной информацией зависит от формата и структуры отчетов. Основными факторами, которые могут повлиять на их выбор, являются:

• характер предоставляемой информации;
• требования и пожелания пользователей отчетов;
• соотношение затрат и выгод.

На содержание и конфигурацию внутрифирменной (управленческой) отчетности влияют управленческая структура организации и выбранная ею концепция управленческого учета.

Структура отчетности  - это набор взаимосвязанных на уровне компании показателей и форм, в которых они представляются, позволяющих оперативно отслеживать и контролировать достижение целей организации. Техника заполнения отчетных форм определяет последовательность реализации конкретных задач в процессе подготовки отчетности. Она предусматривает следующие действия:

• определение состава и содержания форм для каждого отчетного уровня (стратегического – высший менеджмент, тактического – линейные менеджеры; операционного – исполнители);
• определение периодичности подачи каждого отчетного документа;
• выбор ответственных исполнителей по составлению форм и источников для составления отчетов;
• разработку порядка взаимодействия служб организации при составлении отчетности, систематизации и передаче информации.

В структуре внутренней отчетности условно выделяют три уровня в зависимости от информационных потребностей менеджеров.

Первый уровень – операционный (нижний). Планирование на операционном уровне связано с получением подробной информации, которая имеет отношение к текущему времени; цель отчетов – контроль текущей деятельности. На этом уровне принимаются решения по вопросам: задолженности; заработной платы; рекламаций покупателей; выполнение планов и графиков работ; отклонений фактических показателей от запланированных.

Второй уровень – тактический (средний). Рассматриваются вопросы эффективности использования ресурсов для достижения более высоких результатов в отношении: закупок; мест хранения сырья, материалов и готовой продукции; продаж; потоков денежных средств. Цель отчетов – контроль ресурсов.

Третий уровень – стратегический (высший). Предусматривает принятие решений в отношении организации в целом на долгосрочную перспективу, суть их – в определении направлений развития организации в будущем. Предметами решений и отчетов являются: инвестиции в проекты; выход на новые рынки; прогнозирование и бюджетирование.  Цель отчетов – контроль стратегии и целей.

По составу выделяют следующие типы управленческих отчетов:

• журналы (книги) – содержат перечень всех хозяйственных операций подразделения;
• сводки – включают краткие сведения о деятельности подразделения на отчетную дату, составляются центрами ответственности для оперативного обобщения результатов деятельности, выражаемых в нефинансовых измерителях, т. е. в рамках оперативно-технического учета малых структурных единиц;
• итоговые отчеты – представляют результаты деятельности центров ответственности за отчетный период.

По структуре выделяются следующие категории управленческих отчетов:

• комплексные отчеты – предоставляемые ежемесячно отчеты, составленные по установленной форме и содержащие неизменный перечень контрольных показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность и результаты предприятия в целом и ее центров ответственности;
• отчеты по ключевым показателям – отчеты, синтезируемые по состоянию на конкретную дату (периодически, по требованию) и отражающие наиболее важные для функционирования отчитывающегося сегмента факторы (ключевые показатели);
• аналитические отчеты – отчеты, глубоко отражающие отдельные аспекты деятельности компании или центра ответственности и подготавливаемые по запросу руководства.

В качестве примеров отчетов, которые могут формироваться в системе управленческого учета в организации, приведем следующие.

Отчеты об операционной деятельности:

• отчеты о производстве продукции (работ, услуг);
• отчеты о продажах;
• отчеты о закупках;
• отчеты о задолженности;
• отчеты о запасах готовой продукции;
• отчеты о незавершенном производстве;
• отчеты о запасах сырья и комплектующих;
• отчеты о движении денежных средств.

Отчеты об инвестиционной деятельности:

• о движении (приобретении, выбытии) основных средств;
• о движении (приобретении, выбытии) НМА;
• о долгосрочных финансовых вложениях;
• о планируемых капитальных вложениях в разрезе инвестиционных проектов.

Отчеты о финансовой деятельности:

• о краткосрочных финансовых вложениях;
• о привлечении  и обслуживании заемного капитала;
• о привлечении акционерного капитала и выплате дивидендов.

По формату предоставления отчеты можно классифицировать:

1. табличный формат;
2. графический формат;
3. текстовый формат

Задача.

Таблица 1  Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2  Расчёт распределения общепроизводственных расходов

Таблица 3 Расчёт распределения общехозяйственных расходов

Таблица 4 Карточка учёта затрат на производство продукции «М»

Таблица 5 Карточка учёта затрат на производство продукции «К»

Таблица 6 Отчётная калькуляция продукции «М»

Таблица 7 Отчётная калькуляция продукции «К»

Таблица 8 Расчёт отпускной цены на продукцию

Таблица 9 Расчёт условно-постоянных расходов

Таблица 10 Расчёт необходимых объёмов производства

Вывод:

Маржинальный доход - это доход, полученный от реализации после возмещения переменных затрат. В этом случае маржинальный доход является источником образования прибыли и покрытия постоянных затрат.

То есть, чем больше сумма маржинального дохода, тем больше вероятность компенсации постоянных затрат предприятия и получения им прибыли от хозяйственной деятельности. Соответственно, для организации предпочтительнее производство продукции "М", так как маржинальный доход этой продукции больше.

Так же для получения прибыли 200 000 руб. предприятию легче произвести и продать 14 221 единицу продукции "М", чем 29 615 единиц продукции "К".

Расчёт более выгодного варианта объёмов производства

Вывод:

Для организации выгоднее увеличить объем производства, так как в этом случае организация получает большую прибыль.