Воздействие налогов на поведение потребителей

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Современное развитие экономико-математических методов анализа позволяет достоверно оценить прогнозные и интерполированные модели динамических процессов и уточнить понятие налога и сбора для трансформационной экономики. Не случайно современная эконометрика применяется в качестве инструментария, подтверждающего или опровергающего некоторые теоретические положения. В мировой экономической мысли выдвигается множество концепций, связанных с динамикой налогов и налоговыми эффектами, выяснением и дополнением, что представляет собой понятие налога и его истинность в различных моделях экономики. В русле неоклассической экономической теории в 70-е гг. XX в. сложилась теория предложения. Ее сторонники - главным образом американские ученые, берут за истину эффект Лэффера, считая снижение налогов необходимым. Представители теории предложения видят среди главных причин непрогнозируемой инфляции высокие ставки налогов и жесткие сроки уплаты налогов и сборов. Связан ли в российской экономике рост цен со ставкой налогов? Для ответа на этот вопрос можно представить все прямые, а затем и косвенные налоговые сборы как некие усредненные налоговые ставки, помноженные на ВВП, применив экономико-математические методы анализа. При установлении корреляционной связи между указанными ставками и индексом потребительским цен (CPI) оказалось, что непосредственное влияние на инфляцию оказывают прямые налоги, между их ставкой и динамикой уровня инфляции практически нет интервала запаздывания (наибольший коэффициент корреляции приходится на месячный период). В то же время усредненная доля косвенных налогов от ВВП, экономическое давление которых обычно перекладывается производителем на плечи потребителей, связана менее тесной корреляционной связью с уровнем инфляции.

Поведение потребителей – процесс очень сложный. Несмотря на то, что на нынешний момент существует множество моделей, школ и направлений в изучении поступков покупателя, исследование иногда приносит любопытные сюрпризы.

Данные обстоятельства обуславливают актуальность исследования воздействия налогов на поведение потребителей.

Цель работы – изучить воздействие налогов на поведение потребителей.

Задачи работы:

- дать общую характеристику  налоговой системы;

- отразить сущность налогов;

- исследовать виды систем налогообложения;

- изучить воздействие налогов  на поведение потребителей.

1 Общая характеристика и развитие налоговой системы РФ

Исследование развития налоговой системы РФ следует начать с выделения основных этапов в развитии налоговой системы России в постсоветский период (с 1991 г. по настоящее время). В развитии системы налогообложения России можно выделить три этапа. Первый этап (с 1992 по 1999 г.) можно обозначить как «период совладания с кризисом». Его характеризуют неблагоприятный макроэкономический климат и глубокие институциональные преобразования. Система налогообложения адаптируется под дефицитный бюджет. Основная функция налоговой системы — фискальная. Второй этап (с 2000 по 2007 г.) назовем «периодом снижения налогового бремени». Здесь структурные налоговые реформы протекали в условиях макроэкономической стабилизации: снижения уровня инфляции и благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры. Система налогообложения адаптируется к устойчиво профицитному бюджету, усиливается ее стимулирующая функция. Третий этап (с 2008 г. по настоящее время) характеризуется как «период увеличения налоговой нагрузки». Здесь наблюдаются постепенный переход к дефицитному бюджету и усиление фискальной функции налоговой системы. Посмотрим на выделенные этапы чуть более подробно.

Первый этап (1992–1999 гг.). Совладание с кризисом Экономическая ситуация в стране. Экономика новой России унаследовала ряд структурных проблем со времен Советского Союза. И для данного этапа в развитии страны был характерен значительный дисбаланс бюджетной системы. На фоне общего падения цен на мировом рынке нефтегазового сырья исправить ситуацию оказалось еще сложнее. Поэтому постепенное введение элементов рынка и экономические реформы того времени проходили на фоне стабильного снижения уровня ВВП. Выделяют «три кита» российского кризиса того периода:

— инфляционный кризис (ускоряющаяся открытая инфляция и внушительное сокращение товарных запасов в розничной торговле);

— платежный кризис (нехватка золотовалютных ресурсов и подрыв кредитоспособности страны, вызвавшие сокращение импорта);

— системный кризис (дискредитация фискальной функции государственной власти, затруднившая на всех уровнях способность регулировать ресурсные потоки).

Нельзя не отметить, что существенное воздействие на экономическое развитие России в 1990-е годы оказала и политическая нестабильность. Бессистемный характер частых изменений законодательного регулирования экономики не позволил сформировать фиксированную систему условий и принципов ведения хозяйственной деятельности. Иными словами, субъективный фактор неуверенности экономических агентов в функционировании институциональной сферы и общего недоверия регулятору сыграли важную роль в усилении бюджетного кризиса и общеэкономического спада. И, чтобы восстановить недостаток доходов, образующийся из-за низкой собираемости налогов, правительство наращивало государственный долг. Таким образом, сложное экономическое положение страны усугублялось затянувшимся бюджетным кризисом, малоуспешными попытками компенсировать расходы бюджета за счет усиления фискальной нагрузки, сталкивающимися с сопротивлением хозяйствующих субъектов (как населения, так и предпринимателей). Общее состояние налоговой системы и ее главная ловушка. Остов налоговой системы, действовавшей в этот период, был сформирован сразу после распада Советского Союза. Налоговое законодательство, заложенное при переходе страны к рыночной экономике в 1992 г., фактически действовало на протяжении всего следующего десятилетия. Конечно, нельзя утверждать, что все налоговые инициативы того времени сохранили свои первоначальные формулировку и содержание. Правительством предпринимались попытки трансформировать частные элементы в действующей системе налогообложения, однако эти преобразования носили, скорее, точечный характер. Лишь с 1999 г. в силу вступила первая часть Налогового кодекса РФ, систематизирующая основные принципы налогообложения. Иными словами, только к концу десятилетия был сформирован свод законов, регламентирующий «правила игры»: взаимодействие с налоговыми органами, правила администрирования налогов и др. До этого момента налоговая система менялась относительно хаотично и непредсказуемо, что усиливало недоверие налогоплательщиков и, следовательно, усугубляло фискальный кризис. Причинами тому было чрезмерно высокое налоговое бремя, мало соотносившееся с реальными располагаемыми доходами населения и бизнеса, не могло выплачиваться в полном объеме. Поэтому перед Правительством России из года в год вставала проблема недоимки налоговых доходов. Так, по оценкам Минфина РФ, при условии полных выплат, предусмотренных налоговой системой, бюджет должен был пополняться доходами в размере 42–45% ВВП. На практике же выходил куда более скромный показатель — около 28–30% ВВП. Недополученные бюджетом средства были лишь «верхушкой айсберга», истинная проблема таилась в самой системе — в самовоспроизводившемся механизме уклонения от уплаты налогов. Если бы предприниматели следовали букве закона и добросовестно выплачивали необходимые налоги, то многие из них в считаный срок оказались бы неконкурентоспособными и вынуждены были уйти с рынка. Выстраивать эффективный бизнес могли лишь те, кто не соблюдал в полной мере налоговое законодательство. Таким образом, система консервировалась, перерастая в устойчивую практику: государство не стимулировало создание цивилизованного рынка, вынуждая участников действовать по своим правилам. Тем самым поддерживались неэффективная система налогообложения и дефицит бюджета.

Второй этап (2000–2007 гг.). Снижение налогового бремени Экономическая ситуация в стране. Первая половина 2000-х годов стала периодом впечатляющего улучшения макроэкономических показателей российской экономики. Инфляция снизилась с уровня 30–35% до 10–12% в год, стабилизировался валютный курс, бюджет стал устойчиво профицитным. Все это создало благоприятные условия для роста экономики и дальнейшего улучшения макроэкономической ситуации. Стимулирующую роль для отечественной экономики сыграл стремительный рост цен на основные товары российского экспорта. По общему признанию, Россия весьма успешно преодолевала негативные последствия структурных трансформаций 1990-х годов. Экономическому росту способствовали приток внешних заемных средств, расширение внутреннего рынка и рост платежеспособности населения. Общее состояние налоговой системы: основные стимулы для реформирования. Наиболее радикальные изменения в налоговой системе были предприняты в 2001–2002 гг. В этот период вступает в силу вторая часть Налогового кодекса РФ. В качестве основной задачи нового налогового регулирования декларировалось повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы. Противоречивый опыт прошлых реформ показал несостоятельность стратегии увеличения налогового бремени при крайне малой возможности его администрирования. Низкая собираемость большинства налогов наглядно продемонстрировала неэффективность существовавших фискальных инструментов. Кратко остановимся на наиболее уязвимых точках в системе налогообложения до масштабных реформ. Во-первых, подоходный налог с его прогрессивной шкалой в России обладал низкой бюджетной отдачей. Сложность и осознаваемая многими несправедливость его взимания привела к массовому уходу в тень основного зарплатного фонда. Плательщиками этого налога были в основном граждане, получавшие «белую» за- работную плату, имеющие низкие и средние доходы. Слабое администрирование сбора и слишком высокая ставка вызывали массовое уклонение от налога среди людей с более высокими доходами. Во-вторых, серьезным недостатком отечественной экономики явилась зависимость от мировой конъюнктуры. Поэтому одной из ключевых задач, поставленных перед налоговой системой, стало сокращение доли поступлений, чутко реагирующих на внешнеэкономическую ситуацию. В связи с этим, несмотря на формальное понижение ставки НДС, доля косвенного налогообложения была увеличена (во многом за счет расширения налоговой базы). Акцент на косвенных налогах объясняется их относительной стабильностью в долгосрочной перспективе. НДС в отличие от других налогов (ЕСН, НДПИ, налог на прибыль) в меньшей степени подвержен конъюнктурным колебаниям мировых цен на нефтегазо- вое сырье и энергоносители. В числе приоритетных направлений реформ можно выделить следующие:

— более равномерное распределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками;

— снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

— снижение ставок налогообложения прибыли предприятий.

Третий этап: с 2008 г. по настоящее время. Увеличение налоговой нагрузки Экономическая ситуация в стране. Наступивший финансовый кризис и стремительное ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры во второй половине 2008 г. наглядно показали, что ранее выбранный курс бюджетной политики способствовал «перегреву» экономики. По мнению экспертов, экономический рост 2000-х годов не обладал высокой устойчивостью и вел к накоплению диспропорций в экономике. Помимо этого, кризис актуализировал необходимость поиска путей компенсации сокращающихся нефтегазовых доходов бюджета. По итогам 2008 г. уменьшение поступлений налоговых до- ходов в консолидированный бюджет составило около 1% ВВП. Бюджетным козырем страны, позволившим избежать усугубления экономического спада в 2008 г., стали высокие цены на энергоносители на мировых рынках. Более подробная характеристика текущего экономического положения страны будет представлена в следующем разделе. Основные реформы. С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется тремя страховыми взносами на обязательное социальное страхование. При этом в 2010 г. общая ставка страховых взносов сохраняется на прежнем уровне — 26% от фонда оплаты труда, а с 1 января 2011 г. страховые взносы повышаются до 34% от ФОТ и составляют: в Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%, в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации — 5,1%, в Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%. При этом обязанность по выплате социальных взносов распространяется на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих единый налог на вмененный доход. Происходит уменьшение ставки налога на прибыль с 24 до 20% (увеличение региональной ставки с 17,5 до 18% при снижении федеральной ставки с 6,5 до 2%); при этом нижняя граница для региональной ставки налога на прибыль осталась без изменений — 13,5%. В части налоговых льгот было решено признать отчисления на формирование Российского фонда технологического развития как расходы на НИОКР. В этот период прошел ряд административных изменений. Так, от выплат налога на добавленную стоимость было освобождено выполнение организациями научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ, которые относятся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий1.

2 Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения в РФ

В среде современных экономистов продолжается дискуссия, связанная с пониманием роли налогов в налоговой системе. Так, по мнению Мамрукова О. И. налоговая система представляет собой систему экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей. Исчисление, уплата и контроль за их поступлением осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной в дан- ном обществе. Алиев Б. Х. считает, что налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке. По мнению Александрова И. М. налоговая система представляет собой совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения2.

Статья 8 НК РФ содержит определения понятий «налог» и «сбор».

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Следует обратить внимание еще на один вид платежа, безусловно относящийся к налоговой системе, — это пошлины. Пошлина — оплата каких-либо действий государственных органов в интересах плательщика.

3 Виды систем налогообложения в РФ

Налогообложение общества с ограниченной ответственностью — сфера, вызывающая массу трудностей на всех этапах его существования и функционирования. Верный ответ на вопрос о том, какую систему избрать, во многом поможет ведению бизнеса. Проблема указанного выбора может возникать многократно, не только при создании предприятия, но и потом, ведь у всякого предпринимателя объективно существует стремление к максимизации получаемой им прибыли, что достигается через снижение производимых затрат, в том числе, налоговых.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Применение данной системы подразумевает, что юридическое лицо ведет полный бухгалтерский учет и производит уплату всех, условно говоря, обычных налогов, т.е. НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество, до 2010 года также ЕСН, замененный страховыми взносами.

Преимущества:

Фирмы или ИП, которые применяют ОСНО, выступают плательщиками НДС. Это удобно при работе с теми контрагентами, которые также должны платить НДС, так как им важно, чтобы их затраты включали этот налог.

Если доходы отрицательные, возникает право освободиться от уплаты налога на прибыль. Есть возможность снизить размер налога на предполагаемую будущую величину убытков.

Нет ограничений на размер прибыли, численность штата сотрудников, торговые площади и т.п.

Недостатки:

Массивное и объемное налогообложение.

Обязательность ведения бухгалтерского учета.

Виды деятельности, для которых используется данная система

Применима для любых видов деятельности.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Специальная разновидность налогового режима, которая направлена на сглаживание налогового бремени применительно к организациям малого бизнеса и упрощение ведения учёта.

Использование УСН фирмами предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (исключения предусмотрены пп. 3, 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Компании, применяющие данную систему, не рассматриваются в качестве налогоплательщиков НДС, за исключением ряда правил, зафиксированных в НК РФ.

Преимущества:

Значительное уменьшение объема налогового бремени.

В налоговый орган предоставляется лишь одна декларация по единому налогу (форма КНД 115201).

Компания может не вести бухгалтерский учет, за исключением учета нематериальных активов и основных средств, что позволяет сэкономить на услугах соответствующих специалистов.

Недостатки:

Наличие риска утраты права использования УСН, а, следовательно, последующая доплата сумм налога на прибыль и пеней, а также необходимость формирования большого количества документов (отчетности).

То, что организация не является плательщиком НДС может стать проблемой при взаимодействии с контрагентами, уплачивающими данный налог, в связи с чем также понижается конкурентоспособность компании, применяющей УСН.

УСН блокирует возможность открытия обособленных подразделений, осуществления некоторых видов деятельности (в области страхования, банковская, нотариальная), реализации определенных товаров.

Виды деятельности, для которых используется данная система

Действующее законодательство содержит перечень субъектов, которые не имеют права на применение УСН (Статья 346.12 НК РФ). Этот список также ориентирован на определение круга видов деятельности, при которых УСН использоваться не может. Соответственно, если предприниматель ведет бизнес в неупомянутой области, он может применять рассматриваемую систему налогообложения.

ПСН (Патентная система налогообложения)

Патентная система налогообложения выступает в качестве вида специального налогового режима, её легальная регламентация содержится в гл. 26.5 НК РФ.

Данная система применима только к индивидуальным предпринимателям и не может быть выбрана организацией.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход).

Эта система также относится к специальным режимам налогообложения. Главным образом её характеризует то, что в основе определения базы налогообложения субъекта лежит не отчетность, а расчет доходности разных видов деятельности. При этом расчет предполагаемого дохода основан на закрытом перечне формальных и легко оцениваемых физических показателей.

Нормативная база данного регулирования размещена в гл. 26.3 НК РФ. Нормативно зафиксирован перечень видов деятельности, по которым допускается применение ЕНВД (Статья 346.26 НК РФ), а также список требований к организациям и ИП, которым они должны соответствовать для использования рассматриваемой системы.

Преимущества:

Снятие обязанности по уплаты группы налогов: 
для предприятий – налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество.

Понижение ЕНВД на сумму страховых взносов, уплата которых была произведена.

Если компания не совмещает рассматриваемый режим с ОСНО, то можно говорить об упрощении порядка ведения бухгалтерского и налогового учета.

Недостатки:

Организация, использующая систему ЕНВД, выступает невыгодным партнером, поскольку не платит НДС и, следовательно, не может обеспечить заказчику его возмещения (этот недостаток был ранее упомянут применительно к УСН).

Если налог уплачивается за каждый квадратный метр имеющегося помещения, необходимо оценить, насколько эффективно оно используется.

Если физическим показателем, влияющим на сумму, подлежащую уплате, является численность штата сотрудников необходим дополнительный контроль за деятельностью работников, основанный на принципе оптимизации (возможно один специалист мог бы выполнить функционал двоих и т.п.).

Приведенные размышления представляют собой не недостатки по своей сути, а сложности, с которыми может столкнуться организация в результате выбора данной системы налогообложения. Применительно к конкретной сфере деятельности подобных требующих внимания моментов может быть больше или меньше.

Виды деятельности, для которых используется данная система

НК РФ содержит закрытый перечень сфер деятельности, осуществление которых возможно с применением ЕНВД (Статья 346.26 НК РФ).

Таким образом, при выборе системы налогообложения ООО, необходимо проверить его предполагаемые виды деятельности на предмет соответствия тем, которые указаны в НК РФ.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН выступает в качестве специального фискального режима, применяемого к сельскохозяйственным товаропроизводителям и реализуется совместно с другими режимами налогообложения.

Организации, практикующие использование ЕСХН, освобождаются от обязанности уплаты налога на прибыль организаций (исключительные случаи относительно данного правила зафиксированы в пп. 3, 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество.

Под налогоплательщиками понимаются компании и индивидуальные предприниматели, не только являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, но и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном Гл. 26.1 НК РФ.

Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у компаний осуществляется на основании данных бухгалтерского учета. В роли объекта налогообложения выступают доходы, сниженные на величину расходов.

Преимущества:

Замена группы налогов на один (ЕСХН), что приводит к ослаблению налогового бремени для на малых и средних предприятий.

Применяется кассовый метод учета: авансы от покупателей включены в доход.

Недостатки:

Для перехода на данную систему обязательно, чтобы доля реализации сельскохозяйственной продукции или добычи водных биологических ресурсов составляла не менее 70 % от общей выручки организации.

Компании, которые применяют ЕСХН, не получают льгот, относящихся к ведению бухгалтерского учета.

Учет доходов осуществляется по кассовому методу, в результате чего организация, использующая режим ЕСХН теряет конкурентное преимущество на рынке, поскольку ей не выгодна практика отсрочки платежа, что негативно рассматривается контрагентами.

Нельзя претендовать на возмещение из бюджета НДС: организация на деле уплачивает НДС своему поставщику, так как он включен в цену товара, но не может предъявить его к вычету из бюджета.

Виды деятельности, для которых используется данная система

Как приходилось констатировать ранее, данная система налогообложения доступна лишь специфическому кругу участников гражданского оборота, а именно сельскохозяйственным товаропроизводителям. С политико-правовой точки зрения, данный подход был направлен на специализацию фискального режима определенной сферы производства, что позволило бы принять во внимание её особенности. 
В то же время, рассмотренные выше «плюсы» и «минусы» заставляют задаться вопросом: стало ли лучше сфере сельского хозяйства. Безусловно, сферу экономики нельзя реанимировать исключительно посредством налоговых льгот, тем более что льготным данный режим можно назвать весьма неуверенно.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Система налогообложения для ООО может быть общей или специальной (см. схему 1).

Схема 1. Система налогообложения

Стараясь выбрать налогообложение для ООО, следует иметь хотя бы минимальное представление о тех опциях, которые предоставляет действующее законодательство и обратить внимание на его возможные изменения. Так, например, налогообложение ООО по системе ЕНВД больше не выступает обязательным для нормативно зафиксированных видов деятельности.

К видам налогообложения для ООО можно отнести не все указанные системы. Патентная система может применяться исключительно к ИП, а не к организациям.

Ознакомившись с содержанием ОСНО, других налоговых режимов и их особенностями, необходимо решить, какой может применяться в комбинации с теми видами деятельности, которые организация осуществляет, а затем выбрать тот режим, достоинства которого представляются более значительными, нежели недостатки.

Принимая во внимание вышеизложенное, имейте в виду, что налоговое законодательство весьма изменчиво. Нормативные новинки появляются в нем довольно часто, что порождает нестабильность и путаницу при исполнении обязанностей перед бюджетом.

Соответственно, юридические и бухгалтерские службы предприятия должны отслеживать текущие изменения, своевременно и квалифицированно взаимодействовать с государственными органами.

Если выбранное при создании организации решение вопроса налогового режима оказывается крайне невыгодным, чрезмерно обременительным, необходимо проанализировать правовые возможности его изменения. Следует учесть также системы налогообложения, к которым прибегают главные контрагенты, чтобы оптимизировать заключение сделок.

4 Воздействие налогов на поведение потребителей

Потребители реагируют на введение или повышение налога двояким образом:

- с одной стороны, они  минимизируют свои налоговые  обязательства, изменяя структуру  потребления и интенсивность  покупок;

- с другой стороны, они  стараются по мере возможности  переместить налоговое бремя на контрагентов. Например, они могут сокращать покупки налогооблагаемого товара, заменяя его другим. Возможность такой замены позволяет им переместить налоговое бремя на продавцов.

Оба пути имеют в своей основе нечто общее, а именно замещение налогооблагаемых продуктов иными, менее подверженными налогообложению.

Так проявляется искажающее действие налога.

За возможность сместить налоговое бремя на контрагентов приходится в большинстве случаев платить отказом от той структуры потребления, которая была бы наиболее желательной при отсутствии налога. Это позволяет предотвратить денежный ущерб, но само по себе является потерей полезности и потребительского излишка.

На структуру потребления могут воздействовать искажающие налоги:

- специфические налоги, т.е. налоги, вводимые на каждую физическую единицу потребления;

- стоимостные косвенные  налоги, вводимые на единицу продаж, и которые включаются продавцами  в цену продукции;

- подоходные налоги.

Введение этих налогов приводит к сокращению потребления товаров, которое характеризуется эффектом дохода и эффектом замещения.

Анализ воздействия искажающих налогов на структуру потребления будем проводить с использование модели равновесия потребителя и аппарата кривых безразличия и бюджетных линий:

Рисунок 1.

- Исходное равновесие индивида определяется точкой Е:

а) В этой точке индивид максимизирует полезность от потребления двух товаров – Х и Y;

б) При этом его доход фиксирован;

в) Линия бюджетного ограничения КL определяет полное и оптимальное для индивида распределение фиксированного дохода между товарами Х и Y.

- Пусть государство вводит искажающий налог t на товар Х (например, НДС):

а) для упрощения анализа предполагаем, что весь налог продавец товара Х перекладывает на потребителя (т.е. цена товара Х повысится на всю величину налога t, что означает переложение всего налогового бремени с продавца на покупателя);

б) Налог на товар Х, увеличив его цену, изменит относительные цены товаров Х и Y. Это приведет к изменению угла наклона линии бюджетного ограничения в положение КL*.

в) Изменение угла наклона линии бюджетного ограничения в положение КL* означает, что индивид может потратить весь свой доход на потребление товара Х, но при этом сможет приобрести его в количестве, меньшем, чем в «доналоговый» период. В период до введения налога на весь доход можно было бы приобрести ОL единиц товара Х, а после налогообложения на тот же доход можно приобрести меньшее количество товара Х, т.е. ОL*.

г) При изменившейся структуре цен, новая линия бюджетного ограничения определит соответственно новую точку равновесия потребителя – точку Е*.

- В точке Е* индивид будет находиться в худшем положении по сравнению с ситуацией до введения налога, т.к. точка Е* находится на более низкой кривой безразличия (U*) по отношению к исходной кривой безразличия (U).

- Налоговые поступления в бюджет государства (t), измеренные в физических единицах товара Х, будут равны расстоянию АЕ*. Поясним это:

а) Любой налог ухудшает положение индивида ровно настолько, на сколько этот налог уменьшает его реальный доход;

б) Уменьшение реального дохода на графической модели равновесия потребителя демонстрируется параллельным сдвигом линии бюджетного ограничения вниз к началу координат на величину налога t, равного отрезку ЕЕ/, в положение К/L/;

в) Затем отрезок ЕЕ/, равный величине налога t, перемещаем в положение нового уровня потребления, т.е. в положение АЕ*.

- Налоговые поступления t в физических единицах, могут быть выражены в денежном выражении. Налог t в денежном выражении получается путем умножения налоговых поступлений в физических единицах на цену товара Х: tфиз.ед.  Рх

- Основной вывод: косвенное налогообложение обладает искажающим эффектом. Поясним это:

а) Как было выяснено, искажающие налоги – это такие налоги, которые приводят к изменению структуры потребления (путем замещения потребления налогооблагаемого товара, товаром, не подвергающемуся налогообложению);