Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

    1. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

 

Выбор формы бухгалтерского учета  зависит от различных условий, в  т.ч. от масштабов деятельности организации  и степени автоматизации учетного процесса. Закрепляется выбранная форма  учета в приказе по учетной  политике организации.

В настоящее время одной из форм ведения бухгалтерского учета является журнально-ордерная форма.

Журнально-ордерная форма, утвержденная Письмом Минфина СССР от 08.03.1960 N 63, - применяется с учетом Рекомендаций, приложенных к Письму Минфина России от 24.07.1992 N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях", редусматривает систематизацию учетных данных в специальных регистрах - журналах-ордерах, которые ведутся по кредиту счетов бухгалтерского учета и вспомогательных к ним ведомостях, составленных по дебету счетов.

В основу журнально-ордерной формы  учета положен принцип накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и  аналитический учет средств и  хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Накапливание и систематизация данных первичных документов производятся в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по их использованию за отчетный месяц.

Это исключает необходимость составления  мемориальных ордеров.

Хронологическая и систематическая  запись хозяйственных операций осуществляется одновременно.

При этом журнал хронологической регистрации  хозяйственных оборотов не ведется.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для руководства и контроля над финансово-хозяйственной деятельностью организации, а также составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

В журнально-ордерной форме бухгалтерского учета, как правило, применяются два вида учетных регистров - журналы-ордера и вспомогательные ведомости. В целях группировки некоторых учетных данных могут применяться и специальные разработочные таблицы.

Журналы-ордера - основные регистры бухгалтерского учета. Вспомогательные ведомости применяются, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах-ордерах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Расчеты чеками.

 

Порядок расчетов чеками регулируется § 5 гл. 46 ГК РФ, гл. 7 Положения о безналичных расчетах в РФ.

В силу ст. 877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Чекодателем является юридическое  лицо, имеющее денежные средства в  банке, которыми оно вправе распоряжаться  путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в  котором находятся денежные средства чекодателя (п. 7.1 Положения о безналичных расчетах в РФ). Банк-плательщик оплачивает чек за счет денежных средств чекодателя. Для оплаты чек предъявляется в банк, обслуживающий чекодержателя (п. 7.5 Положения о безналичных расчетах в РФ). Плательщик обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека (п. 7.6 Положения о безналичных расчетах в РФ). Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены (п. 4 ст. 879 ГК РФ).

Чек должен содержать реквизиты, установленные  ст. 878 ГК РФ, и отсутствие какого-либо из указанных реквизитов лишает его  силы чека. Он может быть именным и переводным (ордерным) (ст. ст. 880, 146 ГК РФ). Именной чек не подлежит передаче, а ордерный передается посредством передаточной надписи на его обороте. Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля (ст. 881 ГК РФ). Такая гарантия может даваться любым лицом, за исключением плательщика.

Движение денежных средств, находящихся  в чековых книжках, учитывается  на счете 55 "Специальные счета  в банках", субсчет 55-2 "Чековые  книжки" (согласно Плану счетов). Аналитический учет по субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55-2 кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Со счета 55-2 суммы списываются  по мере погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка) записью: дебет счетов учета расчетов (60, 76) кредит счета 55-2. Соответственно, обязательство перед поставщиком считается исполненным только в момент получения им как чекодержателем платежа по чеку. Суммы на чеках, не предъявленных к оплате, остаются на счете 55-2, а суммы по неиспользованным чекам отражаются по кредиту счета 55-2 в корреспонденции со счетами 51, 52.

 

 

Практическая часть

 

Наименование  счета

Шифр

8

вариант

Основные средства

01

314000

Амортизация основных средств

02

31400

Уставный капитал

80

890000

Готовая продукция

43

281200

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

69

5600

Касса

50

1200

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

44700

Нематериальные активы

04

101000

Амортизация нематериальных активов

05

10100

Расчетные счета

51

237700

Расчеты с подотчетными лицами

71

1130

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

66

88000

Основное производство

20

121500

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

21580

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

76

2948

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

5000

Расчеты по налогам и  сборам

68

562

Материалы

10

118000

Резервный капитал

82

78000

Фонд накопления

84

41000


 

Журнал регистрации  хозяйственных операций за _январь_ 2013г.

дата

№ п/п

Содержание хозяйственной  операции

Сумма, руб.

Проводка

Дебет

Кредит

1

Поступили деньги в кассу  с расчетного счета для выплаты  заработной платы

5000

50

51

2

Из кассы выплачена  заработная плата

4000

70

50

3

С расчетного счета перечислено  органам социального страхования и обеспечения в погашение задолженности по налогам

5600

69

51

4

Поступило в кассу  от покупателей

17000

50

62

5

Сдана из кассы выручка  в банк

18000

51

50

6

Перечислено с расчетного счета  в погашение задолженности поставщикам

44200

60

51

7

Поступили материалы  от поставщиков

14550

10

60

8

Подотчетным лицом приобретены  канцтовары

881

10

71

9

Остаток неизрасходованной  суммы возвращен подотчетным  лицом в кассу

249

50

71

10

Поступили материалы  в основное производство

120000

20

10

11

Из основного производства выпущена готовая продукция

53000

43

20

12

Из кассы выданы деньги под отчет

1000

71

50

 

Итого

283480

    

 

       

 

 

 

 

 

 

      Счет  № 50                                                                       

Д                                           К

Сн               1200

  

          5000

4000

17000

18000

249

1000

Доб           22249

Коб           23000

Ск               449

  

 

              Счет  № 51                                                                       

Д                                           К

Сн           237700

  

18000

          5000

 

5600

 

44200

Доб           18000

Коб           54800

Ск           200900

  

        

Счет  № 70                                                                       

Д                                           К

 

Сн               5000

4000

         

 

Доб             4000

Коб                  0

 

Ск               1000


 

Счет  № 69                                                                       

Д                                           К

 

Сн               5600

5600

         

 

Доб             5600

Коб                  0

 

Ск                     0


 

Счет  № 62                                                                       

Д                                           К

Сн            21580

Сн              

 

17000         

Доб                  0

Коб           17000

Ск               4580

  

 

Счет  № 60                                                                       

Д                                           К

Сн           

Сн             44700

44200

14550        

Доб           44200

Коб           14550

 

Ск             15050


            

 Счет  № 10                                                                       

Д                                           К

Сн           118000

  

14550

120000

881

  

Доб           15431

Коб         120000

Ск             13431

  

 

Счет  № 71                                                                       

Д                                           К

Сн               1130

Сн            

1000

881

 

249

Доб             1000

Коб             1130

Ск               1000

  

 

Счет  № 20                                                                      

Д                                           К

Сн           121500

  

120000

53000

Доб         120000

Коб           53000

Ск           188500

  

 

Счет  № 43                                                                      

Д                                           К

Сн           281200

  

53000

  

Доб           53000

Коб                  0

Ск           334200

  

 

 

 

 

Оборотная ведомость  по синтетическим счетам за январь 2013 г. (руб.)

 

Счет

Сальдо начальное

Обороты за период

Сальдо конечное

Шифр 

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

314000

      

314000

  

2

Амортизация основных средств

  

31400

      

31400

4

Нематериальные активы

101000

      

101000

  

5

Амортизация нематериальных активов

  

10100

      

10100

10

Материалы

118000

  

15431

120000

13431

  

20

Основное производство

121500

  

120000

53000

188500

  

43

Готовая продукция

281200

  

53000

  

334200

  

50

Касса

1200

  

22249

23000

449

  

51

Расчетный счет

237700

  

18000

54800

200900

  

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  

44700

44200

14550

  

15050

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

21580

    

17000

4580

  

66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

  

88000

      

88000

68

Расчеты по налогам и  сборам

  

562

      

562

69

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

  

5600

5600

      

70

Расчеты по оплате труда

  

5000

4000

    

1000

71

Расчеты с подотчетными лицами

1130

  

1000

1130

1000

  

76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

  

2948

      

2948

80

Уставный капитал

  

890000

      

890000

82

Резервный капитал

  

78000

      

78000

84

Нераспределенная прибыль

  

41000

      

41000

Итого

  

1197310

1197310

283480

283480

1158060

1158060


 

 

 

Баланс предприятия на 1 февраля 2013 г.                                                                                                                                                      

Наименование показателя

Код

Сумма

Наименование показателя

Код

Сумма

АКТИВ

    

ПАССИВ

    

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

    

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

    

Нематериальные активы

1110

90900

Уставный капитал 

1310

890000

Основные средства

1150

282600

Добавочный капитал

1350

  

Прочие внеоборотные активы

1190

0

Резервный капитал

1360

78000

Итого по разделу I

1100

373500

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

41000

     

Итого по разделу III

1300

1009000

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

    

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    

Запасы

1210

536131

Итого по разделу IV

1400

0

Дебиторская задолженность

1230

5580

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    

Финансовые вложения

1240

  

Заемные средства

1510

88000

Денежные средства и  денежные эквиваленты

1250

201349

Кредиторская задолженность

1520

19560

Прочие оборотные активы

1260

  

в том числе:

    

Итого по разделу II

1200

743060

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

15201

15050

     

Расчеты с персоналом по оплате труда

15202

1000

     

Расчеты по налогам и  сборам

15203

562

     

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

15204

2948

     

Итого по разделу V

1500

107560

БАЛАНС

1600

1116560

БАЛАНС

1700

1116560


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Первичный документ к  операции № 6:

                                     

0401060

Поступ. в банк плат.

    

Списано со сч. плат.

                            
                                           

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1

12.01.2013

                  
               

Дата

  

Вид платежа

      

Сумма прописью

Сорок четыре тысячи двести рублей 00 копеек

ИНН 6600000000

КПП 660000000

Сумма

44200-00

                   

ООО "Покупатель"

Сч. №

00000000000000000000

Плательщик

                   

БИК

046500000

ФИЛИАЛ  Г. ЕКАТЕРИНБУРГ

Сч. №

00000000000000000000

Банк плательщика

                   

БИК

046500001

БАНК "Б" ООО  Г. ЕКАТЕРИНБУРГ

Сч. №

00000000000000000000

Банк получателя

ИНН 6600000001

КПП 660000000

Сч. №

00000000000000000000

                   

ООО "Поставщик"

Вид оп.

01

Срок плат.

  

Наз. пл.

  

Очер. плат.

6

Код

  

Рез. поле

  

Получатель

             
                                           

Оплата за материалы  по сч. № 1от 01.12.12 
Сумма 44200-00 
Без НДС 

Назначение платежа

                                           
           

Подписи

    

Отметки банка

      
 

М.П.

                            
                               

 

 

 

 

Первичный документ к  операции № 9:

 

 

Унифицированная форма  № КО-1

  

Линия отреза

      

Утверждена постановлением Госкомстата

      

России от 18.08.98 № 88

      
     

(организация)

 

Код

      

Форма по ОКУД

0310001

    

КВИТАНЦИЯ

ООО

по ОКПО

1400000

      

(организация)

          
     

к приходному кассовому  ордеру №

1

(структурное подразделение)

      

от “

15

”

01

  

2013

г.

 

Номер документа

Дата составления

      
     

Принято от

Иванова Ивана 

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

1

15.01.2013

    

Ивановича

     

Основание:

Возврат подотчетной 

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код 
целевого 
назначения

      

суммы

 

код структурного 
подразделения

корреспондирующий счет, 
субсчет

код аналитического учета

      
     
     
     

50

    

71

  

249,00

        

Сумма

249

руб.

00

коп.

       

(цифрами)

  

Принято от

Иванова Ивана Ивановича

    

Двести сорок девять--------------------

     

(прописью)

Основание:

Возврат подотчетной  суммы

    

-----------------------------------------------------------------

     

-------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Двести сорок девять---------------------------------------------

    

В том числе

НДС 00 руб. 00 коп.

 

(прописью)

      

------------------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

    

“

15

”

января

  

2013

г.

В том числе

НДС 00 руб. 00 коп.

      
     

М.П. (штампа)

Приложение

      
       

Главный бухгалтер

    

Петрова В.Г.

      

Главный бухгалтер

    

Петрова В.Г.

 

(подпись)

  

(расшифровка подписи)

        

(подпись)

  

(расшифровка подписи)

Получил кассир

    

Захарова Т.А.

      

Кассир

    

Захарова Т.А.

  
 

(подпись)

  

(расшифровка подписи)

        

(подпись)

  

(расшифровка подписи)

  
       

 

 

 

 

 

 

 

 

Первичный документ к  операции № 12:

 

Унифицированная форма  № КО-2 
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

   

Код

 

Форма по ОКУД

0310002

ООО

по ОКПО

1400000

(организация)

    
 

(структурное подразделение)

  
 

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

1

16.01.2013


 

Дебет

Кредит

Сумма, 
руб. коп.

Код целевого назначения

  
 

код структурного  
подразделения

корреспондирующий 
счет, субсчет

код аналитического 
учета

   

71

  

50

1000,00

    

Выдать  Иванову Ивану Ивановичу

(фамилия, имя, отчество)


Основание:  Под авансовый отчет на хозяйстенные расходы

 


Сумма  Одна тысяча -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)


---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

руб.

00         коп.

  

Приложение 

 


 

 


Руководитель организации

Директор

      

Жданов А.Н.

 

(должность)

  

(подпись)

  

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

    

Петрова В.Г.

 

(подпись)

  

(расшифровка подписи)

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета 📙 Контрольная → 🆔 30681

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета 📙 Контрольная → 🆔 30681