Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Административная ответственность в сфере налогов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ – УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС

ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

по дисциплине «Административное право»

на тему:

«Административная ответственность в сфере налогов»

Выполнил студент Авилова Елена Витальевна

Группа: 1-В

Специальность: Юриспруденция

Дата сдачи на проверку _________________________________________

Руководитель: к.ю.н., проф. Петров Б.П.

Работа защищена с оценкой______________________________________

Орел 2011

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Понятие, составы административной ответственности в сфере налогов..…6

2. Виды административной ответственности в сфере налогов…………….…15

3. Особенности привлечения к административной ответственности в сфере налогов…………………………………………………………………………....19

Заключение……………………………………………………………………….28

Список использованных источников…………………………………..……….33

Введение

Актуальность темы исследования определяется тем, что в России в последнее десятилетие получил широкое распространение феномен уклонения от уплаты налогов. При этом действующее законодательное регулирование ответственности за нарушения в сфере налогообложения характеризуется нечеткостью, противоречивостью и пробелами. По значительному кругу вопросов не достигнуто господствующего мнения и в правоприменительной практике и юридической литературе.

Административная ответственность за правонарушения в области налогов представляет собой противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица в налоговой сфере, за которое Кодексом об административных правонарушениях РФ или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Благодаря административной ответственности за правонарушения в области налогов удается компенсировать убытки, которые несет государственный бюджет из-за лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся по поводу административной ответственности за правонарушения в области налогов на примере действующего российского законодательства.

Предметом исследования является нормативная правовая база административного законодательства, комплекс теоретико-правовых и административно-правовых признаков и свойств института административной ответственности за правонарушения в области налогов.

Цель исследования: рассмотреть виды административной ответственности за правонарушения в области налогов.

Для достижения этой цели в курсовой работе предпринята попытка решить следующие задачи:

1) рассмотреть сущность и признаки административной ответственности за правонарушения в области налогов - подвида юридической ответственности;

2) определить конкретные составы административных правонарушений законодательства о налогах, наличие которых в действиях налогоплательщиков влечет за собой административную ответственность;

3) охарактеризовать виды административной ответственности в сфере налогов;

4) раскрыть особенности привлечения к административной ответственности в сфере налогов.

Налоговые отношения и ответственность в этой сфере являются предметом внимания русских и зарубежных ученых уже с начала IX века. Однако в большинстве своем это были вопросы общей теории налогов, системы налогов, порядок налогообложения. Столь узкая проблема как административная ответственность за нарушение в области налогообложения долгое время не находила своего отражения в научных трудах. Тем не менее, в начале XX века были ученые, которые сделали первые шаги в области административного права вообще и ответственности, в частности. Это А.И. Елистратов, В.Л. Кобалевский.

До настоящего времени в области исследований понятия и характера административной ответственности важное место занимают труды Д.Н. Бахрах, Н.И. Веремеенко, И.А. Галагана, Б.М. Лазарева, О.Э. Лейста, Ю.М. Козлова, Н.Г. Салищевой и других ученых.

Возрождение научных исследований в области теории налогов связано с концом 80-х годов, временем коренных изменений в политической и экономической жизни страны. Вопрос ответственности за нарушение налогового законодательства вызывал интерес ученых и практиков, таких как Е.С. Белинский, К.С. Вельский, А. Брызгалин, А.В. Гончаров, А.А. Курбатов, С.Г. Пепеляев, А.В. Передернин, Г.В. Петрова, А.В. Смирнов, О.И. Юстус.

Несмотря на значительный объем работ, посвященных теме административной ответственности, еще нельзя признать, что все проблемы в части исследования именно административной ответственности за нарушение законодательства о налогах решены.

В ряде работ перечисленных ученых делается попытка комментирования норм законодательства, регулирующих ответственность в сфере налогообложения, рассматриваются отдельные вопросы практики их применения, условия налогообложения иностранных юридических лиц, международно-правовые нормы налогообложения, уделяется внимание некоторым моментам совершенствования налогового законодательства. В целом в них затрагиваются лишь отдельные мелкие аспекты общей проблемы, не беря во внимание важность рассмотрения проблемы во всей совокупности вопросов, ряд работ относится к изданию до принятия Налогового кодекса Российской Федерации, что делает их по определенным вопросам не соответствующими современной ситуации.

Методологическую базу работы составляют анализ, синтез, системный сравнительно-правовой, формально-логический, и другие методы познания.

Практическая значимость работы определяется ее ориентацией на совершенствование законодательства, придания ему таких свойств, которые отвечали бы потребностям развития современного российского общества. В работе подробно рассматриваются все виды административной ответственности за правонарушения в области налогов.

1. Понятие, составы административной ответственности в сфере налогов

Среди оснований привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах выделяют: налоговые правонарушения;

нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки); преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах (налоговые преступления) [20, с. 248]

При такой классификации, возможно, говорить о трех видах юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, соответственно налоговой (как разновидности финансовой), административной и уголовной.

В данной курсовой работе будет рассмотрена административная ответственность за правонарушения в области налогов.

Административное правонарушение в налоговой сфере - это противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица в налоговой сфере, за которое Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП) или законами субъектов Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность [12, с. 44]

Ответственность за нарушения законодательства о налогах, содержащие признаки административного правонарушения, установлена законодательством об административных правонарушениях.

Существенным моментом является то, что в период, предшествующий введению в действие с 1 июля 2002 г. КоАП РФ, административная ответственность, наряду с КоАП РСФСР, закреплялась в ряде иных законодательных актов и постановлений Совета Министров РСФСР об административных правонарушениях, причем с детальной фиксацией конкретных составов административных правонарушений и административных санкций за их совершение. В настоящее время КоАП РФ определен в качестве фактически единственного федерального законодательного акта, включенного в состав законодательства об административных правонарушениях.

Наряду с КоАП РФ законодательство об административных правонарушениях составляют также законы субъектов РФ, устанавливающие административную ответственность [17, с. 239-240]

В связи с этим из НК РФ и ряда нормативных правовых актов иного уровня исключен ряд норм, устанавливавших ответственность за нарушения законодательства о налогах, содержащие признаки административного правонарушения. Составы указанных административных правонарушений включены в Особенную часть КоАП РФ. Тем не менее, далеко не все составы административных правонарушений, предусмотренные действующими наряду с КоАП РФ федеральными законами, включены в него [24]

Единственным основанием административной ответственности в соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ является совершение административного правонарушения, характеризующегося всеми

необходимыми юридическими признаками (противоправность, виновность, наказуемость) и включающего в состав все предусмотренные нормой права элементы (объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона).

В главе 15 КоАП РФ установлены следующие составы административных правонарушений в сфере налогов.

Согласно главе 15, ст. 15.3 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

Объект - общественные отношения по налоговому контролю.

Объективная сторона - нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.

Субъект - должностное лицо налогоплательщика, достигшее 16 лет, обязанное осуществить постановку на учет организации (например, руководитель, юрист, главный бухгалтер и т.п.).

Субъективная сторона - умышленная (прямой, косвенный) или неосторожная (как небрежность, так и самонадеянность).

Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц.

Квалифицирующие признаки - нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.

Санкция - административный штраф на должностных лиц [6, с. 216]

Согласно главе 15, ст. 15.4 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

Объект - общественные отношения по налоговому контролю.

Объективная сторона - нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

Субъект - должностное лицо налогоплательщика, достигшее 16 лет, обязанное сообщать в налоговый орган сведения об открытии (закрытии) расчетных счетов в банке.

Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц [6, с. 217]

Согласно главе 15, ст. 15.5 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение сроков представления налоговой декларации.

Объект - общественные отношения по налоговому контролю.

Объективная сторона - нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Субъект - должностное лицо организации, достигшее 16 лет, обязанное сдавать бухгалтерскую (налоговую) отчетность либо контролировать этот процесс.

Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц [6, с. 217]

Согласно главе 15, ст. 15.6 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Объект - общественные отношения по налоговому контролю.

Объективная сторона:

1. непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

2. отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

3. представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

Субъект - граждане; должностные лица налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.

Санкция - наложение административного штрафа на граждан и на должностных лиц [6, с. 217]

Объект - общественные отношения по налоговому контролю.

Объективная сторона:

1. непредставление в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

2. представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

Субъект:

1. должностное лицо органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним;

2. нотариус или должностное лицо, уполномоченное совершать нотариальные действия.

Санкция - наложение административного штрафа [6, с. 218]

Согласно главе 15, ст. 15.7 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.

Объект - общественные отношения между банком, налогоплательщиком и налоговым органом по открытию расчетных счетов.

Объективная сторона - действия по открытию счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Субъект - должностное лицо банка или иной кредитной организации, правомочное совершать действия по открытию расчетных счетов налогоплательщикам.

Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц.

Квалифицирующий признак - открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у него решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица.

Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц [6, с. 218]

Согласно главе 15, ст. 15.8 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).

Объект - общественные отношения по оплате налогов и сборов.

Объективная сторона - нарушение установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд).

Субъект - должностное лицо банка или иной кредитной организации, достигшее 16 лет, правомочное проводить операции по счетам клиента.

Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц [6, с. 218]

Согласно главе 15, ст. 15.9 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Объект - общественные отношения по осуществлению расходных операций по расчетным счетам.

Объективная сторона - осуществление расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам.

Санкция - наложение административного штрафа [6, с. 218]

Согласно главе 15, ст. 15.13 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта.

Объект - общественные отношения по налоговому контролю за оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Объективная сторона:

1. уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта;

2. несвоевременная подача одной из таких деклараций;

3. включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных.

Субъект:

1. юридические лица, занимающиеся оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции, использованием этилового спирта;

2. должностные лица этих юридических лиц, достигшие 16 лет и обязанные осуществлять контроль за оборотом и использованием и соответственно подавать декларации.

Санкция - наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц [6, с. 220]

Согласно главе 16, ст. 16.22 КоАП РФ административным правонарушением в сфере налогов является нарушение сроков уплаты таможенных платежей.

Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налога, подлежащих в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, на должностных лиц и на юридических лиц [6, с. 249]

Объект - общественные отношения по оплате налогов и сборов.

Объективная сторона - нарушение установленного срока уплаты таможенных пошлин, налога, подлежащих в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации

Субъект - граждан, должностное или юридическое лицо, достигшее 16 лет, правомочное проводить операции по счетам клиента.

Санкция - наложение административного штрафа на граждан, должностных и юридических лиц [6, с. 218]

Институт административной ответственности за правонарушения в области налогов - система взаимосвязанных норм, которая регулирует свой специфический компонент общественных отношений [16, с. 86]

Таким образом, в основе института административной ответственности лежат властные полномочия налоговых органов, их право налагать административные взыскания на виновных лиц, совершивших административные нарушения налогового законодательства. Однако споры по поводу обжалования постановлений, вынесенных налоговыми органами, могут рассматриваться в суде общей юрисдикции по правилам гражданско-процессуального законодательства Российской Федерации.

2. Виды административной ответственности в сфере налогов

Некоторые нормы, включенные в гл. 15 и 16 КоАП РФ, предусматривают составы административной ответственности в сфере налогов, которые условно можно разделить на следующие группы:

1. Нарушения, заключающиеся в неисполнении налоговых обязанностей или противодействии контрольной деятельности налоговых органов;

2. нарушения банками обязанностей, связанных с исполнением обязанностей по содействию в сборе налогов;

3. нарушения, заключающиеся в несоблюдении порядка производства и оборота подакцизной продукции;

4. нарушения таможенных правил [25]

К первой группе относятся следующие правонарушения.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3). Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб. То же деяние, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5).

Административная ответственность в сфере налогов 📙 Курсовая → 🆔 3840