Акцизные платежи

Введение

Одним из неотъемлемых элементов  налоговых систем стран мира является на сегодня индивидуальный (потоварный) акциз. Повсеместное распространение  акцизного обложения объясняется, прежде всего, высоким фискальным потенциалом  данного налога. Так, еще в XVII веке французский экономист Ф. Дэмэзон отмечал, что акциз "способен один принести казне столько же и даже больше, чем все другие налоги". При этом одним из инструментов, с помощью которых реализуется фискальная функция акциза, является законодательно определяемый круг подакцизной продукции и ставка налога.

Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

Акцизам - разновидности  косвенных налоговых платежей —  законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов.

Анализ действующего законодательства о налогах и  сборах и правоприменительной практики позволяет выявлять негативные тенденции  процесса нормативного регулирования  налоговых отношений и разрабатывать  комплекс мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания акцизов.

Методологические подходы  и основные теоретические положения  акцизного налогообложения, как  составной части построения общей  налоговой системы, были заложены в  работах известных ученых: А. Вагнера, А. Лаффера, В. Пети, Д. Рикардо, А. Смита, М. Фридмана, Д. Хикса, а так же отечественных исследователей налогообложения, таких как Э. Вознесенский, А. Дадашев, Е. Евстигнеев, В. Лебедев, В. Морозов, И. Посошков, И. Пересветов, Д. Черник, Т. Юткина и др.

Цель данной курсовой работы исследование современного состояния  и перспектив развития акцизных платежей в Российской Федерации.

Задачи курсовой работы:

• рассмотреть социально-экономическую сущность акцизов;
• исследовать роль акцизов в формировании доходной части консолидированного бюджета РФ;
• проанализировать действующий механизм акцизного налогообложения;
• определить направления совершенствования акцизного налогообложения.

Объект исследования – нормативные  акты, регулирующие акцизное налогообложение в Российской Федерации.

Предмет исследования –  отношения, возникающие между налогоплательщиком акцизов и государством.

Методы исследования: анализ, синтез, сравнение.

Теоретической и методологической основой исследования послужили  фундаментальные научные труды отечественных и зарубежных учёных по изучаемой проблеме, а также Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы по государственному регулированию взимания акцизов.

1. Экономическое  содержание акцизов и их роль  в формировании доходов бюджетной системы Российской Федерации

1.1. Социально-экономическая  сущность акцизов

Как эффективный компонент  финансовой системы и налогообложения, акцизы применяются практически  во всех странах мира, являясь одной  из важнейших статей доходной части  бюджета и наиболее результативным механизмом рынка подакцизных товаров. Во все времена государство стремилось организовать с помощью акцизов действенный контроль в этой сфере.

Акцизы, являясь разновидностью косвенных налогов, обладают рядом  особенностей:

- акциз является индивидуальным налогом на отдельные виды и группы товаров (в то время как НДС - универсальный косвенный налог);

- объектом налогообложения  является оборот по реализации  только отдельных товаров и  продуктов переработки минерального  сырья, причем перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями (тем самым из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги);

- акцизы взимаются  преимущественно в производственной  сфере, в то время как налог  на добавленную стоимость - в  сфере производства и обращения.

1.2. Роль акцизов в формировании  доходной части консолидированного  бюджета РФ

Косвенные налоги играют большую роль в формировании государственного бюджета. При введении косвенных налогов  производители (продавцы) товаров и  услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству, то есть выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством. Наиболее значимы косвенные налоги в виде НДС, таможенных пошлин, единых таможенных платежей с физических лиц, налогов с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств, акцизов (рисунок 1).

Рисунок 1 - Структура  поступлений доходов в федеральный  бюджет по видам налогов

Нужно отметить, что акцизы в основной своей части перечисляются в федеральный бюджет (Приложение 1).

Общая сумма поступления  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный  бюджет на 2012 год прогнозируется в размере 228 382,0 млн. рублей (0,45% к ВВП)¹.

Прогноз поступления  акцизов на 2012 год рассчитан исходя из прогнозируемых объемов реализации подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года, а также изменений бюджетного законодательства в части установления в 2012 году норматива зачисления в федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин, масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в размере 30 процентов.

Поступление акцизов  на спирт этиловый из всех видов  сырья в федеральный бюджет прогнозируется в сумме 2 199,5 млн. рублей (0,004% к ВВП).

Расчет поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья произведен на основе прогнозируемых объемов реализации спирта этилового из пищевого сырья в объеме 37,5 млн. дал., спирта этилового из всех видов сырья, кроме пищевого, в объеме 1,6 млн. дал. и ставки акциза в размере 34,0 рубля за 1 литр безводного этилового спирта².

В расчете поступления  акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья за период с 1 января по 1 августа 2012 г. учтены подлежащие налоговым вычетам  суммы акциза, начисленные при  реализации и получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства неспиртосодержащей продукции (40% от суммы начисленного акциза).

В прогнозе учтено введение с 1 августа 2012 г. нулевой ставки акциза на спирт этиловый из пищевого сырья при отгрузке производителям алкогольной, спиртосодержащей, парфюмерно-косметической продукции и лекарственных средств. В связи с введением указанной нормы законодательства в расчете принято уменьшение облагаемого оборота спирта из пищевого сырья на 90 процентов.

Собираемость акцизов  на спирт этиловый из пищевого сырья  и на спирт этиловый из всех видов  сырья, кроме пищевого, на 2012 год  предусматривается на уровне ожидаемой  оценки 2011 года (75,3 и 58,7 процентов соответственно).

В прогнозных расчетах не предусмотрено поступление акцизов на спиртосодержащую продукцию, поскольку возмещение сумм акциза, уплаченного при приобретении спирта в качестве сырья предприятиями, производящими парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, превышает прогнозируемые поступления акцизов на спиртосодержащую продукцию.

Поступление акцизов  на табачную продукцию прогнозируется в сумме 137 270,0 млн. рублей (0,27% к ВВП), которые в полном объеме подлежат зачислению в доход федерального бюджета.

Прогноз поступления  акцизов на табачную продукцию рассчитан  исходя из ставок акцизов и прогнозируемого  объема реализации табачной продукции  в количестве 384,5 млрд. штук, в том  числе сигарет с фильтром – 382,0 млрд. штук и сигарет без фильтра и папирос – 23,0 млрд. штук за вычетом необлагаемого объема экспорта сигарет с фильтром в размере 20,5 млрд. штук. В расчете поступления акцизов на сигареты с фильтром применена специфическая ставка акциза в размере 360 рублей за 1000 штук. Расчет поступления акцизов на сигареты без фильтра и папиросы произведен исходя из специфической ставки акциза в размере 310 рублей за 1000 штук. Адвалорная ставка акциза в размере 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из розничных цен, в расчете не применялась, поскольку комбинированные ставки акциза (специфическая ставка акциза плюс адвалорная ставка акциза) сложились ниже минимальных специфических ставок, принятых при расчете прогноза поступления акцизов на табачную продукцию³.

Розничные цены по указанным группам табачной продукции определены на основе фактически сложившихся цен за 7 месяцев 2011 г. (по данным Федеральной службы государственной статистики) с учетом инфляции, ожидаемой в 2011 году и прогнозируемой на 2012 год.

Поступление акцизов на автомобили легковые и мотоциклы в федеральный бюджет прогнозируется в сумме 4 599,4 млн. рублей (0,01% к ВВП).

Прогноз поступления  акцизов на автомобили легковые и  мотоциклы рассчитан исходя из налогооблагаемого  объема реализации автомобилей в  количестве 569,9 тыс. штук и ставок акцизов на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно в размере 27,0 рубля за 1 л.с., на автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) – 260,0 рублей за 1 л.с.

Поступление акцизов  на нефтепродукты в федеральный  бюджет прогнозируется в сумме 84 313,1 млн. рублей (0,17% к ВВП), в том числе  на автомобильный бензин – 56 553,6 млн. рублей, дизельное топливо – 23 109,9 млн. рублей, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – 758,7 млн. рублей, прямогонный бензин – 3 890,9 млн. рублей.

Расчет поступления  акцизов на нефтепродукты произведен на основе прогнозных показателей объемов  реализации этой продукции на 2012 год, уменьшенных на объемы экспорта и реализации прямогонного бензина в нефтехимическую отрасль, освобожденных от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством, и ставок акциза, установленных главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года.

Поступление акцизов  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется на 118 648,4 млн. рублей или в 2,1 раза больше суммы акцизов по уточненной оценке за 2011 год. На увеличение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают влияние:

- зачисление в федеральный  бюджет доходов от уплаты акцизов  на нефтепродукты по нормативу  30 процентов с учетом индексации ставок акцизов – на 84 313,1 млн. рублей;

- индексация ставок  акцизов на табачную продукцию  – на 34 157,3 млн. рублей, автомобили  легковые и мотоциклы – на 464,1 млн. рублей, спирт этиловый  из всех видов сырья – на 329,3 млн. рублей;

- рост облагаемых объемов реализации спирта этилового из всех видов сырья – на 328,7 млн. рублей, автомобилей легковых и мотоциклов – на 154,2 млн. рублей, табачной продукции – 129,0 млн. рублей.

На уменьшение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают  влияние:

- применение с 1 августа  2012 г. нулевой ставки акциза  на спирт из пищевого сырья  при отгрузке его производителям  алкогольной, спиртосодержащей, парфюмерно-косметической  продукции и лекарственных средств  – на 1 000,0 млн. рублей;

- снижение доли автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.) в общем объеме реализации автомобилей легковых - на 227,3 млн. рублей.

Доходы федерального бюджета от уплаты акцизов по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на 2013 год прогнозируются в сумме 271 167,2 млн. рублей (0,48% к ВВП), в том числе акцизов на:

- спирт этиловый из  всех видов сырья – 979,9 млн.  рублей;

- табачную продукцию  – 175 950,0 млн. рублей;

- автомобили легковые  и мотоциклы – 6 292,8 млн. рублей;

- автомобильный бензин  – 55 839,6 млн. рублей;

- прямогонный бензин  – 5 362,6 млн. рублей;

- дизельное топливо  – 25 976,1 млн. рублей;

- моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей – 766,2 млн. рублей.

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется на 42 785,2 млн. рублей или на 18,7% больше суммы, планируемой на 2012 год, том числе за счет:

- повышения ставок акцизов на табачную продукцию – на 39 220,0 млн. рублей, автомобильный бензин – на 14 592,5 млн. рублей, дизельное топливо – на 10 148,4 млн. рублей, прямогонный бензин – на 1 551,1 млн. рублей, автомобили легковые и мотоциклы - на 520,3 млн. рублей, спирт этиловый из всех видов сырья – на 461,7 млн. рублей, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – на 229,0 млн. рублей;

- роста облагаемых  объемов реализации автомобильного  бензина – на 1 688,2 млн. рублей, прямогонного бензина – на 1 552,7 млн. рублей, автомобилей легковых и мотоциклов - на 1 491,0 млн. рублей, дизельного топлива – на 623,5 млн. рублей, спирта этилового из всех видов сырья – на 112,6 млн. рублей, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – на 11,7 млн. рублей.

На уменьшение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают  влияние:

- снижение норматива  зачисления в федеральный бюджет  акцизов на нефтепродукты с  30% в 2012 году до 23% в 2013 году –  на 26 765,7 млн. рублей;

- применение нулевой ставки  акциза на спирт из пищевого  сырья при отгрузке его производителям  алкогольной, спиртосодержащей, парфюмерно-косметической  продукции и лекарственных средств  – на 1 793,9 млн. рублей;

- снижение облагаемых объемов  реализации табачной продукции – на 540,0 млн. рублей;

- снижение доли автомобилей  легковых с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.) в общем  объеме реализации автомобилей  легковых - на 317,9 млн. рублей.

Доходы федерального бюджета от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на 2014 год прогнозируются в сумме 374 091,1 млн. рублей (0,60% к ВВП), в том числе акцизов на:

- спирт этиловый из всех видов  сырья – 1 107,8 млн. рублей;

- табачную продукцию – 224 495,0,0 млн. рублей;

- автомобили легковые и мотоциклы  – 7 700,1 млн. рублей;

- автомобильный бензин – 87 191,1 млн. рублей;

- прямогонный бензин – 7 916,7 млн.  рублей;

- дизельное топливо – 44 509,3 млн.  рублей;

- моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – 1 171,1 млн. рублей⁴.

Поступление акцизов по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный  бюджет на 2014 год прогнозируется на 102 923,9 млн. рублей или на 38,0% больше суммы, планируемой на 2013 год. На увеличение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают влияние:

- индексация ставок акцизов  на табачную продукцию – на 49 465,0 млн. рублей, автомобильный  бензин – на 13 758,5 млн. рублей, дизельное топливо – на 9 732,0 млн. рублей, прямогонный бензин – на 1 212,4 млн. рублей, автомобили легковые и мотоциклы - на 451,9 млн. рублей, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – на 184,1 млн. рублей, спирт этиловый из всех видов сырья – на 83,1 млн. рублей;

- увеличение норматива зачисления  в федеральный бюджет акцизов  на нефтепродукты с 23% в 2013 году  до 28% в 2014 году – на 25 140,7 млн.  рублей;

- рост облагаемых объемов  реализации автомобильного бензина  – на 2 023,2 млн. рублей, автомобилей легковых и мотоциклов - на 1 423,4 млн. рублей, дизельного топлива – на 853,1 млн. рублей, спирта этилового из всех видов сырья – на 44,8 млн. рублей, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей – на 11,7 млн. рублей.

На уменьшение прогнозируемых сумм поступления акцизов оказывают  влияние:

- снижение облагаемых  объемов реализации табачной  продукции – на 920,0 млн. рублей, прямогонного бензина – на 72,0 млн. рублей;

- снижение доли автомобилей  легковых с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) в общем объеме реализации автомобилей легковых - на 468,0 млн. рублей⁵.

Рисунок 2  - Доходы от поступлений акцизов по подакцизным  товарам, в федеральный бюджет

Поступления по сводной группе акцизов  в федеральный бюджет в январе 2011 года составили 14,8 млрд. рублей – в 2,3 раза больше, чем в январе 2010 года, что связано с переходом на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2011 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля)⁶.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации составили в августе 2012 года 54,5 млрд. рублей и выросли относительно августа 2011 года на 39,4%; в январе-августе 2012 года поступило 392,0 млрд. рублей – на 35,5% больше, чем в январе-августе 2011 года.

В результате индексации ставок акцизов  по подакцизным товарам увеличение доходов федерального бюджета оценивается  в сумме 13,1 млрд.рублей;

Ожидаемый объем дополнительных поступлений исключительно за счет повышения ставок акцизов выглядит малореальным даже в сравнении с объемами фактических поступлений в 2009 г., когда было собрано по данной категории подакцизных товаров 125,2 млрд руб. Принимая во внимание сокращение объемов производства и реализации алкогольной продукции в 2011 г. и 10%-ный уровень индексации ставок по отношению к 2010 г., можно ожидать, что размер поступлений акцизов на алкогольную продукцию в 2012 г. не превысит уровня 2010 г. в абсолютном выражении. А значит, индексация ставок должна привести к увеличению поступлений почти на 75%.

Хотя ставки на алкогольную продукцию  индексировались чуть ниже уровня инфляции в стране, с фискальной точки зрения, оправданным может выглядеть  лишь незначительное повышение ставок акцизов на алкогольную продукцию  с содержанием этилового спирта свыше 9 % и на пиво. В условиях снижения реальных доходов населения и ухудшения финансового положения предприятий отрасли значительная индексация будет способствовать дальнейшему росту теневого сектора, что, в свою очередь будет сокращать общие налоговые поступления отрасли. В то же время предлагаемые Минфином меры неналогового противодействия нелегальному обороту алкогольной продукции, за исключением требования введения минимальных розничных цен на водку и ЛВИ, устанавливаемыми заводами-изготовителями, едва ли приведут к существенным положительным эффектам.

Таким образом, акцизы устанавливаются  с целью изъятия в доход  бюджета части выручки от реализации продукции. Правильный выбор ставки акциза может снизить рентабельность производства данной продукции до среднего по промышленности, что выравнивает экономические условия хозяйственной деятельности для всех предприятий. При этом, как правило, стимулируется перелив капиталов в ту область, развитие которой государством считается приоритетным. Налоговая система России, в том числе и система косвенных налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблемы чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.

2. Действующий механизм налогообложения акцизами в Российской Федерации и пути его оптимизации

2.1. Анализ действующего  перечня подакцизных товаров  и применение ставок акцизов

Акциз — это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. на основании га. 22 части второй НК РФ⁷. Глава 22 применяется с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ.

Организации или индивидуальные предприниматели —участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с гл. 22 НК РФ.

В целях гл. 22 НК РФ устанавливается, что в качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается лицо, ведущее дела простого товарищества. В случае, если ведение дел простого товарищества осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества, участники договора простого товарищества самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям, признаваемым объектами налогообложения акцизами, осуществляемым в рамках договора простого товарищества.

Указанное лицо имеет  все права и исполняет обязанности  налогоплательщика, предусмотренные НК РФ, в отношении указанной суммы акциза.

Указанное лицо обязано  не позднее дня осуществления  первой операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

При полном и своевременном  исполнении обязанности по уплате акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках простого товарищества, обязанность по уплате акциза остальными участниками договора простого товарищества считается исполненной.

Подакцизными товарами признаются⁸:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%. В целях гл. 22 НК РФ не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

- препараты ветеринарного  назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

- подлежащие дальнейшей  переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции а Российской Федерации;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт(150л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Для товаров, перечисленных  в п. 7—10, используется общее название «подакцизные нефтепродукты».

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2) продажа лицами переданных  им на основании приговоров  или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими из давальческого сырья  (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья  (материалов) либо другим лицам,  в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача в структуре  организации произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего производства  неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

5) передача на территории  Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);