Введение…………………………………………………………………………..…….2

Глава 1 Акцизы.

1. Налогоплательщики акцизов……………………………………………3
2. Объект налогообложения………………………………………………..5
3. Операции, не подлежащие налогообложению……………..…..………7
4. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации8
5. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров……………………………...….……..9
6. Налоговые ставки……………………………………………………….10
7. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией……………………………………………….…….16
8. Налоговые вычеты……………………………………………………...17
9. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами………………………………………………..20

1.10Порядок исчисления акциза…………………………………………...21

Глава 2 Практическая часть

               2.1 Налог на доходы физических  лиц………………………………….…..22

               2.2 Налог на добавленную стоимость…………………….………..............33

               2.3 Налог на прибыль огранизации……………………………….………..40

               2.4 Упрощенная система налогообложения………………….………...….46

Заключение…………………………………………………………………….………52

Список литературы……………………………………………………………………53 
 

Введение

     Акциз – это косвенный налог, взимаемый  с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается  на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный  перечень.

     Акцизы  имеют древнюю историю. В прошлых  веках система акциза имела всеобъемлющий  характер. Так, в Англии в XVIII веке насчитывалось  около 200 видов акциза.

     Акцизами  в России всегда облагались некоторые  дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время  это были совершенно разные товары.

     Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен  по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности  налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом  определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские  книги для взимания налога.

     Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался  на производителя, как правило, по месту  производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной  суммы в расчете на единицу  продукции, что дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог  может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров  тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров. 
 

Глава 1. Акцизы

1.1 Налогоплательщики акцизов

     Налогоплательщики акцизов — организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 

     Виды  подакцизных товаров:

     1. Подакцизными товарами  признаются:

     1) спирт этиловый  из всех видов сырья;

     1.1) спирт коньячный;

     2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии  и другие виды продукции в  жидком виде) с объемной долей  этилового спирта более 9 процентов,  за исключением алкогольной продукции,  указанной в подпункте 3 настоящего пункта.

     В целях настоящей  главы не рассматриваются как  подакцизные товары следующие товары:

     лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию  в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные  в Государственный реестр лекарственных  средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

     препараты ветеринарного  назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

     парфюмерно-косметическая  продукция разлитая в емкости  не более 100 мл с объемной долей этилового  спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция  с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при  наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая  продукция с объемной долей этилового  спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

     подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию  для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие  нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом  исполнительной власти;

     виноматериалы;

     3) алкогольная продукция  (спирт питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино, пиво, напитки,  изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей  этилового спирта более 1,5 процента;

     4) табачная продукция;

     5) автомобили легковые;

     5.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

     6) автомобильный бензин;

     7) дизельное топливо;

     8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

     9) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

     Для целей настоящей  статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в  интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

1.2 Объект налогообложения

     1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

     1) реализация на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

     В целях настоящей  главы передача прав собственности  на подакцизные товары одним лицом  другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной  основе, а также использование  их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

     2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

     3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

     4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

     5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

     6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

     7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

     8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

     9) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

     10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

     Для целей настоящей  главы получением денатурированного  этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;

     11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

     Для целей настоящей  главы получением прямогонного бензина  признается приобретение прямогонного бензина в собственность.

     2. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 настоящего Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

     3. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

1.3 Операции, не подлежащие налогообложению

     1. Не подлежат  налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие  операции:

     1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

     2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.

     Освобождение указанных  операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

     3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

     2. Перечисленные  в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

     3. Не подлежит  налогообложению (освобождается  от налогообложения) ввоз на  территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, либо которые размещены  в портовой особой экономической  зоне.

1.4 Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

     1. Освобождение от  налогообложения операций, предусмотренных  подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

     2. Налогоплательщик  освобождается от уплаты акциза  при реализации произведенных  им подакцизных товаров и (или)  передаче подакцизных товаров,  произведенных из давальческого  сырья и помещенных под таможенную  процедуру экспорта, за пределы  территории Российской Федерации  либо при ввозе подакцизных  товаров в портовую особую  экономическую зону при представлении  в налоговый орган поручительства  банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии. Такие поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в порядке и в сроки, которые установлены пунктами 7 и 7.1 статьи 198 настоящего Кодекса, документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

     При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров  на территории Российской Федерации.

     3. При уплате акциза  вследствие отсутствия у налогоплательщика  поручительства банка (банковской  гарантии) уплаченные суммы акциза  подлежат возмещению после представления  налогоплательщиком в налоговые  органы документов, подтверждающих  факт экспорта подакцизных товаров.

1.5 Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

     Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. В зависимости от применяемых ставок.

     Ставки:

1. Твердые.  Определяетсякак объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2. Адвалорные. Определяется как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3. Комбинированные. Определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

1.6 Налоговые ставки

     1. Налогообложение  подакцизных товаров (за исключением  спирта коньячного, а также спирта  этилового из всех видов сырья,  в том числе этилового спирта-сырца  из всех видов сырья) осуществляется  по следующим налоговым ставкам: 
 
 
 

     +----------------------------+--------------------------------------------+

     ¦            Виды            ¦       Налоговая ставка (в процентах        ¦

     ¦         подакцизных        ¦    и (или) рублях за единицу измерения)    ¦

     ¦           товаров          +----------------+-------------+-------------+

     ¦                            ¦   с 1 января   ¦ с 1 января  ¦ с 1 января  ¦

     ¦                            ¦ по 31 декабря  ¦по 31 декабря¦по 31 декабря¦

     ¦                            ¦   2011 года    ¦  2012 года  ¦  2013 года  ¦

     ¦                            ¦  включительно  ¦включительно  ¦включительно ¦

     +----------------------------+----------------+-------------+-------------+

     ¦              1             ¦       2        ¦      3      ¦      4      ¦

     +----------------------------+----------------+-------------+-------------+

     Спиртосодержащая  парфюмерно-  0 рублей за 1    0 рублей за 1 0 рублей за 1

     косметическая продукция в     литр безводного  литр          литр

     металлической аэрозольной     этилового        безводного    безводного

     упаковке                      спирта,          этилового     этилового

                                   содержащегося в  спирта,       спирта,

                                   подакцизном      содержащегося  содержащегося

                                   товаре           в подакцизном в подакцизном

                                                    товаре        товаре  

     Спиртосодержащая  продукция    0 рублей за 1    0 рублей за 1 0 рублей за 1

     бытовой химии в металлической литр безводного  литр          литр

     аэрозольной упаковке          этилового        безводного    безводного

                                   спирта,          этилового     этилового

                                   содержащегося в  спирта,       спирта,

                                   подакцизном      содержащегося  содержащегося

                                   товаре           в подакцизном в подакцизном

                                                    товаре        товаре  

     Спиртосодержащая  продукция    190 рублей за 1  230 рублей за 245 рублей за

     (за  исключением               литр безводного  1 литр        1 литр

     спиртосодержащей  парфюмерно-  этилового        безводного    безводного

     косметической продукции в     спирта,          этилового     этилового

     металлической аэрозольной     содержащегося  в  спирта,       спирта,

     упаковке  и спиртосодержащей   подакцизном      содержащегося содержащегося

     продукции бытовой химии в     товаре           в подакцизном в подакцизном

     металлической аэрозольной                      товаре        товаре

     упаковке)   

     Алкогольная продукция с       231 рубль  за 1   254 рубля за  280 рублей за

     объемной  долей этилового      литр безводного  1 литр        1 литр

     спирта  свыше 9 процентов, в   этилового        безводного    безводного

     том числе напитки,            спирта,          этилового     этилового

     изготавливаемые на основе     содержащегося  в  спирта,       спирта,

     пива, произведенные с         подакцизном      содержащегося  содержащегося

     добавлением спирта этилового  товаре           в подакцизном в подакцизном

     (за  исключением пива, вин                      товаре        товаре

     натуральных, в том числе

     шампанских, игристых,

     газированных, шипучих,

     натуральных напитков с

     объемной  долей этилового

     спирта  не более 6 процентов

     объема  готовой продукции,

     изготовленных из

     виноматериалов, произведенных

     без добавления спирта

     этилового)   

     Алкогольная продукция с       190 рублей за 1  230 рублей за 245 рублей за

     объемной  долей этилового      литр безводного  1 литр        1 литр

     спирта  до 9 процентов         этилового        безводного    безводного

     включительно, в том числе     спирта,          этилового     этилового

     напитки, изготавливаемые на   содержащегося  в  спирта,       спирта,

     основе  пива, произведенные с  подакцизном      содержащегося содержащегося

     добавлением спирта этилового  товаре           в подакцизном в подакцизном

     (за  исключением пива, вин                      товаре        товаре

     натуральных, в том числе

     шампанских, игристых,

     газированных, шипучих,

     натуральных напитков с