Анализ безубыточности предприятия (на примере ОАО «Ключевской элеватор»)

Министерство сельского хозяйства РФ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

«Алтайский государственный аграрный университет»

 

Экономический факультет

 

Кафедра планирования и прогнозирования бизнес-процессов

 

Курсовая работа

 

Анализ безубыточности предприятия

(на примере ОАО «Ключевской  элеватор»)

 

 

 

 

Выполнила:

студентка группы 84111

Направление подготовки: производственный менеджмент

Назарова А.А.

Проверила:

д.э.н., профессор С.В. Лобова

 

 

Барнаул 2013

 

Оглавление

 

Введение
1 Управление издержками  предприятия и понятие безубыточности
1.1 Понятие безубыточности. Определение безубыточного объема  продаж и безопасности предприятия
1.2 Методика маржинального  анализа прибыли
1.3 Показатели безубыточности
2 Экономическое обоснование  проекта ОАО «Ключевской элеватор»
2.1 Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Ключевской  элеватор»
2.2 Анализ производства  продукции на ОАО « Ключевской  элеватор»
2.3 Планирование инвестиционной  деятельности
2.4 Экономическая оценка  реализации проекта
Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержки - объем производства (реализации) продукции - прибыль и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности.

Данная тема является актуальной потому, что в основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия - это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой и удельными переменными затратами. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль,

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет:

- более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;

- определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов, при котором финансовый результат будет равен нулю;

- установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;

- исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;

- обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

Проведение маржинального анализа, основанного на соотношении затраты - объем - прибыль, требует соблюдения ряда условий, таких, как:

- необходимость деления  издержек на две части - переменные  и постоянные;

- переменные издержки  изменяются пропорционально объему  производства (реализации) продукции;

- постоянные издержки  не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой  активности предприятия, который  установлен исходя из производственной  мощности предприятия и спроса  на продукцию;

- тождество производства  и реализации продукции в рамках  рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции  существенно не изменяются.

Целью курсовой работы является изучение анализа безубыточности на предприятии.

Задачами курсовой работы является изучение следующих вопросов:

- методика маржинального анализа прибыли;

- методика маржинального анализа показателей рентабельности;

- определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия;

- определение влияния факторов на изменение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия;

- определение критической суммы постоянных затрат, критического уровня переменных затрат и критического уровня цены реализации.

 

 

1 УПРАВЛЕНИЕ ИЗДЕРЖКАМИ  ПРЕДПРИЯТИЯ И ПОНЯТИЕ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

 

1.1 Определение безубыточного  объема продаж и зоны безопасности  предприятия

 

 

Безубыточность - это такое состояние; когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.

 

 Аналитический способ расчета безубыточного (критического) объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобный по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

 

 

 

 

 

1.2 Методика маржинального анализа прибыли

 

 

Методика маржинального анализа прибыли, в отличие от традиционной, применяемой на отечественных предприятиях, позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов. Покажем это с помощью сравнительного анализа.

Методика факторного анализа прибыли, применяемая в нашей стране, предполагает использование следующей модели:

 

 

П = ФОП (Ц - С), где

ФОП - физический объем продаж;

Ц - цена реализации;

С - себестоимость единицы продукции.

 

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Данная модель не учитывает взаимосвязь объема производства продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объема производства себестоимость продукции снижается, так как меньше постоянных затрат приходится на единицу продукции. И на оборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

Для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины, в маржинальном анализе используют следующую модель:

 

 

П = ФОП (Ц - В) - А, где

В - переменные затраты на единицу продукции;

А - постоянные затраты на весь объем продаж данного вида, продукции.

Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. При этом учитывается не только прямое влияние объема продаж на прибыль, но и косвенное - посредством влияния данного фактора на себестоимость изделия, что дает возможность правильнее исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции.

 

 Преимущество методики маржинального анализа прибыли состоит в том, что она, в отличие от традиционной, позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.

 

 

1.3 Показатели безубыточности

 

 

Точка безубыточности (в штуках) определяется по формуле:

ТБ шт. = Е / ВП , где

 

 Е – суммарные постоянные издержки в основной валюте;

ВП – вклад в покрытие;

 

Вклад в покрытие в основной валюте определяется по формуле:

ВП = V – C, где

 

 V – объем продаж в основной валюте;

С – суммарные переменные издержки в основной валюте.

 

Точка безубыточности в основной валюте определяется по формуле:

ТБруб = Е/КВ*100 %, где 

Е – суммарные постоянные издержки в основной валюте;

КВ – коэффициент вклада в покрытие.

 

Коэффициент вклада в покрытие рассчитывается по формуле:

КВ = ВП/V*100 %, где 

V – объем продаж в основной валюте.

 

Превышение объемом продаж точки безубыточности в основной валюте называется запасом финансовой прочности. Запас финансовой прочности может выражаться в основной валюте или в процентах от значения объема продаж.

Запас финансовой прочности в основной валюте вычисляется по формуле:

ЗП руб. = V – ТБ руб.

Запас финансовой прочности в процентах рассчитывается по формуле:

ЗП% = (ЗП руб./V)*100%, где 

V – объем продаж в основной валюте.

Операционный рычаг определяется по формуле:

ОР = ВП/Пр, где

ВП – вклад в покрытие;

Пр – прибыль в основной валюте.

 

 

 

Прибыль в основной валюте вычисляется по формуле:

Пр = V – C – E – НП, где 

V – объем продаж в основной валюте;

С – суммарные переменные издержки в основной валюте; 

Е – суммарные постоянные издержки в основной валюте;

НП – налог на прибыль в основной валюте.

 

При анализе безубыточности проектов важным параметром является шаг анализа. Шаг анализа определяет временные точки, в которых будут рассчитаны показатели безубыточности – месяц, квартал, год. Шаг анализа выбирается в зависимости от целей анализа проекта. Если необходимо просмотреть перспективы проекта на большом промежутке времени, то выбирают шаг анализа квартал или год. Если же необходимо получить более детальную картину состояния проекта в отдельные моменты времени, то устанавливают шаг анализа месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Экономическое обоснование проекта ОАО «Ключевской элеватор»

 

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Ключевской элеватор»

 

Таблица 1 – Основные сведения об организации

Наименование организации	Фактический/ юридический адрес	Организационно-правовая форма	Размер Уставного капитала, тыс. руб.	Основные виды деятельности
ОАО «Ключевской элеватор»	658980, РФ, Алтайский край, Ключевский  район,   с. Ключи, ул. Центральная, 142	Открытое акционерное общество	81	Приемка зерна, сушка, подработка, реализация готовой продукции, производство хлеба и хлебобулочных изделий

 

   ОАО «Ключевской элеватор» - это современное перспективное  предприятие, вступившее на рынок  зерно - переработчиков Алтая. На  сегодняшний день наше предприятие  – третье по мощности в Алтайском  крае зерноперерабатывающее предприятие. Выгодное территориальное расположение  элеватора, уникальные климатические  условия Степной Кулунды позволяют  работать мельнице на «золотом»  зерне превосходного качества. Для  того чтобы получить отличную  муку у нас имеются все условия: качество зерна и использование  в производственном процессе  современного оборудования, эффективных  технологий. ОАО «Ключевской элеватор»  расположен на юго- западе Алтайского  края. Расстояние до краевого  центра г. Барнаул - 383 км. Общая площадь территории -  25 га. Мощность по приемке зерна – 2000 тонн в сутки. Мощность по хранению зерна – 118 тысяч тонн. Складские емкости – 68 тысяч тонн зерна.

   Основными направлениями  деятельности ОАО  «Ключевской  элеватор» являются: приемка зерна, сушка, подработка, его глубокая  промышленная переработка и дальнейшая  реализация готовой продукции, реализация  угля, ГСМ, переработка древесины, строительство, производство хлеба и хлебобулочных  изделий, торговля продовольственными  товарами, хозяйственными и строительными  материалами. На современном мельничном  комплексе, оснащенном итальянским  оборудованием фирмы «GBS Group SpA» перерабатывается 500 тонн зерна в сутки.

Основная хозяйственная деятельность предприятия   носит постоянный  характер.

Общие тенденции развития отрасли промышленной переработки зерна в отчетном году ОАО «Ключевской элеватор» оценивают как  умеренно оптимистичные.

Опыт работы общества, показывает, что основной тенденцией развития и жизни предприятия является расширение производства и создание новых производств и новых рабочих мест, выпуск новых продуктов. Основной успех в том, что большие средства вкладываются в развитие производства. Наряду с новыми производствами  большое внимание уделяется поддержанию и развитию материально-технической базы существующих производств.

По результатам деятельности предприятие ОАО «Ключевской элеватор» входит в пятерку  крупнейших компаний мукомольной промышленности Алтайского края.

По мнению органов управления общества, тенденции развития  ОАО «Ключевской элеватор»  в целом соответствуют общеотраслевым тенденциям.

Основным фактором, который негативно влияет на сбыт  продукции ОАО «Ключевской элеватор» является ценовой фактор и возросшие предложения муки на рынке. От его наличия, цены, которая складывается на основное сырье, полностью зависит результат деятельности общества. Алтай – житница России. Наш край всегда славился богатым урожаем и отличным качеством пшеницы. Но не каждому дано искусство перемолоть его в муку. ОАО «Ключевской элеватор», который раз подтверждает, что любовь к труду и делу рождает безупречное качество продукции. Качество хлеба – это качество нашей жизни. Куда бы вы не использовали нашу муку: для булочек, хлеба или печенья, кондитерских изделий, изделий из полуфабрикатов, макарон она везде проявляет свои благородные свойства.

 К факторам, положительно  влияющим на результаты деятельности  общества,  также можно отнести  и фактор уровня производства, т.е. наличие современного высокотехнологичного  оборудования, квалифицированных специалистов. Все эти факторы исследуются  и учитываются   органами управления  ОАО «Ключевской элеватор»  в  процессе его  деятельности. 

Факторы, которые могут наиболее негативно повлиять на возможность получения  предприятием в будущем таких же или более высоких результатов, - это падение цен на продукцию при росте цен на зерно. По оценке компании, основанной на анализе ситуации в предшествующие годы, такая ситуация  маловероятна, поскольку за рассматриваемые периоды цены на зерно и муку, менялись однонаправленно.  

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 – Размеры производства ОАО «Ключесвской элеватор»

 

Наименование показателя	Значение показателя  по предприятию
	2011	2012	2013
Объем выпускаемой продукции, тыс. руб.	1 004	1 150	1 250
Реализовано продукции, тыс. руб.	1 004	1 150	1 250
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	158856	158856	158856
Численность работников, чел.	421	453	476
Поголовье скота и птицы, усл. гол.	0	0	0
Площадь с.-х угодий, га	226900	226900	226900

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ производства продукции на ОАО «Ключевской элеватор»

 

Таблица 3 – Динамика производства продукции в ОАО «Ключевской элеватор»

Показатели	Годы
	2011	2012	2013
Объем производства товаров, работ, услуг, (в стоимостных показателях) в т.ч.	503560	279190	637351
Складская приемка	98311	35655	110679
Складской отпуск	364	1245	1230
Хранение зерна	38268	12240	57889
Сушка зерна	3182	5760	23708
Подработка	28009	18528	28997
Комплексный грузооборот	118978	73428	167163
Переработано зерна всего:	108224	66167	123843
В т.ч. пшеница	100462	54783	111660
Просо	540	1831	1127
Ячмень	3051	2192	6390
Горох	2760	4740	3850
Овес	1411	2621	815

 

Реконструированный и оснащенный итальянским оборудованием фирмы GBS мельничный комплекс, перерабатывающий 480 тонн зерна в сутки, производит муку хлебопекарную Экстра, высшего и первого сортов, муку макаронную, крупу манную. Мука фасуется в полипропиленовые мешки по 50, 25, 10 и 5 кг. под торговой маркой  «Алтайская Славная».

В 2013 году произведено 41 034 тн. муки , в том числе:

- Экстра – 1205 тонн

-высшего сорта  -  29900тонн

-первого сорта    -  9901  тонн

-крупа манной    -  1747 тонн

Получено побочных продуктов – отрубей – 13695 тонн.

На территории элеватора имеется пекарня по производству хлеба и хлебобулочных изделий, производительностью до 3,0 тонн хлеба и хлебобулочных изделий в сутки, выпускающая до 75 наименований хлеба и хлебобулочных изделий и обеспечивающая 85 % потребляемого хлеба в районе. Постоянно совершенствуется технология, расширяется ассортимент. В 2013 году  произведено хлеба и хлебобулочных изделий 817,4 тонн, кондитерских изделий 14,6 тонн, теста 67,4 тонн. Оборот от реализации хлеба за  год составил 22 млн. 366 тыс.руб.

         В райцентре  работает фирменный   магазин  по продаже  горячего хлеба. Производится  оптовая реализация хлеба предпринимателям  района.

       На предприятии  имеется два  крупоцеха :

- № 1 по переработке проса в  крупу- пшено, мощностью 85 тонн зерна  в сутки ; № 2 по переработке ячменя, гороха, пшеницы твердых сортов производительностью 36 тонн зерна в сутки. Крупы выпускаются под торговыми марками  «Алтайская Славная» и «Ключевое зернышко». Фасуются по 50 , 10 и 0,8 кг.

За 2013 год произведено 1120 тонн пшена. Оборот от реализации продукции крупоцеха № 1  за 2013 год  составил- 1 млн. 995 тыс. рублей.

 В 2013 году произведено крупы  перловой  1099 тонн, крупы ячневой 509 тонн, гороха 1384 тонны. В целом  от реализации продукции  крупоцеха  № 2 получена выручка в сумме – 2 млн. 906 тыс. рублей.

С 2008 года работает на полную мощность комбикормовый цех производительностью 50 тонн в сутки, который обслуживают 14 человек. Здесь производят комбикормав ассортименте:  для дойного стада, первотелок, телят до 6 месяцев, для молодняка от 7 до 16 месяцев, поросят. За 2013 год произведено 14757 тонн комбикормов всех направлений и реализовано продукции комбикормового цеха в количестве 12382 тонны на сумму 89 млн. 298 тыс.рублей.

      На территории  элеватора функционирует нефтебаза  по приёмке горюче-смазочных материалов  из железнодорожных цистерн на 2850 тонн одновременного хранения  в ассортименте: дизельное топливо, бензин, масла и закачке в бензовозы  на промышленной основе. Кроме  того, имеется автозаправочная станция, осуществляющая реализацию ГСМ  за  наличный расчет. Имеется железнодорожный  тупик с повышенной эстакадой  под выгрузку сыпучих грузов (угля, цемента, щебня) на восемь постановочных  вагонов.

   За 2013 год реализовано ГСМ – 1488 тонн, в том числе::

• дизельного топлива   583 тонны ;
• бензина А-80 ,76       256 тонн;
• бензина АИ-92,95     601 тонна ;
• бензин АИ-96,98         6 тонн;
• д/ масла , масла моторного 37 тонн ;
• нефти             6 тонн.

Выручка от реализации ГСМ за 2013 год составила 38 млн. 313 тыс.руб.,

ОАО «Ключевской элеватор» осуществляет реализацию  угля (За 2013 год реализовано 5103 тонны, выручка от реализации угля составила 9 млн. 433 тыс. рублей), а также оказываем услуги по приёмке и отправке грузов сторонних организаций.

На предприятии имеется аттестованное и лицензированное подразделение строительного отдела, состоящее из   квалифицированных специалистов, оснащённое необходимой техникой и оборудованием, осуществляющее  строительные работы на предприятии  и  выполняющее  заказы сторонних организаций  и населения. Наше предприятие является членом некоммерческого партнерства «Алтайские строители» и «Союз проектировщиков Сибири» и имеет Свидетельство на допуск к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

 В 2013 году выполнено подрядных работ на сумму  –  403 млн. 075 тыс. руб., в том числе: дочернее предприятие ООО «Западное»: строительство  животноводческого комплекса на 1002 головы дойного стада и 196 голов КРС  в с. Васильчуки – 138 млн. 397 тыс.рублей, строительство. реконструкция  и модернизация животноводческого комплекса на 1198 голов дойного стада и 5800 голов молодняка – 48 млн.751 тыс.рублей, строительство и реконструкция животноводческого комплекса на 1800 голов дойного стада и 5200 голов молодняка КРС – 11 млн. 777 тыс.рублей, реконструкция и расширение орошаемого участка в с. Платовка пл. 1773/1352га – 119 млн. 750 тыс.рублей, жилые дома – 8 млн. 492 тыс.рублей, прочие услуги по строительству- 75 млн. 909 тыс.рублей.

Освоено капитальных вложений  – 5 млн. 425 тыс. руб.,  в том числе : механизированный склад тарных грузов на 1000 тонн – 976 тыс.рублей, реконструкция ж/д тупика – 435 тыс.руб., реконструкция локомотивного депо – 103 тыс.рублей,  водонапорной башни - 20 тыс.руб., реконструкция бытовых помещений - 195 тыс.рублей, реконструкция складов  в количестве 14 шт. – 1 млн. 267 тыс.рублей, приобретено транспортных средств и оборудования  – 1 млн. 128 тыс. рублей, приобретено оборудование  в лизинг   – 1 млн. 235 тыс.рублей.

На предприятии имеется свой автотракторный парк на 146 единиц, в т.ч. строительная техника занимает 20% , грузовые автомобили 69%, легковые автомобили 11% от общего наличия техники.