Анализ бухгалтерского баланса. 3

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Значение и задачи  анализа бухгалтерского баланса  организации…………4

2. Краткая характеристика ООО  «Ля Пом»………………………….………6

3. Анализ актива бухгалтерского  баланса……………………………………..10

4. Анализ пассива бухгалтерского  баланса……………………………………14

5. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса………………………………19

6. Выводы и предложения по результатам исследования…………………….24

Список используемой литературы……………………………………………28

Введение

Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового  состояния предприятия, так как  по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие  на данный момент и в результате чего сложилось такое положение.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной  стороны, состава и размещения хозяйственных  средств, а с другой - источников их образования в стоимостном  выражении, а так же определения  важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения  и расчетных взаимоотношений  с партнерами.

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа  имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния  предприятия. При анализе активов  и пассивов баланса прослеживается структура и динамика состояния  активов предприятия в анализируемом  периоде.

Цель курсовой работы – проанализировать бухгалтерский баланс организации, в частности выполнить анализ актива и пассива баланса, раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса и проанализировать основные ее показатели.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

1. рассмотреть и раскрыть сущность, значение и задачи анализа бухгалтерского баланса;
2. проанализировать актив и пассив бухгалтерского баланса организации, тем самым оценить имущественное положение организации;
3. рассчитать основные показатели ликвидности баланса на примере конкретной организации.

В приложения включены годовой бухгалтерский баланс за период 2009– 2011 гг.

Предметом курсовой работы является анализ бухгалтерского баланса и понятие ликвидности бухгалтерского баланса.

Объектом исследования послужило общество с ограниченной ответственностью  «Ля Пом», основным видом деятельности, которого является  розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами.

Для рассмотрения данной темы в работе были использованы следующие  методы: сравнительного анализа, горизонтального и вертикального  анализа, метод коэффициентов.

1 Значение и задачи анализа бухгалтерского баланса организации

Общей целью анализа баланса  является выявление и раскрытие  информации о финансовом состоянии  хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для  принятия решений заинтересованными  пользователями отчетности.

Основными задачами анализа бухгалтерского баланса являются:

1. характеристика общего финансового состояния организации на основе оценки динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;
2. оценка финансовой устойчивости организации;
3. оценка платежеспособности, ликвидности активов, структуры баланса, диагностика банкротства;
4. оценка деловой активности, рентабельности;
5. выявление способов и резервов улучшения финансового положения организации.

Цели и задачи анализа  определяют его значение. Определение  и оценка платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности работы организации, диагностика и прогнозирование  банкротства важны и актуальны не только для руководства организации, но и для внешних пользователей – контрагентов, желающих убедиться в надежности партнера.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать  ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Анализ бухгалтерского баланса  может проводиться с помощью следующих способов:

• анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
• путем построения уплотненного сравнительного баланса с агрегированием однородных  по составу элементов статей;
• осуществление дополнительной корректировки на индекс инфляции.

Анализируя сравнительный  баланс необходимо обратить внимание на изменение валюты баланса. В нормальных экономических условиях увеличение валюты баланса оценивается положительно.

В ходе анализа необходимо изучить структуру имущества  организации и источников его  образования. Особое внимание необходимо уделить элементам, имеющим наибольший удельный вес и элементам, доля которых изменилась скачкообразно.

Структура бухгалтерского баланса  зависит от  отраслевой принадлежности. Так производственные предприятия, как правило, имеют «тяжелую структуру» бухгалтерского баланса, обусловленную наличием мощной материально-технической базы.  При структуре, когда удельный вес оборотных активов выше внеоборотных говорят о «легкой структуре», характерной для организаций торговли.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1) валюта баланса в  конце отчетного периода увеличилась  по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных  активов выше, чем темпы прироста  внеоборотных активов;

3) собственный капитал  организации превышает заемный  и темпы его роста выше, чем  темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

2 Краткая характеристика ООО «Ля Пом»

Организацией, по документам которой написана курсовая работа, является Общество с ограниченной ответственностью «Ля Пом», осуществляющее свою деятельность  от 1 ноября 2006 г. в Краснодаре по ул.40 лет Победы. Общество действует как юридическое лицо и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации (Приложение А).

 Так как общество  является коммерческой организацией, то основной целью его деятельности  служит  получение прибыли путем  удовлетворения потребностей граждан,  предприятий и организаций в  товарах и услугах.

 Предметом деятельности  ООО «Ля Пом» является:

1. розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;
2. розничная торговля туалетным и хозяйственным мылом;
3. розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством и обеспечивающие получение прибыли.

В соответствии с уставом общество может создавать филиалы и открывать представительства, иметь дочерние и хозяйственные общества с правами юридического лица. В Краснодаре осуществляет свою деятельность обособленное подразделение, не имеющее статус филиала.

Уставный капитал ООО  «Ля Пом» определен  в размере 10 000 рублей.

Бухгалтерию возглавляет  главный бухгалтер, который обеспечивает правильную постановку бухгалтерского учета и финансовой деятельности, достоверность и оперативность  учета отчетности, контроль за сохранностью имущества предприятия, рациональное использование финансовых, денежных и материальных средств.

ООО «Ля Пом» осуществляет свою торговую деятельность в арендуемом помещении площадью 108,7 кв.м. Помещение предоставляется арендодателем ООО «Табрис № 6» в соответствии с договором аренды нежилого помещения.

 Ассортиментом реализуемых  товаров являются туалетная вода, духи, тушь, краска для волос, помада, тени для век, румяна, пудра, тональный крем, карандаши для бровей и губ известных брендов и т. д.

Магазин реализует товары как за наличный, так и безналичный расчет с помощью пластиковых карт, предоставляющих  возможность покупателю получить скидки в размере 3%, 5% и 7%.

Стоимость имущества ООО «Ля Пом» на конец 2011 г. составила 18 984 тыс. руб., из них внеоборотных активов на сумму 830 тыс. руб., оборотных активов 18 154 тыс. руб.  По сравнению с 2010 г. стоимость имущества существенно ниже. Это обусловлено тем, что запасов на конец 2011 г. стало меньше, также значительно уменьшилась дебиторская задолженность и произошло сокращение стоимости основных средств организации. Также общество значительно уменьшило свои долгосрочные обязательства в части «заемные средства» с 18 850 тыс. руб. в 2010г. на 10 400 тыс. руб. в 2011г.( Приложение Б).

Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ля Пом» за период 2010-2011 гг., представленные в таблице 1 (Приложение В).

Таблица1 – Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Ля Пом» за 2010-2011 гг.

По данным таблицы 1 видно, что товарооборот в 2011 году  составил 42 038 тыс. руб. По сравнению с 2010 г. он вырос на 8595 тыс. руб. или на 25,7%, что свидетельствует о проведение ценовой политики, в части повышения цен на реализуемые товары.

Валовой прибыль организации  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 19,52%, но по отношению к товарообороту сократилась на 1,3%.

В отчетном году произошел незначительный рост издержек обращения на 2,39% или в стоимостном выражении на 170 тыс. руб.

С увеличением товарооборота  в 2011 г. возросла и прибыль от продаж. Ее прирост составил в стоимостном выражении 1552 тыс. руб. , в относительном –  90,39%  по сравнению с 2010 г.. Уровень прибыли от продаж к товарообороту в 2011 г. увеличился на 2,65%.

Прочие доходы организации  увеличились на 23 тыс. руб.   или на 13,07%.

В результате анализа финансово-хозяйственной  деятельности организации была выявлена негативная тенденция. Прочие расходы  возросли в 3 раза по сравнению с  предыдущим годом. Резкий рост мог произойти в результате недостачи товара, выявленного в процессе инвентаризации, списания прочей дебиторской задолженности, ненадлежащего хранения товаров или в результате их конфискации у организации.

Показатель прибыль до налогообложения в 2010 г. составил прибыль в размере 846 тыс. руб., но уже в 2011г. сформировался убыток в результате роста прочих расходов. 

Конечным финансовым результатом  любой организации всегда является прибыль. Фирмы, предприятия всегда стремятся получить максимально возможную чистую прибыль. Однако существуют факторы, которые оказывают определяющее влияние на желаемый результат. Так в ООО «Ля Пом»  в результате увеличения прочих расходов в 3 раза, организацией был получен убыток в размере  281 тыс. руб. Это не делает организацию привлекательной с инвестиционной стороны. Также могут возникнуть трудности в получении краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, поскольку положение Ля Пом является не стабильным на рынке.

3 Анализ актива  бухгалтерского баланса

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Изменение активов хозяйствующего субъекта всегда проводится в сопоставлении с изменением финансовых результатов.

Активы хозяйствующего субъекта состоят из внеоборотных и оборотных средств.

В процессе анализа активов  организации ООО «Ля Пом» в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Анализ динамики состава  и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества организации и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности организации.

Рассмотрим состав и структуру  хозяйственных средств ООО «Ля  Пом» на конец 2009 – 2011 гг., представленные в таблице 2 (Приложение Б).

Анализ структуры активов  показывает, что доля оборотных составляет наибольший удельный вес в общем  итоге баланса. За  анализируемый  период доля оборотных активов организации  увеличилась на  9351 тыс. руб., что составило 106,23% прироста. Хотя в целом за два последних года  наблюдается снижение оборотных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 32,11%.

Таблица 2 – Состав и структура хозяйственных  средств ООО «Ля Пом» на конец   2009 – 2011 гг.

В составе оборотных активов  присутствуют две наиболее крупные  группы статей: запасы и денежные средства.  Доля запасов в итоге баланса  колеблется  в анализируемые периоды  от 87,84 до 80,55%. По сравнению с 2010г. стоимость  запасов уменьшилась в 2011г. на 7754 тыс. руб. или на 33,65%.

Следует отметить изменения, которые происходили с другой статьей оборотных активов –  дебиторской задолженностью. Она  снизилась в  2011г. по сравнению  с 2010 г. на 102 тыс. руб. или на  48,8%. А  ее доля в общем итоге баланса  колеблется  от 0,21 до 0,57%.

За исследуемый период уменьшается доля основных средств  в активах организации с 4,70 до  4,37%. Структура активов становится менее устойчивой к инфляции, т.к. снижается доля основных средств, которые  в меньшей степени подвержены инфляции.

При общем повышении доли оборотных средств в итоге  баланса с 95,30 до 95,63%  в организации   наблюдается уменьшение удельного  веса денежных средств в составе оборотного капитала на 729 тыс. руб. Уменьшение удельного веса денежных средств характеризует понижение мобильности активов и, следовательно, снижение степени платежеспособности организации по текущим обязательствам. Однако как их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

По данным таблицы 2  видно, что в целом имущество организации увеличилось на 9747тыс. руб., что составило 105,52% прироста. Однако если рассматривать показатели 2010 г. и сравнивать их с отчетным годом, т.е. с 2011 г., то стоимость имущества ООО «Ля Пом» уменьшилось на 9059 тыс. руб. или на 32,3%.

В целях углубленного анализа  при наличии необходимой информации целесообразно сгруппировать все  оборотные активы по степени их ликвидности:

1. Абсолютно ликвидные активы (А₁) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчётов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстрореализуемые активы (А₂) – активы, для обращения которых в наличные денежные средства требуется определённое время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, и прочие оборотные активы.
3. Медленнореализуемые активы (А₃) – наименее ликвидные активы – это запасы (без расходов будущих периодов), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям.
4. Труднореализуемые активы (А₄) – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включают статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы».

Сгруппируем активы ООО «Ля Пом» по степени ликвидности в таблице 3 (Приложение Б).

При анализе оборотных  активов по степени ликвидности следует отметить, что произошло снижение доли активов каждой группы  в 2011г. по сравнению с 2010 г. Величина абсолютно ликвидных активов уменьшилась на 729 тыс. руб. что может в дальнейшем существенно повлиять на платёжеспособность и экономическую эффективность ООО «Ля Пом».

Таблица 3 – Активы, сгруппированные по степени ликвидности в ООО «Ля Пом» на конец 2009 – 2011 гг.

Однако, в целом за период 2009 – 2011 гг. наблюдается рост оборотных  активов на 9747 тыс. руб. . 

4 Анализ пассива  бухгалтерского баланса

Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливают в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования.

Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения.

Оценка динамики состава  и структуры источников, собственных и заемных средств осуществляется по данным форм бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Анализ предполагает оценку состава, структуры и динамики изменения собственных и заемных средств в целом в источниках имущества. Затем отдельно анализируется  состав и динамика элементов собственного и заемного капитала. Собственный капитал включает разные по своему экономическому содержанию, по принципам формирования и использования источники: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль.

Анализ осуществляется с  определением абсолютного изменения  элементов источников собственного капитала, затем определяется удельный вес каждого элемента источника  собственного капитала в общей величине собственного капитала (капитал и резервы) и в валюте баланса.

Проанализируем состав и  структуру источников образования  имущества в ООО «Ля Пом» за 2009-2011гг., представленные в таблице 4 (Приложение Б).

За анализируемый период собственный капитал ООО «Ля Пом» в целом за 2009-2011 гг. вырос на 325 тыс. руб., что составило 4,92% прироста. Однако в 2011 г.  произошло уменьшение собственных средств в части  нераспределенной прибыли на 281 тыс. руб.  в результате получения организацией убытка от осуществления  торговой деятельности. В целом за анализируемый период доля собственного капитала в валюте баланса уменьшилась почти в два раза с 71,45 до 36,48%.

В 2010 г. и 2011 г. организацией были привлечены долгосрочные заемные  средства, которые составляют наибольший удельный вес как в структуре  привлеченного капитале, так и  в валюте баланса. Слишком большая доля заемных средств снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость, соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита.

Таблица 4 – Состав и структура источников образования имущества ООО «Ля Пом» на конец 2009-2011 гг.

В целом за анализируемый  период сумма долгосрочных кредитов и займов уменьшилась на 44,83%, что  говорит о стабильности погашения  организацией своих обязательств.

Наблюдается положительная  тенденция в отношения кредиторской задолженности. В целом за анализируемый  период  происходит ее снижение на 708 тыс. руб.  или на 34,29%, что, безусловно, является положительным моментом, приводит к росту оборачиваемости кредиторской задолженности, сокращаются сроки ее возврата, улучшается финансовое состояние организации. Существенно уменьшилась доля кредиторской задолженности в валюте баланса с 22,36 до 7,15%.

В результате анализа  пассива  бухгалтерского баланса ООО «Ля Пом»  за 2009 – 2011 гг. наблюдается увеличение доходов будущих периодов в целом на 246 тыс. руб., что положительно отражается на поступлении денежной наличности, не смотря на то, что удельный вес таких доходов в валюте баланса составляет всего 1,59%.

Анализируя соотношение  собственных и заемных средств ООО «Ля Пом», можно сделать вывод о том, что преобладающую часть пассива баланса, составляет привлеченный капитал, доля которого в валюте баланса на конец 2011 г. составляет 63,52%. 

Для более углубленного анализа  пассивы баланса группируют по степени возрастания сроков погашения обязательств следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства  (П₁)  – кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.

2. Краткосрочные обязательства  (П₂) – краткосрочные заёмные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.

3. Долгосрочные обязательства  (П₃) – долгосрочные обязательства – статьи IV  раздела пассива баланса.

4. Постоянные обязательства  (П₄) – статьи III раздела пассива баланса и отдельные статьи V  раздела пассива баланса: «Доходы будущих периодов» и «Оценочные обязательства». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов».

Сгруппируем пассивы ООО «Ля Пом» по степени возрастания сроков погашения обязательств, представленных в таблице 5 (Приложение Б).

Таблица 5 – Пассивы, сгруппированные  по степени возрастания сроков погашения  обязательств в ООО «Ля Пом»  на конец 2009 – 2011 гг.