Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 51

ФГОУ  ВПО «ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ        СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ»

     ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 

     КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 
 
 

     КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ

ТЕМА: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 
 
 

     ВЫПОЛНИЛ (А): Петрова Юлия Алексеевна 

     ПРОВЕРИЛ (А):

     Оценка:

Дата защиты:

    Подпись  преподавателя:

ТЮМЕНЬ  – 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ          2

ГЛАВА 1.Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия   4

      1.1.Методика  экспресс-анализа финансового состояния  4

      1.2.Методика  факторного анализа       7

      1.3.Методика  оценки резервов повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия     9

ГЛАВА 2.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности МСХП                  « Маяк »         10

      2.1.Задачи  и информационное обеспечение  экономического анализа 10

      2.2.Динамический  анализ основных показателей  хозяйственной деятельности предприятия.          11

      2.3.Расчет  резервов повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия        21

ГЛАВА 3.Оценка эффективности  хозяйственной деятельности предприятия

      3.1.Экспресс-анализ  финансового состояния предприятия  23

3.2.Диагностика  вероятности банкротства предприятия  и имитационное моделирование  оптимальной структуры финансовых  ресурсов  27

3.3.Обобщение  и подсчет резервов повышения  эффективности хозяйственной деятельности  предприятия        30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ          31

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК      33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

     Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими  кредиторами.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     Следовательно, данная тема актуальна и требует  дополнительного изучения.

      Цель  работы – анализ дебиторской и  кредиторской задолженности.

      Основные  задачи:

- рассмотреть  методический инструментарий;

- проанализировать  дебиторскую и кредиторскую задолженность  предприятия, рассчитать резервы  производства продукции;

- дать  оценку эффективности хозяйственной  деятельности предприятия;

-  провести  диагностику риска банкротства  предприятия;

- обобщить  резервы повышения эффективности  хозяйственной деятельности.

      Объектом  исследования является дебиторская и кредиторская задолженность МСХП  «Маяк »  

      Основными методами исследования являются: метод  аналитических таблиц, сравнительный  анализ, динамический анализ, методы для  определения вероятности банкротства  предприятия.

      Источники информации, которые были использованы при написании курсовой работы: бухгалтерская  отчётность за 2007-2009гг., Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002г. №127-ФЗ, учебная литература, журнальные статьи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Методический  инструментарий экономического  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. 

1.1.Методика  экспресс-анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

     Основная  цель экспресс-анализа – общая  оценка имущественного состояния хозяйствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и  платежеспособности, выявления основных тенденций их изменения.

     Экспресс-анализ финансового состояния предприятия  представлен многими методиками, большинство из которых сводится к анализу и оценке индикаторов  финансового состояния предприятия  по 4 группам показателей:

1. финансовая устойчивость;
2. платежеспособность и ликвидность;
3. деловая активность;
4. показатели рентабельности

   Алгоритм  экспресс-анализа:

• Ознакомление с формами годовой финансовой отчетности предприятия. Визуальный просмотр, определение “больных” статей баланса, оценка изменения валюты баланса, оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности и т.д. Предваряет визуальный просмотр форм, чтения и ознакомления с пояснительной запиской и итоговой частью аудиторского заключения.
• Расчет индикаторов финансового состояния предприятия по 4 группам показателей.
1. Показатели финансовой устойчивости. Общей базой расчета является стоимость имущества.

К _{финансовой независимости} =Собственный капитал / Валюта баланса.

Коэффициент финансовой независимости должен быть больше или равен 0,5. Если имущество  предприятия на половину сформировано за счет собственного капитала, то такое  предприятие можно оценить по данному коэффициенту, как финансово  независимое.

      Коэффициент финансовой зависимости обратный коэффициенту финансовой независимости.

2. Показатели платежеспособности и ликвидности. За базу расчета принимается величина краткосрочных обязательств.

К _{абсолютной ликвидности} = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/ Кредиторская задолженность (в течение 12 месяцев).

Коэффициент абсолютной ликвидности должен быть больше или равен 0,2-0,3. Если предприятие  может выполнить свои обязательства  за счет 20-30% участия наиболее ликвидных  средств, то оно обладает абсолютной степенью ликвидности.

Промежуточный К _{ликвидности} = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Кредиторскую задолженность (в течение 12 месяцев).

Этот  коэффициент не должен быть менее 0,7-0,8.Промежуточный  коэффициент ликвидности отражает состояние расчетной дисциплины на предприятии. Если на 70-80% привлечения  дебиторской задолженности предприятие  может рассчитаться по своим обязательствам, то состояние финансово-расчетной  дисциплины оценивается как удовлетворительное.

Общий К _{покрытия} = (Денежные средства + Краткосрочные вложения в ценные бумаги +Дебиторская задолженность + Запасы) / Кредиторскую задолженность (в течение 12 месяцев).

Общий коэффициент покрытия должен быть не менее 1. он отражает общий уровень  платежеспособности предприятия.

3. Показатели деловой активности отражают процесс оборачиваемости средств предприятия и представлены коэффициентами оборачиваемости.

К _{оборачиваемости} = Выручка от реализации продукции, работ и услуг / Среднегодовые остатки капитала.

Если  коэффициент оборачиваемости в  динамике увеличивается - деловая активность увеличивается, если снижается, то деловая  активность снижается.

      Продолжительность одного оборота (П _об):

П _об = Дни периода (360,90,30 дн) / К _{оборачиваемости}

При снижении продолжительности оборота в  днях увеличивается деловая активность.

  Затем необходимо установить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала. Для этого определяют ∑ однодневного оборота:

∑ _{однодневного оборота} = Выручка от реализации продукции, работ и услуг / Дни периода.

      Зная  продолжительность оборота и  сумму однодневного оборота можно  определить сумму дополнительного  вовлечения средств в оборот или  высвобождения средств из него [6,с.195].

Привлечение (высвобождение), тыс.руб. = ∑ _{однодневного оборота} * ∆ П _об.

Если  отклонение в продолжительности  оборота положительное, то нужно  привлечь, если отклонение отрицательное, то денежные средства из оборота высвобождаются.

4.  Показатели рентабельности.

Фондорентабельность, % = Прибыль (чистая, валовая) / Среднюю  стоимость ОПФ *100

  Рентабельность перманентного капитала, % = Прибыль / (Собственный капитал  + Долгосрочный заемный капитал) * 100.

Рентабельность  собственного капитала, % = Прибыль / Собственный  капитал*100.

Рентабельность  заемного капитала, % = Прибыль / Долгосрочный заемный капитал *100.

• Сравнение значений полученных показателей с нормативами, либо в динамике.

Отнесение анализируемого предприятия к определенному  классу или типу финансового состояния:

            - устойчивое;

            - неустойчивое или  предкризисное;

            - кризисное.

Если  большинство ключевых показателей  всех четырех групп соответствуют, либо выше норматива и наблюдается  положительная динамика, то финансовое состояние предприятия можно  охарактеризовать как устойчивое. Если отмечены незначительные отклонения от нормативов, но у предприятия есть потенциальные возможности улучшить свою финансово-хозяйственную деятельность, то финансовое состояние можно охарактеризовать как неустойчивое или предкризисное. Если большинство показателей не соответствуют нормативам и отмечается негативная динамика, то финансовое состояние  предприятия характеризуется как  кризисное. 

1.2.Методика  факторного анализа. 

   Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся  во взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимообусловленности. Одни из них  непосредственно связаны между  собой, другие - косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние  оказывают такие факторы, как  объем и структура продаж, отпускные  цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно [19, c.27]

   Каждое  явление можно рассматривать  и как причину, и как результат. Если тот или иной показатель рассматривается  как следствие, как результат  действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта  исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение  результативного признака, называются факторными, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к изменению внутренних и внешних  факторов [19,c21]

   Каждый  результативный показатель зависит  от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем детальнее исследуется  влияние факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда  предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной  деятельности является изучение и измерение  влияния факторов на величину исследуемых  экономических показателей. Без  глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к  изменению внутренних и внешних  факторов [19,c.21]

   Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. В детерминированном анализе  для этого используются следующие  способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

   Первых  четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие  всех факторов на величину результативного  показателя, кроме одного. Этот метод  исходит из того, что все факторы  изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все  другие остаются без изменения, потом  изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это  позволяет определить влияние каждого  фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

   Наиболее  универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для  расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных  моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных [19,c.22]. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. . Рассмотрим методику расчета:

   ОДЗ = Выручка от продажи / Средняя дебиторская  задолженность

   ОДЗ_пл =  Выручка от продажи _пл / Средняя дебиторская задолженность _пл

   ОДЗ_усл1=  Выручка от продажи _факт / Средняя дебиторская задолженность _пл

   ОДЗ_факт =  Выручка от продажи _факт / Средняя дебиторская задолженность _факт 

1.3.Методика  оценки резервов повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия. 

     Под хозяйственными резервами в АХД  понимают возможности повышения  эффективности деятельности организации  на основе использования достижений научно-технического прогресса и  передового опыта.

     Для определения величины резервов в  АХД используется ряд способов: прямого  счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, маржинального анализа и др.[13,c.162].

     Для определения резерва увеличения производства продукции необходимо перерасход кормов на весь объем производства продукции разделить на расход кормов на производство 1ц продукции по норме. 

2.Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  МСХП «Маяк »

2.1. Задачи  и информационное обеспечение  экономического анализа. 

       Основными задачами экономического анализа хозяйственной  деятельности предприятия являются:

       - объективная и всесторонняя оценка  степени выполнения плана, динамики  производства и реализации продукции;

       - определение экономической эффективности  использования трудовых, материальных  и финансовых ресурсов;

       - определение влияния различных  факторов на изменение величины  результативного показателя;

       - выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения выпуска   и реализации продукции;

       - разработка мероприятий по освоению  выявленных резервов.

   Основными источниками информационного обеспечения  экономического анализа являются данные бухгалтерского, статистического и  оперативного учета, а также все  виды отчетности, первичная учетная  документация.

   Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  проводится на основе данных внутреннего  учета, бухгалтерского баланса (форма  № 1) и приложения к балансу (форма  № 5, раздел 7).

   Бухгалтерский баланс содержит информацию, на основании  которой можно установить средства, имеющиеся в распоряжении предприятия, источники формирования, направления  и эффективность их использования, состояние расчетов с юридическими и физическими лицами, платежеспособность предприятия и т.д.

     В приложении  к бухгалтерскому балансу  содержится информация о наличии  основных средств на начало и на конец года, их амортизация, дебиторская  и кредиторская задолженность, расходы  по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

2.2.Динамический  анализ основных показателей  хозяйственной деятельности МСХП  « Маяк »

     Основные  направления деятельности МСХП « Маяк »- это обеспечение высококачественными продуктами питания местного и пригородного сельского хозяйства.

      Голышмановский  район специализируется в отрасли животноводства и растениеводства следовательно, там разводят крупнорогатый скот, а основной зерновой культурой является – яровая пшеница.

         Решение этих задач возможно  только на базе хорошо оснащенного  высокорентабельного предприятия,  использующего современные достижения  научно-технического прогресса.  Именно к этому стремится МСХП « Маяк », динамично развивая свое многоотраслевое производство. МСХП « Маяк » осуществляет свою деятельность в соответствии с нормативными документами, а также в соответствии с Уставом предприятия.

     Центральная усадьба МСХП « Маяк »   располагается в п.г.т Голышманово. Здесь находятся ферма молочного скота, ферма по откорму животных, ферма содержания, пилорама, машино - тракторная мастерская.

     В настоящее время МСХП « Маяк » расположен в Тюменской области  п.г.т Голышманово, в 210 км от областного центра

       Территория предприятия входит  в теплый, умеренно-увлажненный агроклиматический  район. Климат характеризуются  умеренной обеспеченностью теплом  и влагой. Основными чертами температурного режима являются: холодная зима, теплое непродолжительное лето с короткими переходными сезонами весны и осени. Сумма осадков за год равна 412 мм., из них за период с температурой выше 10⁰ С – 344 мм. В отношении рельефа территория относится к району лесостепной равниной части низменности. Почвенный покров хозяйства сравнительно однороден. Преобладающую площадь занимают выщелоченные и темно серые лесостепные почвы. Эти почвы занимают основную часть пахотных угодий хозяйства. Небольшую площадь занимают дерново-подзолистые почвы, которые также формируются под лесной растительностью.

         Пахотные земли по своему плодородию  и свойствам благоприятны для  возделывания всех культур данной  климатической зоны.

     Наиболее  доходной отраслью в МСХП «Маяк» является животноводство.  Его успешное развитие обусловлено наличием хорошей кормовой базой, целенаправленной племенной работой специалистов, наличием современных механизированных животноводческих помещений и качественной работой доярок, скотников и др. рабочих.

    В процессе определения размера предприятия  рассматривают как основные, так  и дополнительные показатели [6,c.28].

    Основными показателями, характеризующими размеры  хозяйства, являются объемы валовой  и товарной продукции, которые зависят  от размера сельхозугодий, поголовья  скота, размеров основных производственных фондов и др., [10,с.112].

Таблица 2.2.1.

Анализ  размеров предприятия 

     Анализируя  таблицу можно сделать вывод  об увеличении размеров предприятия. Валовая  продукция в 2009 году по сравнению  с 2007 годом увеличилась на 13505 тыс.руб., стоимость товарной продукции увеличилась  на 12043 тыс.руб., стоимость основных средств основной деятельности  возросла на 7881 тыс.руб., общая посевная площадь осталась без изменений  без изменений осталась также  общая земельная площадь. и поголовье  скота увеличилось на1409 гол. Произошло  снижение по среднегодовой численности  работников за три года на 14 чел.

Таблица 2.2.2.

Структура товарной продукции