Анализ деловой активности и эффективность деятельности предприятия

ВВЕДЕНИЕ

     Если  стратегическая цель функционирования организации - динамичное, эффективное  и рациональное развитие, то говорят  об активной позиции организации  в ведении бизнеса. Основным характеризующим такую позицию признаком является деловая активность. Анализ деловой активности - отдельный блок в системе комплексного финансового анализа деятельности организации. В большинстве случаев его проводит во взаимосвязи с другими направлениями анализа финансовый менеджер. Таким образом, с одной стороны деловая активность характеризует отдельную сторону финансово-хозяйственной деятельности организации, а с другой стороны позволяет дополнить и уточнить данные анализа финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, рентабельности.     

В рамках анализа может быть осуществлена качественная оценка деловой активности, например, по следующим критериям: широта рынков сбыта продукции, репутация  в деловых кругах, устойчивость связей с клиентами, наличие продукции, поставляемой на экспорт и др. Большой  интерес для лиц, принимающих  участие в анализе: сотрудника бухгалтерской  службы, финансового менеджера,  другого  заинтересованного пользователя финансовой отчетности, представляет методика проведения количественных расчетов, а также  основные выводы, которые можно сделать по их результатам.     

Информационной  базой для количественного анализа  деловой активности традиционно  является бухгалтерская отчетность организации. Для целей внутреннего  анализа могут также использоваться данные  синтетического и аналитического учета.      

Финансовое  состояние, ликвидность и платежеспособность  предприятия в большей степени   зависят от уровня деловой активности,  оптимальности использования оборотного капитала, оценки его величины и  структуры. В связи с тем, что  оборотные средства формируют основную  долю  ликвидных активов фирмы, их величина должна быть  достаточной для  обеспечения ритмичной и равномерной  работы организации и - как следствие - получения прибыли. Использование  оборотных средств в хозяйственной деятельности должно осуществляться на уровне, минимизирующем время и максимизирующем скорость обращения оборотного капитала и превращения его в реальную денежную массу для последующего финансирования и приобретения новых оборотных средств. Потребность в финансировании пропорционально зависит от скорости оборота активов. 

    Задачей данной  курсовой работы является изучить  эффективность  деятельности  предприятия  за определенный  период.

    Целью курсового  проекта является расчет и анализ эффективности работы предприятия ОАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2008-2009г. Дать объективную оценку состояния предприятия и показать, насколько это состояние отличается от требуемого;

- выявить возможности и пути перевода объекта из фактического состояния в требуемое, повысив его деловую активность.

- определить причины снижения  рентабельности предприятия 

    Объектом исследования  является ОАО «Орскнефтеоргсинтез  », предприятие города Орска  входящая в состав предприятия   «РуссНефть» специализирующееся  на переработке нефти и изготовление  горюче смазочных материалов.

1.Понятие деловой активности и эффективность предприятия

1.1 Аспекты деловой активности

    Деловая активность является комплексной и  динамичной  характеристикой предпринимательской  деятельности  и эффективности использования  ресурсов. Уровни деловой активности конкретной  организации отражают этапы  ее  жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления. Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро и микро уровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала  организации.    

     Основополагающее  влияние на деловую активность хозяйствующих  субъектов оказывают макроэкономические факторы,  под воздействием которых  может формироваться либо  благоприятный  «предпринимательский  климат»,  стимулирующий  условия для активного поведения  хозяйствующего субъекта, либо наоборот предпосылки к свертыванию и  затуханию деловой активности. Достаточно  высокую значимость имеют также  и факторы внутреннего характера,  в принципе подконтрольные руководству  организаций:  совершенствование договорной  работы, улучшения образования в  области менеджмента,  бизнеса и  планирования, расширение возможностей получения информации в области  маркетинга и др.     

Значение анализа деловой активности заключается  в формировании  экономически обоснованной оценки  эффективности и интенсивности  использования ресурсов организации  и в выявлении резервов их повышения.

В ходе анализа решаются следующие  задачи:

- изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;

- исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния;

- обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов.      

Деловая активность  характеризуется качественными  и количественными показателями.      

Качественными критериями являются: широта рынков сбыта (как внутренних, так и внешних), деловая репутация предприятия  и ее клиентов, конкурентоспособность  товара, и т.д.      

Количественная  оценка характеризуется по двум направлениям:     

1) исследование динамики и соотношения  темпов роста абсолютных показателей:  основных оценочных показателей  деятельности организации (выручка  и прибыль) и средняя величина  активов;     

2) изучение значений и динамики  относительных показателей, характеризующих  уровень эффективности использования  авансированных и потребленных  ресурсов организации.      

При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему  название  «золотого правила экономики  организации»:

     Трчп > ТрВ > ТрА > 100%,     

где

     Трчп - темп роста чистой прибыли;      

ТрВ - темп роста выручки  от продаж;      

ТрА - темп роста средней  величины активов. 

  Относительные показатели деловой активности  характеризуют  уровень эффективности использования  ресурсов   организации,     который оценивается  с     помощью показателей оборачиваемости  отдельных видов имущества и  его общей величины и рентабельности  средств организации и их источников. В общем случае оборачиваемость   средств,  вложенных в имущество,  оценивается следующими основными  показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый  период  капитал предприятия или  его составляющие) и период оборота  средний срок, за который совершается  один оборот средств. Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит  и продает  организация при той же сумме  капитала.

    К основным  показателям деловой активности  можно отнести следующие коэффициенты 

    1. Коэффициент оборачиваемости капитала определяется по формуле

К_капит.=      (1.)

ТО – товарооборот предприятия

Вб – средние остатки  валюты баланса 

К_капит – Показывает количество оборотов совершаемых капиталом предприятия за период, чем выше показатель тем выше деловая активность предприятия.

    2. Коэффициент  оборачиваемости товаров

К_тов=          (2.)      

 ТО – товарооборот предприятия

 Тср – средние остатки товара      

 К_тов – показывает количество оборотов совершаемых товарными запасами за период, чем выше показатель тем выше деловая активность предприятия т.к рост данного показателя говорит об увеличении спроса на товары предприятия.

      Таким образом, основным эффектом ускорения  оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения  финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота  капитал возвращается  с приращением  в виде прибыли, ускорение оборачиваемости  приводит к увеличению прибыли. С  другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.      

Длительность  нахождения средств в обороте  определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и  внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность, масштабы предприятия и ряд других. Не  меньшее воздействие на оборачиваемость  активов оказывают экономическая  ситуация в стране, сложившаяся система  безналичных расчетов и связанные  с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие налаженных хозяйственных  связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств. Однако  следует подчеркнуть, что период нахождения  средств в обороте  в значительной  степени определяется внутренними условиями деятельности организации, и в первую очередь  эффективностью стратегии управления его активами.

1.2 Методы анализа эффективности деятельности   

предприятия

   Понятие экономической  эффективности предприятия и  методика ее оценки.

Термин «эффективность»  универсален. Его применяют во всех сферах человеческой деятельности: экономике, политике, науке, технике, культуре и  т. д.

В смысловом отношении  эффективность связывается, во-первых, с результативностью работы или  действия, а во-вторых, с экономичностью, то есть минимальным объемом затрат для выполнения данной работы или  действия. Одна результативность не в  состоянии всесторонне характеризовать  эффективность, поскольку может  быть достигнут результат, но не лучший. Экономичность также не характеризует  эффективность, поскольку могут  быть минимальные затраты при  невысоких результатах. Поэтому  под эффективностью понимается уровень (степень) результативности работы или  действия в сопоставлении с произведенными затратами.

В экономике предприятия  в самом общем виде эффективность  означает результативность хозяйственной  деятельности, соотношение между  достигнутыми результатами и затратами  живого и овеществленного труда. Уровень эффективности характеризует  уровень развития производительных сил и является важнейшим показателем  развития экономики. На предприятии  затраты имеют форму авансируемого  основного и оборотного капитала, а конечные результаты - форму прибыли. Таким образом, показатель экономической  эффективности дает представление  о том, какой ценой предприятие получает прибыль. Сопоставление затрат и результатов используется в практике обоснования хозяйственных решений.

Уровень эффективности определяется сопоставлением двух величин - экономического эффекта (результата) и затрат ресурсов, при помощи которых он был достигнут.

    При оценке эффективности необходимо различать критерий и показатели.

Показатели экономической  эффективности дают представление  о том, ценой каких затрат ресурсов достигается экономический эффект. То есть с их помощью измеряется уровень эффективности производственно-хозяйственной  деятельности.

     Измерить с помощью одного показателя уровень эффективности невозможно, поскольку он складывается под воздействием многих факторов, порой противодействующих друг другу. Поэтому среди всей совокупности показателей принято выделять один, наиболее полно характеризующий уровень эффективности, имеющий не только количественную, но и качественную определенность. Такой показатель в экономике принято называть критерием.

В качестве критерия могут  выступать различные показатели:

на уровне предприятия - максимальная прибыль на единицу ресурсов;

в масштабе национальной экономики - максимальный ВВП на единицу потребленных ресурсов.

      Анализ показывает, что эти показатели характеризуют скорее цели производства, их соотношение между затратами и результатами. В наибольшей мере требованиям оценки экономической эффективности отвечает такой показатель, как производительность труда. Чаще всего его называют в качестве критерия эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Что касается частных показателей экономической эффективности, то их номенклатура зависит от цели и объекта оценки.

Эффективность работы предприятия  можно рассчитать следующими способами:

1. Анализ показателей  рентабельности

    Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли или дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Показатели рентабельности делятся  на две группы:

1. ГРУППА - Показатели рентабельности  деятельности 

1. Рентабельность продаж – показывает, сколько прибыли в процентах приносит каждый рубль товарооборота.

R_прод=            (3.)

П от прод. – прибыль от реализации предприятия

ТО – товарооборот предприятия

2. Рентабельность товара – показывает  сколько прибыли в процентах  приносит каждый рубль товара  предприятия 

R_тов= *100%      (4.)

П от прод.- Прибыль предприятия от реализации продукции

С/С – Покупная себестоимость реализованного товара

2.ГРУППА -  Показатели  рентабельности активов или имущества

1. Общая экономическая рентабельность или рентабельность капитала – показывает сколько прибыли в % приносит каждый рубль капитала организации

Изд.обр – Издержки обращения  предприятия 

R_кап= *100%

П до нал.обл –  Прибыль  до налогообложения 

Ср.вал. – Средние остатки  валюты баланса.

      Так же можно рассчитать коэффициенты кредиторской и дебиторской задолженности.

Кк_задол. =   (5.)

Кд_{задол.09} =      (6.)

Кк_задол – Коэффициент кредиторской задолженности

Кд_задол – Коэффициент дебиторской задолженности

ТО – Товарооборот предприятия  в тыс. руб.

к_задол- Средние остатки кредиторской задолженности

д_задол – Средние остатки дебиторской задолженности

    Рост показателя кредиторской задолженности свидетельствует о ускорении расчетов предприятия со своими кредиторами, а рост  показателя дебиторской задолженности свидетельствует о ускорении расчетов с предприятием т.е о сокращении коммерческого кредита предоставляемого предприятием своим покупателям.

    Результат производственно-хозяйственной деятельности или осуществление тех или иных организационных, технических, экономических и других мероприятий может быть выражен качественно и количественно, то есть имеет качественную и количественную определенность. Качественная сторона производственного результата отражается критерием, а количественная - показателями эффективности. Показатели эффективности, количественно выражающие какой-либо критерий, различаются между собой по полноте, с которой они характеризуют эффективность. Так, показатель производительности живого труда является локальным по отношению к показателю производительности совокупного труда, он охватывает лишь часть сферы функционирования труда.

     Различают натуральные, стоимостные, условные и другие показатели оценки экономической эффективности. Использование каждого из них имеет свои положительные и отрицательные стороны. Широкое применение при оценке эффективности получили натуральные показатели, такие как выработка продукции в натуральном выражении. Их использование исключает побочное влияние, например, цен на результаты измерения эффективности. Но применение натуральных показателей очень ограниченно. Оно возможно только при сравнении однородной продукции или качественно однородного труда.

      Поиски возможности соизмерить разнокачественную продукцию и разнокачественный труд каким-либо синтетическим показателем без применения стоимостных категорий привели к разработке различных условных показателей (чистая продукция, добавленная стоимость, нормативная трудоемкость). Основной недостаток существующих в настоящее время расчетных, условных показателей - их слабая научная обоснованность. Все это говорит о том, что универсальных, всеобъемлющих показателей эффективности пока не разработано. Выбор наиболее подходящего из имеющихся должен быть сделан исходя из конкретных условий определения эффективности на каждом предприятии.

      Эффективность различных видов хозяйственной деятельности определяется в целях решения двух планово-экономических задач. Во-первых, для выявления и оценки уровня использования отдельных видов затрат и ресурсов, а также экономической эффективности производства на различных его уровнях (национальной экономики, отрасли, предприятия, отдельного хозяйственного мероприятия). Во-вторых, для экономического обоснования и отбора наилучших (оптимальных) производственно-хозяйственных решений (внедрение новой техники, технологии и организации производства, труда и управления, размещение предприятий, варианты инвестирования и т.д.).

     В соответствии с названными объектами и методами расчета различают общую (абсолютную) и сравнительную (относительную) экономическую эффективность производства.

     Общая (абсолютная) применяется для анализа и оценки общеэкономических результатов, эффективности производства на различных уровнях экономики за определенный период и в динамике. Она характеризует величину экономического эффекта в сопоставлении с затратами и ресурсами. Ее определение базируется на расчете обобщающих и дифференцированных показателей, отражающих уровень эффективности затрат и ресурсов. Например, на уровне национальной экономики таким показателем будет отношение ВВП к численности работников сферы материального производства, на уровне предприятия - рентабельность производства.

     Сравнительная (относительная) эффективность определяется в целях обоснования социально-экономических преимуществ какого-либо варианта решения производственно-хозяйственной задачи, отбора из рассматриваемых вариантов наиболее эффективного с точки зрения соотношения текущих и единовременных затрат при его реализации. Если, например, один из сравниваемых вариантов при реализации требует меньших капитальных вложений и одновременно обеспечивает более низкую себестоимость продукции, то при прочих равных условиях он признается по показателю сравнительной эффективности экономически более выгодным. В этом случае достигается двойной эффект: экономия от снижения себестоимости продукции и экономия на производственных фондах и капитальных вложениях. Могут быть случаи, когда вводятся дополнительные капитальные вложения, которые снижают себестоимость продукции, работ и услуг. Целесообразность их осуществления также может быть оценена с помощью сравнительной эффективности. Определяется сравнительная эффективность как отношение экономии текущих затрат к обратной разности капитальных вложений по вариантам.

      Расчеты общей и сравнительной эффективности дополняют друг друга, то есть все известные методы оценки эффективности хозяйственных решений, например инвестиционных проектов, представляют собой сочетание показателей общей и сравнительной эффективности.

     Следует иметь в виду, что показатели общей экономической эффективности могут применяться при выборе одного из нескольких альтернативных вариантов решения производственно-хозяйственной задачи. Но обратное невозможно: показатели сравнительной экономической эффективности не могут характеризовать абсолютную эффективность. Данное обстоятельство объясняется тем, что показатели абсолютной эффективности являются универсальными, а показатели сравнительной эффективности в практику оценки введены для решения частных задач и расчетов при сравнении различных вариантов и основаны на сравнении текущих затрат и инвестиции.

В методологии оценки эффективности  помимо экономической принято выделять социально-экономическую эффективность. Она отражает не только эффективность  потребления результатов труда. Проблема состоит в том, что многие социально экономические мероприятия, проводимые на предприятии, по показателям  абсолютной и сравнительной эффективности  могут быть убыточными, поскольку между человеческим фактором, на который они оказывают влияние, и результатами хозяйственной деятельности отсутствует прямая связь. Социально-экономическая эффективность может выражаться в таких показателях, как степень удовлетворенности членов трудового коллектива результатами труда, условия и безопасность труда, утомляемость, нагрузка на внешнюю экологическую среду, качество жизни и т. п. В ряде проектов социально-экономическая эффективность может быть решающим фактором их реализации. Показатели социально-экономической эффективности дополняют расчеты абсолютной и сравнительной эффективности, делая оценку эффективности более системной и комплексной.

      В зависимости от объекта и способа оценки методы определения и система показателей экономической эффективности могут существенно различаться. Так, выделяют методы определения экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности (функционирования) предприятия в целом, отдельных хозяйственных процессов (производства, маркетинга, формирования и использования ресурсов, сбыта, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), управления предприятием, организации производства, труда и управления, инноваций (нововведений) и т.п.

      Например, большинство отечественных методик определения экономической эффективности предназначены для оценки эффекта в производстве: технико-экономического обоснования выбора наилучших вариантов создания и внедрения в производство новой техники; отражения показателей экономической эффективности в нормах, нормативах и планах развития предприятий; совершенствования ценообразования и стимулирования разработчиков. Поэтому все показатели эффективности производства базируются на оценке эффективности использования производственных ресурсов, к которым относятся основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы, инвестиции.

      Эффективность производственно-хозяйственной деятельности помимо эффективности производства включает в себя эффективность использования финансовых ресурсов предприятия. Отдельные методики оценки финансовых ресурсов в настоящее время имеются. Однако комплексные методы оценки эффективности функционирования, учитывающие синергический эффект взаимодействия производственной и финансовой деятельности предприятия, пока не разработаны.

       Провести анализ эффективного использования финансовых ресурсов можно с помощью одного из методов факторного анализа.  Интегральный метод применяется в мультипликативных моделях и позволяет избавиться от недостатка всех предыдущий методов, связано с тем, что степень влияния факторного анализа зависит от его места в подстановке.

Если    Z=a*b*c                                                                                                          (7.)

1. Z a =    (b₀ * c₁ + b₁ * c₀) +

2. Z b =    (a₀ * c₁ + a₁ * c₀) +

3. Z a =    (b₀ * a₁ + b₁ * a₀) +

     Методика расчетов экономической эффективности зависит также от отраслевой специфики предприятия. Так, факторы и источники экономии в машиностроении и легкой промышленности могут быть совершенно разными.

 2. Анализ деловой активности и эффективность деятельности предприятия ОАО  «ОРСКНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» за 2008-2009гг.

2.1 Анализ показателей рентабельности предприятия

     14-го сентября 2000-го года Орский нефтеперерабатывающий завод вошел в состав Тюменской нефтяной компании.

1 сентября 2003 года все предприятия  Тюменской нефтяной компании  вошли в состав новой объединенной  российско-британской компании ТНК-ВР - третьей крупнейшей нефтегазовой  компании России.

     Новой вехой вошел в историю ОНОСа юбилейный 2005 год – год 70-летия со дня образования. 22 декабря 2005 года ОАО «Орскнефтеоргсинтез» вошло в состав вертикально-интегрированного нефтяного холдинга «РуссНефть», входящего в число десяти крупнейших нефтегазовых компаний России. Его предприятия находятся в Западной Сибири, Томской, Новосибирской, Ульяновской, Пензенской, Волгоградской, Брянской, Ленинградской, Вологодской, Смоленской, Оренбургской областях, Краснодарском крае, Республиках Удмуртия, Коми и в Белоруссии. В структуре "РуссНефти" - 30 добывающих предприятий, 3 нефтеперерабатывающих завода и 2 транспортных предприятия, а также современная сбытовая сеть АЗС, насчитывающая 300 автозаправочных комплексов. Предприятия компании расположены в 17 регионах России и СНГ. Суммарные извлекаемые запасы "РуссНефти" превышают 630 млн тонн, объем годовой добычи достиг 17 млн тонн.