Анализ деловой активности и эффективности деятельности ООО «Эдельвейс»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты анализа деловой активности и эффективности деятельности организации…………………………………………………………..5
1. Значение, задачи и информационная база анализа деловой активности и эффективности деятельности организации……………………………………….5
2. Показатели деловой активности предприятия……………………………...7
3. Система показателей эффективности деятельности организации………..11
2. Анализ деловой активности и эффективности деятельности ООО «Эдельвейс»………………………………………………………………………...15
1. Краткая характеристика исследуемого предприятия……………………...15
2. Расчет показателей деловой активности исследуемого предприятия……17
3. Анализ эффективности деятельности предприятия……………………….19
3. Мероприятия по повышению деловой активности и эффективности деятельности ООО «Эдельвейс»………………………………………………......22

Заключение ……………………………………………………………………… ...29

Список  использованных источников. …………………………………………….31

Приложение………………………………………………………………………..34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Экономическая реформа в России привела к  возникновению новых отношений  в сфере хозяйственной деятельности предприятия. Одна из главных задач реформы – переход к управлению ресурсами предприятия на основе анализа его финансового состояния.

     Финансовое  состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и  потенциальные финансовые возможности  фирмы как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Хорошее финансовое состояние – это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы получения прибыли и др. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Переделом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т.е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.

     Основная  цель анализа – выявление и  оценка тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Менеджеру  эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений  по снижению риска и повышению  доходности финансово-экономической  деятельности предприятия, инвестору  – для решения вопроса целесообразности инвестирования, банкам – для определения  условий кредитования фирмы.

     Проблема  анализа финансового состояния  предприятия рассмотрена многими  современными ученными и экономистами, на эту тему написан ряд книг и  учебных пособий. В составе оценки финансового состояния можно  выделить оценку деловой активности предприятия и эффективность  его хозяйственной деятельности. Данный анализ является актуальным ввиду  злободневности проблемы выживаемости в рыночных условиях.

     Целью данной курсовой работы является разработка мероприятий по повышению деловой активности и эффективности деятельности предприятия.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить в теоретическом аспекте показатели деловой активности и эффективности деятельности коммерческой организации.
2. Рассчитать, на примере исследуемого предприятия, изучаемые финансовые коэффициенты.
3. Разработать предложения по повышению деловой активности и эффективности деятельности организации.

     Данная  работа состоит из трех глав, в которых  последовательно решаются поставленные задачи. В первой главе дается понятие  деловой активности, определяются основные показатели деловой активности и, как  одно из направлений деловой активности, приводится понятие анализа эффективности  использования ресурсов предприятия. Кроме того, дается понятие эффективности  деятельности предприятия, приводятся различные показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность  работы коммерческой организации.

     Вторая  глава посвящена анализу рассматриваемых  финансовых показателей ООО «Эдельвейс».

     В третьей главе приведены выводы по изучаемой теме и предложения  по увеличению эффективности использования  имеющихся ресурсов, повышению деловой  активности и эффективности деятельности исследуемого предприятия.

     Период  исследования – 2009-2010 гг.

     Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих  российских специалистов в области  комплексного экономического анализа: Савицкой Г.В., Шеремет А.Д., Ковалева В.В., Волковой О.Н., Абрютиной М.С., Грачева А.В., Баканова М.И. и т.д. 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Значение, задачи и информационная база анализа деловой активности и эффективности деятельности организации

     Деловая активность – это показатель хозяйственной  деятельности предприятия, которая  отражает результаты и эффективность  текущей основной деятельности.

     Значение  анализа  деловой  активности  заключается   в   формировании экономически   обоснованной    оценки    эффективности    и    интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

       В ходе анализа решаются следующие  задачи:

     1) изучение и оценка тенденции  изменения показателей деловой  активности;

     2)  исследование   влияния   основных   факторов,   обусловивших   изменение   показателей деловой активности  и расчет величины их конкретного  влияния;

     3) обобщение  результатов  анализа,  разработка  конкретных  мероприятий   по вовлечению в оборот выявленных резервов.

     Важное  место при анализе деловой  активности предприятия отводится  его информационному обеспечению.

     Информационному обеспечению экономического анализа  уделяет внимание большинство авторов в области учета, анализа и аудита. Так, Г.В.Савицкая подразделяет источники данных для анализа на нормативно-плановые, учетно-отчетные и внеучетные, отдавая преимущества учетной составляющей. Л.Т.Гитляровская акцентирует внимание на внутренних и внешних источниках информации. Такие ученные как О.В.Ефимова и Л.В.Донцова ориентируются на повышении информативности и аналитической значимости бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующего субъекта, считая ведущим информационным источником анализа.

     По  мнению В.В.Ковалева, информационную базу анализа в привязке к конкретной фирме можно представлять как  объединение четырех крупных  комплексов: данные системы бухгалтерского учета, данные системы налогового учета, статистические данные и несистемные данные. Данные системы бухгалтерского учета представляют собой первичные и сводные документы, внутреннюю и бухгалтерскую отчетность организации, налогового учета – аналитические регистры и счетные таблицы по расчету различных налогов и сборов, налоговые декларации. Статистический информационные комплекс включает внутреннюю статистику (цены на сырье, собственную продукцию, нормы и нормативы и др.), а также общеэкономическую и финансовую статистику (индексы цен, курсы валют, процентные ставки и др.). И, наконец, комплекс несистемных данных содержит два массива: текущие оперативные данные и прочие сведения (пресса, рынок, свободная информация и др.).

     Что же касается анализа деловой активности, то, как для внешнего, так и  для внутреннего анализа интерес  представляют следующие информационные источники.

     Во-первых, это нормативные акты, регулирующие деловую активность в соответствующей отрасли, а также порядок ее оценки.

     Во-вторых, бухгалтерская отчетность анализируемой  организации, которая согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», является публичной документацией, ориентируясь на которую, любой заинтересованный пользователь сможет проанализировать деловую активность организации.

     Говоря  о применимости отчётности для целей анализа деловой активности, стоит отметить, что ее разные формы обладают разной релевантностью, т.е. уместностью при проведении данного тематического анализа. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, остальные формы рассматриваются как приложение к ним, которые призваны расшифровать и уточнить данные первых двух форм. С точки зрения анализа деловой активности, существенным преимуществом обладает отчет о прибылях и убытках, отражающий динамический аспект деятельности фирмы. Бухгалтерский баланс, характеризующий ресурсный потенциал компании, отражает статистический аспект ее деятельности. Бухгалтерский баланс – основной источник информации для анализа финансовой устойчивости, которая является гарантией интересов собственников и кредиторов. В то же время деловая активность организации является своеобразным средством достижения определенного уровня финансовой устойчивости, а ее анализ базируется, преимущественно, на данных отчета о прибылях и убытках и иных формах отчетности.

     Что же касается внутрифирменного анализа деловой активности организации, то для этих целей доступна практически вся имеющаяся учетная и внеучетная информация, т.е. информационные возможности фактически неограниченны. Полнота, глубина, а также эффектность анализа, в данном случае поставлены в зависимость от организации аналитической работы и квалификации самих аналитиков.

2. Показатели деловой активности предприятия

     Стабильность  финансового положения предприятия  в условиях рыночной экономики обуславливается  в немалой степени его деловой  активностью.

     Оценка  деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной коммерческой организации и родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными, т.е. неформализуемыми, критериями являются:

1. Репутация коммерческой организации, которая выражается, в частности, в известности клиентов, пользующихся ее услугами, в устойчивости связей с ними и т.д.;
2. Широта рынков сбыта продукции;
3. Наличие продукции, поставляемой на экспорт.

     Количественная  оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по двум направлениям:

1. Степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
2. Уровень эффективности использования ресурсов коммерческой организации.

     «Текущая деятельность любой коммерческой организации может быть охарактеризована с различных сторон. В России основными показателями, которые используются для ее оценки, являются объем реализации и прибыль. Помимо них в анализе применяются показатели, отражающие специфику производственной деятельности предприятия. По каждому из этих показателей может устанавливаться определенное плановое значение или внутрипроизводственный норматив, с которыми производится сравнение по истечении отчетного периода. Что касается динамики основных показателей, то наиболее информативные аналитические выводы формулируются в результате сопоставления темпов их изменения. Оптимальным является следующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи:

                                   (1.1)

     Где Т_с, Т_r, Т_p – соответственно темп изменения совокупного капитала, авансированного в деятельность коммерческо организации, темп объема реализации и темп прибыли.

     Первое  неравенство означает, что экономический  потенциал коммерческой организации  возрастает, т.е. масштабы ее деятельности увеличиваются. Наращивание активов  организации, т.е. увеличение ее размеров, нередко является одной из основных целевых установок, формулируемых  собственниками компании и ее управленческим персоналом в явной и неявной  форме.

     Второе  неравенство указывает на то, что  по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, т.е. ресурсы  предприятия используются более  эффективно, повышается отдача с каждого  рубля, вложенного в компанию.

     Из  третьего неравенства видно, что  прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об имевшемся в отчетном периоде  относительном снижении издержек производства и обращения как результате действий, направленных на оптимизацию технологического процесса и взаимоотношений с  контрагентами.

     Рассмотренное соотношение в мировой практике получило название «золотое правило  экономики предприятия». Однако если деятельность предприятия требует  значительного вложения средств (капитала), которые могут окупиться, и принести выгоду лишь в более или менее  длительной перспективе, то вероятны отклонения от этого «золотого правила». Не всегда эти отклонения следует рассматривать  как негативные. К причинам возникновения  таких отклонений относятся: приложение капитала в сферу освоения новых  технологий производства, переработки, хранения продукции, модернизации и  реконструкции действующих предприятий. Такая деятельность сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части  не дают сиюминутной выгоды, но в перспективе могут окупиться с лихвой» [10].

     Анализ  и сравнение эффективности использования  ресурсов коммерческой организации  является одном из направлений оценки деловой активности. Известно множество  показателей, применяемых в ходе такого анализа.

     Любое предприятие имеет три вида основных ресурсов: материальные, трудовые и  финансовые. В данном случае под  материальными ресурсами чаще всего  понимают материально-техническую  базу предприятия, причем для финансового  менеджера интерес представляет , прежде всего, не их состав и структура, рассматриваемые с позиции технологического процесса, а величина финансовых вложений в эти активы. Поэтому основным оценочным показателем является показатель фондоотдачи, рассчитываемый по формуле:

           (1.2)

     Этот  коэффициент имеет очевидную  экономическую интерпретацию, показывая, сколько рублей выручки от реализации приходится на один рубль вложений в основные средства. При прочих равных условиях рост показателя в  динамике рассматривается как благоприятная  тенденция. Выполняя пространственно-временные  сопоставления, необходимо принимать  во внимание, какие исходные данные были использованы для расчета. Чаще всего используются балансовые оценки, а, как известно, отчетность периодически меняется. В частности, в минувшие годы выручка показывалась совместно  с НДС и акцизами, а основные средства в балансе приводились  по первоначальной или восстановительной  стоимости. В прежние годы показатель фондоотдачи обычно рассчитывали, используя  первоначальную стоимость основных средств, теперь все чаще для этой цели берется остаточная стоимость.

     Эффективность использования трудовых ресурсов обычно характеризуется показателями производительности труда, отражающими объем производства (в стоимостном измерении), приходящийся на одного работника. При этом могут  использоваться данные о среднесписочной  численности работников, в целом, или отдельной их группы, например, работников производственного сектора, т.е. без учет управленческого персонала. Показатели выработки особенно важны  для линейных руководителей; что  касается финансовых менеджеров, то для  них, вероятно, большее значение имеют  показатели, основанные на стоимостных  оценках, например, показатель выручки  от реализации, приходящийся на один рубль  фонда оплаты труда. Этому показателю свойственна определенная конфиденциальность, поэтому расчет обычно выполняется  в рамках внутреннего анализа  по данным текущего учета и внутренней отчетности.

     «Эффективность  использования финансовых ресурсов рассматривается в рамках управления оборотными активами. В частности, здесь  рассчитываются оборачиваемость производственных запасов и средств в расчетах, продолжительность операционного  и финансового циклов и другие. Ускорение  оборачиваемости вложений в оборотные активы рассматривается  как благоприятная тенденция» [1].

     Обобщающим  показателем оценки эффективности  использования ресурсов предприятия  является показатель ресурсоотдачи (или  коэффициент оборачиваемости средств в активах), рассчитываемый по формуле:

            (1.3)

     Этот  показатель характеризует объем  реализованной продукции, приходящийся на рубль средств, вложенных в  деятельность предприятия; его рост в динамике рассматривается как  благоприятная тенденция. При проведении пространственно-временных сравнений  необходимо следить за сопоставимостью  исходных данных, использованных для  расчетов.

     Формула (1.3) является обобщенной для показателей  ресурсоотдачи. Частные случаи коэффициентов  деловой активности предприятия  приведены в Приложении 1.

3. Система показателей эффективности деятельности организации

     Для оценки управления деятельностью предприятия  выработаны специальные инструменты, называемые экономическими показателями. Экономические показатели – это  микромодели экономических явлений. Отражая динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут  приближаться или отдаляться от своего главного предназначения – измерения  и оценки сущности экономического явления. Поэтому для качественного проведения анализа эффективности деятельности организации необходимо знать природу  каждого экономического показателя.

     «Экономическая  эффективность – сложная категория  экономической науки. Она пронизывает  все сферы деятельности человека, все стадии общественного производства, является основой построения количественных критериев ценности принимаемых решений, используется для формирования материально-структурной, функциональной и системной характеристик хозяйственной деятельности. Можно сказать, что такие наиболее существенные характеристики хозяйственной деятельности, как ценность, многосторонность,  динамичность, многомерность и взаимосвязь ее различных сторон, находят свое адекватное отражение через категорию эффективности» [24].

     Таким образом, экономическая эффективность  – один из важных показателей, который  характеризует результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации.

     Эффективность хозяйственной деятельности измеряется одним из двух способов, отражающих результативность работы предприятия  относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства:

                  (1.4)

                             (1.5)

     Соотношение между динамикой продукции и  динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста. Экономический  рост производства может быть достигнут  как экстенсивным, так и интенсивным  способом. Превышение темпов роста  продукции над темпами роста  ресурсов или затрат свидетельствуют  о наличии интенсивности в  экономическом росте.

     Для оценки эффективности хозяйственной  деятельности также используются показатели рентабельности – прибыльности или  доходности капитала, ресурсов или  продукции:

    (1.6) 

      (1.7)

     В указанных формулах не конкретизирован  показатель прибыли, поскольку в  качестве него может быть взята прибыль  от реализации продукции (работ, услуг), балансовая прибыль, облагаемая налогом  на прибыль, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Если рентабельность средств или их источников вычисляется  на основании прибыли от реализации и тем самым достигается сопоставимость с рентабельностью продаж, то между  рассматриваемыми финансовыми показателями существует определенная взаимосвязь:

    (1.8) 

     Данная  формула показывает, что прибыльность средств принятия или источников обусловлена как ценообразовательной  политикой предприятия и уровнем  затрат на производство реализованной  продукции (они комплексно отражаются в показатели рентабельности продаж), так и деловой активностью  предприятия, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников. Формула  показывает пути повышения рентабельности средств или их источников: при  низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота  капитала и его элементов и, наоборот, определяемая теми или иными причинами  низкая деловая активность предприятия  может быть компенсирована только снижением  затрат на производство продукции или  ростом цен на продукцию, т.е. повышением рентабельности продаж.

     Также в формулах в общем виде отражена средняя величина средств предприятия  и их источников. В качестве данного  показателя могут быть использованы итог баланса, величина оборотных активов, материальных средств, готовой продукции, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, собственных средств, основных средств и т.д. Частные  случаи коэффициентов рентабельности предприятия приведены в Приложении 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АНАЛИЗ  ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ООО  «ЭДЕЛЬВЕЙС»
1. Краткая характеристика исследуемого предприятия

     Общество  с ограниченной ответственностью «Эдельвейс»  действует с 2001 года. Согласно Уставу предприятие может осуществлять любые виды предпринимательской  деятельности, связанные с производством  и реализацией товаров народного  потребления.

     Фактически  предприятие в настоящий момент занимается производством хлебобулочной  продукции и полуфабрикатов, а  также реализацией их через собственный  магазин и торговую сеть города. Для этого в настоящее время  на предприятии функционирует пекарный цех, цех полуфабрикатов и магазин.

     Руководит предприятием директор, в подчинении которого находятся: 1 заведующий производством, 1 заведующий магазином, 1 экспедитор, 4 пекаря, 2 работника цеха полуфабрикатов, 3 продавца, 2 технических работника.

     Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией организации. Главный бухгалтер назначается  и освобождается от должности  руководителем организации. Главный  бухгалтер несет ответственность  за правильность ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение директору. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации. Ответственность за правильность составления и реализации учетной политики, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также за организацию и составление бухгалтерского учета несет директор организации, который осуществляет оперативное руководство деятельностью бухгалтерии и совместно с главным бухгалтером подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.

     Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм, утвержденным Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются  формами документов, разработанными организацией в соответствии с установленными Законом требованиями.

     В аппарате бухгалтерии работают 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер. Функции учета между ними распределяются следующим образом. В обязанности  бухгалтера входит учет операций по расчетам с покупателями и поставщиками, учет материально-производственных запасов, текущий учет кассовых и банковских операций с работниками по оплате труда. В обязанности главного бухгалтера входит контроль расчетов с подотчетными лицами, учет операций с основными средствами, калькулирование себестоимости продукции и расчет цен, формирование учетных регистров и других сводных документов, расчет налогов, подготовка и предоставление бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

     Для исследования экономического потенциала предприятия основные показатели его  деятельности отражены в табл. 2.1.

     Таблица 2.1.

     Основные  показатели деятельности ООО «Эдельвейс»  за 2009-2010 годы