Анализ денежных потоков предприятия. 8



3

 

Содержание

 

Введение ……………………………………………………………………………3

1. Денежное обращение и денежная система РФ..……………………………….6

1.1. Денежное обращение: сущность, наличное и безналичное

обращение …………………………………………………………………………..6

1.2. Денежная система Российской Федерации …………………………………11

1.3. Денежная масса в РФ…………………………………………………………17

2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Строй Форум» и пути его

совершенствования ……………………………………………………………….22

2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия …………………….22

2.2. Бухгалтерский учет кассовых операций …………………………………....24

2.3. Бухгалтерский учет на расчетных и валютных счетах …………………….34

2.4. Учет прочих денежных средств, совершенствование учета

расчетов с применением пластиковых карт ……………………………………..47

3. Анализ денежных потоков предприятия ……………………………………...58

3.1. Показатели денежных потоков предприятия и факторы,

определяющие их величину ………………………………………………………58

3.2. Факторный анализ движения денежных средств …………………………...66

Заключение              …………………………………………………………………………78

Список использованной литературы ……………………………………………..85

Приложения ………………………………………………………………………..88

 

                                                                                       

 

3

 

Введение

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив, используемый свободно в расчетах между всеми участниками рыночных отношений - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.

Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также денежные переводы в пути и, таким образом, шире понятия «деньги».

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скорость их движения во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется его платежеспособность – одна их важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточны количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Денежный капитал организации в форме де­нежных средств и денежных эквивалентов охваты­вает такие элементы краткосрочных инвестиций, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к де­нежным средствам. К таким финансовым инстру­ментам денежного рынка относят высоколиквид­ые активы, которые без риска могут быть конвер­тированы в деньги, — депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные, цен­ные и коммерческие бумаги.

В состав монетарных (денежных) активов входят прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах с бюд­жетом и внебюджетными фондами (как зачетные суммы, принимаемые в оценке налоговых обяза­тельств).

Деньги являются недоходообразующими (не­прибыльными) активами. Их коммерческая полез­ность и эффективность проявляются только тогда, когда они вовлечены в хозяйственный оборот. Оставление денежных средств на счетах и в кассе предприятия, иммобилизация денег в недоходообразующие активы и т. п. рассматриваются заинтере­сованными лицами как факты, приводящие к эро­зии капитала.

В бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. От размера денежного капитала и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость организации, ее платежеспособность. В связи с этим, актуальность выбранный темы не вызывает сомнения.

Задачами учета денежных средств является:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию рабочего капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по сметам в банках и отражение ее результатов  в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения основных принципов бухгалтерского учета денежных средств.

Данные задачи определяют цель исследования – рассмотрение вопросов бухгалтерского учета денежных средств в организации и анализ их движения.

Дипломная работа выполнена по материалам ООО «СтройФорум». ООО «СтройФорум» - это общество с ограниченной ответственностью, занимается коммерческой строительной деятельностью.

                                                                                       

 

3

 

1. Денежное обращение и денежная система

1.1. Денежное обращение: сущность, наличное и безналичное обращение

 

Денежное обращение - это движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах, обслу­живающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Объективной основой денежного обраще­ния является товарное производство.

Денежный оборот страны, отражая движение денег, пред­ставляет собой сумму всех платежей, совершенных предпри­ятиями, организациями и населением в наличной и безналич­ной формах за определенный период времени [23, с.175].

Денежное обращение подразделяется на налично-денежное и безналичное.

Налично-денежное обращение - это движение наличных де­нег. Средством обращения и платежа являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмот­ренных законодательством случаях. Оно обслуживается банкно­тами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначей­скими билетами). В промышленно развитых странах банков­ские билеты, выпускаемые центральным банком, составляют подавляющую часть налично-денежного обращения. Незначи­тельная часть выпуска денег (около 10%) приходится на казна­чейства, которые эмитируют в основном монеты и мелкокупюрные бумажно-денежные знаки - казначейские билеты.

Сфера использования наличных денег в основном связана с доходами и расходами населения:

        расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;

        оплата труда  предприятиями  и  организациями,   выплата других денежных доходов;

        внесение  денег  населением  во   вклады   и   получение  по вкладам;

        выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возме­щении по договорам страхования;

        выдача кредитными организациями потребительского кредита;

        оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

        платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;

        уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначи­телен, так как основная часть расчетов совершается безналич­ным путем.

Статьи 140, 861-885 Гражданского кодекса РФ предусматри­вают применение на территории Российской Федерации пла­тежей в наличной и безналичной формах и раскрывают сущ­ность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов.

Установлен различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с их предприниматель­ской деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связан­ными с предпринимательской деятельностью, должны произво­диться, как правило, в безналичном порядке.

Важную роль в стабилизации денежного обращения в нашей стране сыграло утвержденное Банком России 5 января 1998 г. Положение «О правилах организации наличного денежного об­ращения на территории Российской Федерации», которое обя­зательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными ор­ганизациями и их филиалами, включая учреждения Сберега­тельного банка Российской Федерации (в дальнейшем - учре­ждения банков), а также организациями, предприятиями и уч­реждениями на территории Российской Федерации.

В соответствии с этими правилами организации, предпри­ятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы (далее - предприятия) хранят свободные денежные средства в уч­реждениях банков на соответствующих счетах на договорных ус­ловиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последую­щего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно в кассы учреждений банков через объединенные кассы при предприятиях. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкас­саторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей [30, с.253].

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются об­служивающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимо­сти ускорения оборачиваемости денег и своевременного посту­пления их в кассы в дни работы учреждений банков. Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страхо­вых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или пу­тем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляю­щее его расчетно-кассовое обслуживание, «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» [27, с.45].

По предприятию, не представившему расчет на установле­ние лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обсуживающих учреждений банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Этот лимит может пересматриваться в течение года в уста­новленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.), а также в соответствии с договором с учреждениями банков.

Предприятия должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Они могут хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более 3 рабочих дней.

По согласованию с обслуживающими учреждениями банков предприятия могут расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

tify">Важное значение имеет согласование предприятиями с обслуживающими учреждениями банков сроков выдачи денежной наличности на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Для равномерного использования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств в учреждениях банков ежегодно составляется (по усмотрению их руководителя) календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) на основании сведений предприятий о размерах и сроках вы­платы заработной платы.             

В целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

Безналичное обращение - это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое происходит в результате исполнения банком распоряжений владельца счета в виде чеков, пластиковых карточек, электронных средств платежа и других расчетных документов.

Различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям и финансовым обязательствам. К первой группе отно­сятся безналичные расчеты за товары и услуги, ко второй - платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц и другие обязательные платежи) и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Между налично-денежным обращением и безналичным существует тесная взаимозависимость: деньги постоянно перехо­дят из одной сферы обращения в другую. Поступления безна­личных средств на счета в банке непременное условие для выдачи наличных денег. Поэтому безналичный оборот неотде­лим от обращения наличных денег и образует вместе с ним единый денежный оборот страны, в котором циркулируют еди­ные деньги одного наименования [30, с.180].

С совершенствованием платежно-расчетных отношений ме­нялось и соотношение между наличными и безналичными сфе­рами денежного обращения. До конца XIX в. преобладали пла­тежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег в общей массе денежных средств, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 8%, в Российской Федерации по состоянию на 1 января 2010 г. – 35,2%.

В безналичных расчетах находит выражение безналичный денежный оборот. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег в обращении, снижении издержек обращения.

Безналичный оборот составляет значительную часть денежного оборота страны. В безналичных расчетах, осуществляемых посредством перечислений средств по счетам в кредитных организациях и зачетов взаимных требований, находит выражение безналичный денежный оборот. Чем шире применяются безна­личные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения по хозяйству в целом и в сфере денежного обращения.

Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования как бы завершают последний этап кругооборота средств в хозяйст­ве. Поступление денег на счет в банке свидетельствует о том, что продукт производства реализован, т. е. получил обществен­ное признание, затраты на его создание возмещены, а прибыль сосредоточенную на счете предприятий в банке, можно исполь­зовать по назначению, продолжить процесс производства.

Такие расчеты способствуют концентрации денежных ресур­сов в банках. Временно свободные денежные средства пред­приятий и организаций, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования, позволяют развивать кредитные отношения. От правильной организации системы безналичных расчетов в целом зависят своевременность и быстрота осущест­вления расчетов между хозорганами, их финансовое положе­ние, а также состояние платежной дисциплины в стране.

 

1.2. Денежная система Российской Федерации

Современная денежная система России, как и в большинстве других стран, основана на не разменных на золото деньгах. Основ­ные параметры денежной системы РФ определены в Федеральном законе от 10 июля 2005 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Россий­ской Федерации (Банке России)» (в ред. от 10 января 2006 г.)[1]. Согласно данному Закону официальной денежной единицей РФ является рубль, который равняется 100 копейкам. Закон запрещает обращение на территории России других денежных единиц или различных денежных суррогатов. Правительство отказалось от ус­тановления масштаба цен. В Законе записано: «Официальное соот­ношение между рублем и золотом или другими драгоценными ме­таллами не устанавливается».

Монопольное право эмиссии или изъятия наличных денег из обращения предоставлено Банку России. Он же несет полную ответственность за организацию их обращения в народном хозяйстве. В свя­зи с этим на Банк России возложены следующие функции:

        прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монет, создание резервных фондов;

        установление правил хранения, перевозки и инкассации на­личных денег, порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций;

        установление признаков платежеспособности банкнот и монет, порядка их уничтожения, а также замены поврежденных на дей­ствующие.

По действующему законодательству в России существуют два вида денежных знаков: банкноты (банковские билеты) и монеты. Они являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.

18 сентября 1997 г. Правительство РФ приняло постановление об изменении нарицательной стоимости российских денежных зна­ков и монет. С 1 января 1998 г. Банк России ввел в обращение банк­ноты и монеты образца 1997г.:

        банкноты достоинством  10; 50; 100; 500 руб.;

        монеты достоинством 1; 5; 10; 50 коп. и 1; 2; 5 руб.

С 1 января 2001 г. в обращение введена банкнота достоинством 1000 руб. С учетом нового масштаба цен 1000 руб. в деньгах старого образца была приравнена к 1 руб. новых денег образца 1997 г. На этом основании пересматривались цены на товары, работы и услуги. Изменение на­рицательной стоимости денежных знаков при одновременном соот­ветствующем изменении масштаба цен рассматривается в теории денег как деноминация, т.е. одна из форм денежной реформы, когда путем «зачеркивания нулей» укрупняют масштаб цен. Однако дено­минацию рубля с 1 января 1998 г. нельзя считать денежной реформой, так как в стране не были решены многие экономические проблемы, гарантирующие устойчивость денежного обращения. Это подтверди­лось событиями второй половины 1998 г., когда произошел резкий рост цен и снижение валютного курса рубля. Целью проводимой де­номинации было решение следующих технических задач: упорядочение денежного обращения, облегчение учета и расчетов в стране, воз­вращение к привычному масштабу цен.

В России так же, как и в других странах, для обслуживания платежей используются не только наличные деньги, но и безналичные расчеты, которые в настоящее время являются преобладающими. Совокупность всех платежей в наличной и без­наличной формах, при которых деньги выполняют функции средства обращения, средства платежа и накопления, за определенный период времени составляет денежный оборот страны. Последний опосредует товарный и нетоварный обороты, а также перераспределительные операции. Согласно экономическому содержанию понятия денежного оборота можно выделить его составляющие и построить взаимосвязанную, внутренне субординированную структуру денежного оборота (рис. 1.1.).

  Платежный оборот представляет собой совокупность платежей с использованием денег в качестве средства платежа. Он включает все безналичные платежи и часть налично-денежных, связанных с оплатой труда, налоговыми сборами, покупкой ценных бумаг, лоте­рейных билетов и т.п.

Безналичный денежный оборот — это часть совокупного денеж­ного оборота, заключающегося в использовании безналичных рас­четов путем записей по счетам в банках и зачетов встречных требо­ваний. В странах с развитой рыночной экономикой он превышает 90% всего совокупного денежного оборота, в России его доля зна­чительно меньше.

 

 

                                                                               Денежный оборот

                                                                               

                                                                               Платежный оборот          

 

                                                                              Безналичный оборот    

 

                                                                              Наличный оборот

 

 

 

Рис. 1.1. Структура денежного оборота [23, с. 198]

Налично-денежный оборот - это часть совокупного денежного оборота, когда наличные деньги используются как средства обраще­ния и платежа. Он включает все платежи, осуществляемые наличных денег формирует налично-денежный оборот. Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с реализацией доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, а также между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках, частичные расчеты населения с финансово-кредитной системой, в ограниченных размерах платежи между предприятиями. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами установлен равным 100 тыс. руб.

Значительное расширение приводит к увеличению издержек государства и Центрального бан­ка РФ на обращение наличных денег, их перевозку, хранение, заме­ну ветхих купюр на новые, появлению «черного нала» и недопоступ­лению налоговых платежей в бюджет. По состоянию на 1 января 2009 г. в обращении находилось наличных денежных знаков Банка России образца 1997 г. на сумму 624 402,5 млн. в общей сумме наличных денег банкноты составляли 99,1%, монеты — 0,9%.

Выпуск наличных денег в обращение – это довольно сложный процесс, который охватывает различные стороны деятельности Центрально­го банка РФ. Он складывается из нескольких этапов:

        составления прогноза потребности в наличной денежной массе для бесперебойного проведения расчетов;

        изготовления денежных знаков и их защиты от фальсифици­рования;

        организации резервных фондов денежной наличности;

        транспортирования денежной наличности в регионы РФ;

        собственно выпуска денег в обращение.

Из приведенной схемы на рис.1.2. следует, что налично-денеж­ный оборот начинается в Центральном банке РФ. Наличные день­ги переводятся из его резервных фондов в оборотные кассы (ГРКЦ или РКЦ). Из последних они направляются в операционные кас­сы коммерческих банков для выдачи клиентам юридическим или физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению), тем самым они поступают в об­ращение. Часть наличных денег из касс предприятий и организа­ций может использоваться для расчетов между ними, если сто­имость покупки не превышает предельной суммы платежа, уста­новленной в законодательном порядке. Но большая их часть передается населению в виде различных видов денежных дохо­дов — заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи цен­ных бумаг и т.д.

Население также использует наличные деньги для взаиморас­четов, но их большая часть расходуется на выплату налогов, сбо­ров, страховых платежей, квартплаты и коммунальных платежей, погашение ссуд, покупку товаров и оплату различных платных услуг, приобретение ценных бумаг и лотерейных билетов, аренд­ные платежи, уплату штрафов, пени, неустоек и т.д. Таким обра­зом, наличные деньги от населения поступают либо непосредствен­но в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы пред­приятий и организаций, прежде всего предприятий торговли и услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     1                            2       

Рис. 1. 2. Организация налично-денежного обращения в РФ [22, с. 24]

 

Следовательно, выпуск наличных денег в обращение и изъя­тие из него происходят постоянно. Они поступают в оборот, ког­да банки в процессе осуществления кассовых операций выдают их клиентам из своих операционных касс. Но поскольку одновре­менно клиенты сдают наличные деньги в операционные кассы банков, то их общее количество в обороте может не увеличивать­ся. Поэтому нужно различать понятия «выпуск денег» и «эмис­сия денег».

Под эмиссией принято понимать такой выпуск наличных денег в оборот, который приводит к общему увеличению денежной мас­сы, находящейся в нем.