Анализ эффективности использования основного капитал предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие, ведущее предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли, должно обладать определенным капиталом, вложенным в основные и оборотные средства. Состояние и эффективность использования основного капитала является одним из главных условий успешной деятельности предприятия.

Основной капитал представляет собой часть финансовых ресурсов предприятия, инвестированных во внеоборотные активы. Состав внеоборотных активов у разных фирм различается количественно и качественно. Он определяется прежде всего профилем деятельности фирмы, ее отраслевой принадлежностью, объемами производства, численностью работающих и другими факторами. Вместе с тем основными видами внеоборотных активов являются: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенные капитальные вложения. Так как в основном капитале наибольшую долю составляют основные средства предприятия, одним из направлений исследования финансово-хозяйственной деятельности   является  анализ основных средств организации.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, и в своей совокупности образуют производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Основной капитал  обладает  следующими  признаками:

1) используются в производстве  продукции при выполнении работ  или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

2) используются в течение длительного  времени, то есть срока полезного  использования, продолжительностью  свыше 12 месяцев или обычного  операционного цикла, если он  превышает 12 месяцев;

3)  организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4)  способны приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем.

Качественный анализ состояния основного капитала и его использования дает возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Имея представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия. Обеспечивая при этом снижение издержек производства и рост производительности труда.

Целью данной курсовой работы является анализ основного капитала предприятия и выявление путей более эффективного его использования. В частности оценка наличия, движения, уровня обеспеченности, оценка уровня экономической эффективности использования основных фондов, для выявления путей повышения экономической эффективности использования основных фондов на примере конкретного предприятия. Объектом исследования является ООО «Уральский дизель-моторный завод».

Задачами работы является рассмотреть такие вопросы как:

1) информационное обеспечение анализа основных фондов;

2) анализ состояния и движения основных фондов;

3) анализ эффективного использования основных фондов;

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.

Для более глубокого исследования эффективности использования основных фондов производства использованы не только экономические способы анализа эффективности производства, а также   статистические методы, которые позволяют более точно определить влияние отдельных факторов на уровень фондоотдачи.

Источниками информации для исследования являются формы годовой финансовой отчётности предприятия за период 2010 – 2012 годов, учебная литература, законодательные акты (ПБУ) и периодические издания.

1. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Методика экспресс анализа финансового состояния предприятия

Финансовый анализ позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии организации, прибыльности и эффективности ее работы.

Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Финансовое состояние формируется в процессе хозяйственной деятельности организации и во многом определяется взаимоотношениями с поставщиками, покупателями, налоговыми и финансовыми органами, банками, акционерами и другими возможными партнерами. По результатам анализа каждый из партнеров может оценить выгодность экономического сотрудничества, так как набор показателей анализа финансового состояния позволяет получить достаточно полную характеристику возможностей предприятия обеспечивать бесперебойную хозяйственную деятельность, его инвестиционной привлекательности, платежеспособности, финансовой устойчивости и независимости, определить перспективы развития.

В изучении финансового состояния конкретной организации заинтересованы и внешние, и внутренние пользователи. К внутренним пользователям относятся собственники и администрация организации, к внешним - кредиторы, инвесторы, коммерческие партнеры.

Анализ финансового состояния, проводимый в интересах внутренних пользователей, направлен на выявление наиболее слабых позиций в финансовой деятельности предприятия в целях их укрепления и определения возможностей, условий работы предприятия, создания информационной базы для принятия управленческих решений, обеспечивающих эффективную работу организации.  Стоит отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Анализ финансового состояния в интересах внешних пользователей проводится для оценки степени гарантий их экономических интересов - способности предприятия своевременно гасить свои обязательства, обеспечивать эффективное использование средств для инвесторов и т.п. Этот анализ позволяет оценить выгодность и надежность сотрудничества с конкретной организацией.

         По степени  детализации анализ финансового  состояния может проводиться:

• по небольшому количеству оценочных показателей - коэффициентов - экспресс-анализ
• в несколько этапов - углубленный анализ

Целью экспресс-анализа является получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития предприятия. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационной базы. Соответствующий комплекс аналитических процедур как раз и может быть назван как экспресс-анализ, или чтение отчета (отчетности).

    Основными процедурами  экспресс-анализа являются:

• Просмотр отчета по формальным признакам
• Ознакомление с заключением аудитора (если имеется)
• Выявление "больных" статей в отчетности и их оценка в динамике
• Ознакомление с ключевыми индикаторами
• Формулирование выводов по результатам анализа

Результаты и качество анализа финансового состояния организации во многом определяется доступностью и качеством информационной базы.

Информационной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, изучение которых позволяет оценить финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах и пассивах, убедиться в наличии прибылей и убытков, выявить перспективы развития.

Анализ бухгалтерской отчетности предполагает использование конкретных приемов или методов, одним из которых является "чтение" баланса, или изучение абсолютных величин. "Чтение", или знакомство с содержанием, баланса позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные); основные направления вложения средств; соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамику показателей и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерской отчетности используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относятся горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ и расчет коэффициентов.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

Методика проведения финансового анализа предусматривает следующие основные этапы:

• предварительная оценка, в том числе оценка надежности информации;
• экспресс-анализ текущего финансового состояния;
• углубленный финансовый анализ;
• прогнозный анализ основных финансовых показателей.

Общий предварительный обзор результатов работы предприятия, или экспресс-анализ, является важным этапом, с которого необходимо начинать анализ его производственно-финансовой деятельности. Этот этап позволяет дать общую оценку работы предприятия. Именно на данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации.

Экспресс-анализ баланса целесообразно выполнять в пять этапов.

Цель первого этапа – установить изменение величины баланса за анализируемый период времени. Для этого итог баланса на конец периода сравнивают с итогом баланса на начало периода. Такое сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итога баланса оценивается положительно, а уменьшение – отрицательно.

Второй этап. Определив динамику изменения баланса, целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объема продаж, а также прибыли предприятия. Более быстрые темпы роста объема продаж и прибыли по сравнению с темпами роста средней величины баланса свидетельствуют об улучшении использования средств на данном предприятии. Отставание темпов роста объема продаж и прибыли от темпов роста средней величины баланса указывает на ухудшение использования средств.

Третий этап. Далее необходимо определить характер изменений отдельных разделов и статей баланса. Положительной оценки заслуживает увеличение в активе денежных средств, ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств и производственных запасов. Положительной оценки в пассиве баланса заслуживает увеличение собственного капитала. Отрицательно оценивается увеличение дебиторской и кредиторской задолженности в активе и пассиве баланса, особенно рост убытка, ссуд, не погашенных в срок, просроченных обязательств.

Четвертый этап. В процессе дальнейшего анализа баланса изучается структура имущества предприятия и источников его образования.

Определяя изменения в удельном весе в процентах к величинам (напри-мер, основных средств ко всему имуществу предприятия, оборотных средств ко всему имуществу), можно выяснить основные тенденции финансового положения предприятия.

Так, если темп прироста оборотных средств превышает темпы прироста основных средств, это предопределяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всех средств предприятия. Ее результатом является высвобождение средств в наиболее мобильной их части – денежных средств. При прочих равных условиях это изменение оценивается положительно.

При анализе структуры активов предприятия очень важно дать оценку изменению собственных оборотных средств как основного источника финансирования. Необходимо определить степень обеспеченности собственными оборотными средствами текущих активов.

Важной характеристикой активов предприятия является соотношение темпов роста инвестиций в основные средства и финансовые вложения. Если темпы инвестиций в финансовые вложения в долгосрочном периоде выше, чем в основные средства, то это – негативная тенденция, свидетельствующая о снижении уровня производственного потенциала.

Пятый этап. Сопоставлением текущих активов с краткосрочными обязательствами определяется текущая ликвидность предприятия. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской свидетельствует о предоставлении кредитов покупателям и заказчикам за счет дорогостоящих кредитов банков.

1.2. Методика факторного  анализа

            Факторный анализ – методика  комплексного и системного изучения  и измерения воздействия факторов  на величину результативных показателей.

Основные задачи факторного анализа

1.    Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.

2.    Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3.   Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

4.    Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.

5.    Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.

6.    Работа с факторной моделью.

Типы факторного анализа

1.   Детерминированный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

2.   Стохастический анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

3.   Прямой факторный анализ – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).

4.    Обратный факторный анализ – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).

5.  Одноступенчатый факторный анализ – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

6.     Многоступенчатый факторный анализ – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

7.    Статистический факторный анализ – применяется при анализе на соответствующую дату.

8.    Динамический факторный анализ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

9.    Ретроспективный факторный анализ – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

10. Перспективный факторный анализ – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Факторы – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

             Выявление и количественное измерение  степени выявления отдельных  факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности.            

 Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности обусловлено системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлении их взаимосвязи и подчиненности.        Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

• цепной подстановки
• индексный
• абсолютных разниц
• относительных разниц

1.    Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах. Используя способ цепных подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных,  а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.

           Таким  образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

2. Способ абсолютных разниц является  одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но  благодаря своей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

            Способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

3. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя. Он  значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в % и разделить на 100. Для расчета влияния 2-го фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100, и т.д. Результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

4. Индексный метод основан на  относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения  плана, выражающих отношение факторного  уровня анализируемого показателя  в отчетном периоде к его  уровню в базисном периоде (или  к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

Как видно, что в целом и за счет влияния каждого фактора в отдельности те же результаты, что и способом цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц.

1.3. Методика оценки резервов  повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия            

 Резервы представляют собой  имеющиеся возможности улучшения  результатов хозяйственной деятельности при данном уровне хозяйствования.           

 Резервы как и факторы, в  целях более полного их выявления  подвергают научной классификации:    

1. По простому признаку:

• внутрихозяйственные;
• отраслевые;
• региональные;
• общегосударственные резервы.

2.   По признаку времени:

• неиспользованные резервы – упущенные возможности повышения эффективности хозяйствования;
• текущие резервы – возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени;
• перспективные резервы рассчитаны на долгое время. Их использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений НТП и т.п.

3.   По характеру воздействия на результаты

• экстенсивные – связанные с использованием в производстве дополнительных ресурсов;
• интенсивные – связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала;

4.    По способам выявления

• явные их легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности;
• скрытые резервы связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были запланированы.

5.   По времени возникновения

• резервы не учтенные при разработке планов;
• резервы возникшие после утверждения плана.

Принципы организации поиска и подсчёта резервов.           

1. Поиск резервов должен носить  научный характер:  основываться на положительных диалектической теории познаниях, знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. Необходимо при этом хорошо знать экономическую сущность и природу хозяйственных и резервов, источники и основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.           

2. Поиск резервов должен быть  комплексным и систематичным. Комплексный  подход требует всестороннего  выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений.           

3. Принцип  предотвращения повторного счета резервов. Чтобы избежать повторного счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и соподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов.