Анализ эффективности использования основных и оборотных средств предприятия

Введение.  

  

История развития экономического анализа. 

  

Теория, методика, способы  и приемы экономического анализа  складывались постепенно, проходя сложные, порой противоречивые этапы истории. Путь экономического анализа как  науки сложен и извилист. 

Известным опытом организации  экономического анализа, как науки, так и   профессиональной деятельности обладает и наша страна. Историю  развития экономического анализа у  нас можно было бы периодизировать  так: состояние анализа в царской  России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям. 

Было бы неправильно  утверждать, что в условиях капитализма  в России не ощущалась необходимость  в глубоких аналитических исследованиях, в обобщении тех или иных хозяйственных  процессов и явлений. Однако отдельные  аналитические разработки заканчивались, к сожалению, провалом. 

Резкие изменения  в экономике произошли, как известно, после октября 1917 г. Достаточно высокая  активность отмечалась в области  развития анализа хозяйственной  деятельности торговых предприятий  и организаций. Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько  быстрее, чем в промышленности. Торговля в рассматриваемый период являлась одним из важных звеньев в цепи задач, стоящих перед страной. Развертывание  товарооборота между городом  и деревней требовало создания разветвленного и экономичного торгового аппарата. Это тем более было необходимо и потому, что торговое посредничество в первые послереволюционные годы обходилось дороже, чем в условиях капиталистической  России. В данный период экономический  анализ окончательно сформировался  и в качестве самостоятельной  дисциплины высших учебных заведений. Содержанием вопросов анализа стало  не только изучение финансовых показателей  по данным баланса, но и комплексное  исследование экономики предприятия  с использованием всего арсенала учетно-отчетных данных. С одной  стороны, это стимулировало научные  исследования и разработку учебников  в этой области, с другой – выпуск высококвалифицированных специалистов обеспечил внедрению научно обоснованной методики анализа в практику. 

Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на рыночные отношения требуют пересмотра традиционного понимания многих важных экономических категорий, а  в отдельных случаях наполнения их совершенно иным смыслом и практическим содержанием. Особенность анализа  коммерческой деятельности в условиях рыночных отношений – существенное изменение его задач и функций, что влечет за собой изменение  его методики. С ориентацией производственной, посреднической и других 

  

видов деятельности на требования как внутреннего, так  и внешнего рынка возникают совершенно новые, не традиционные для нашей  хозяйственной практики задачи, реализуемые  всеми коммерческими службами предприятий.  

  

     Значение  анализа основных и оборотных  средств предприятия. 

  

Тема курсовой работы «Анализ эффективности использования  основных и оборотных средств  предприятия» раскрывает наиболее полно  и подробно важнейшие вопросы, касающиеся изучения финансового состояния  и разработку мер по его улучшению  с использованием данных анализа  основных и оборотных средств  предприятия. В настоящее время  эта тема очень актуальна. В связи  с этим значение данного анализа  сильно возрастает. 

В рыночной экономике  роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился  в условиях рынка в главный  метод оценки всей экономики. Другими  словами, финансовый анализ из придатка экономического анализа превратился  в комплексный анализ всей хозяйственной  деятельности любой отрасли, региона, хозяйствующего субъекта, индивидуального  предпринимателя. Таким образом, только финансовый анализ способен в комплексе  исследовать и оценить все  аспекты и результаты движения капитала и определить финансовое состояние  данного объекта. 

Основные и оборотные  средства составляют, как правило, основную часть в общей сумме всего  капитала торгового предприятия. Вложения капитала должно быть наиболее эффективным. Под эффективностью использования  капитала понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного капитала. Речь идет о комплексном  понятии, включающий в себя движение основных и оборотных средств  предприятия. Поэтому анализ эффективности  использования капитала проводится по отдельным частям, а затем делается сводный анализ. 
 

Конкретные задачи, стоящие перед анализом эффективности  использования основных и оборотных  средств предприятия, можно сформулировать следующим образом: 

-         изучение эффективности использования  основных средств торговых предприятий  и организаций; 

-         изучение оборотных средств, их  соответствия объему хозяйственной  деятельности, правильности использования; 

-         изучение оборотных средств по  их классификации, а также их  оборачиваемости; 

-         изучение расчетов с бюджетом, банком, с дебиторами и кредиторами  (в статистике и в динамике); 

-         выявление резервов укрепления  финансового положения торговых  предприятий и организаций. 

1. Понятие и классификация  основных и оборотных средств  торгового предприятия. 

  

Осуществление торговой деятельности связано с использованием различных средств труда, необходимых  для продвижения, хранения и реализации товаров. 

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при  выполнении работ и оказании услуг, либо для управления организацией в  течение периода, превышающего 12 месяцев. 

     Для  учета, составления баланса основных  средств, отчетности, проведения  инвентаризации необходима классификация  основных средств. 

         Основные средства торговли можно  классифицировать по ряду признаков. 

         По экономическому назначению  и характеру функционирования  основные средства подразделяются  на: 

-         производственные; 

-         непроизводственные. 

Производственные  основные средства торговли представляют собой средства, участвующие в  процессе производства и реализации товаров. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства. Их доля в общей массе  основных средств составляет около 90%. 

         Непроизводственные средства –  это средства коммунального и  культурно-бытового назначения, такие,  как здания и сооружения здравоохранения,  жилого фонда, управления, доля  которых составляет около 10%. 

         По роли в производственно-технологических  процессах основные средства  подразделяются на: 

-         активные; 

-         пассивные. 

     Активные  основные средства в натурально-вещественной  форме включают машины, торгово-технологическое,  подъемно-транспортное, холодильное  оборудование, хозяйственный инвентарь,  механизмы, транспортные средства (средства передвижения). 

     Пассивные  средства – это здания магазинов,  павильонов, палаток для продажи  товаров, ресторанов, кафе, закусочных  и т.д. для производства полуфабрикатов, приготовления, реализации пищи, организации ее потребления и  торгового обслуживания населения;  складов, баз; сооружения; хозяйственный  инвентарь. Они составляют примерно 80% всех основных средств. 

     В натурально-вещественной  форме основные средства можно  подразделить на: 

-         здания – архитектурно-строительные  объекты, обеспечивающие условия  труда торговых работников, хранения, подработки, подсортировки и подготовки  товаров к продаже, продажи  товаров, оказания торговых услуг  и торгового обслуживания населения; 

-         сооружения – объекты, необходимые  для осуществления производственных  и торгово-технологических процессов,  выполнения вспомогательных функций  обслуживания населения; 

-         машины и оборудование, к которым  относятся силовые машины, рабочие  машины и оборудование, торговые  автоматы, механическое оборудование, поточные линии, подъемно-транспортное  оборудование; контрольно-кассовые  аппараты, весоизмерительные приборы,  фасовочно-упаковочное оборудование, тепловое оборудование. Здесь выделяются  также автоматические машины  и оборудование, т.е. агрегаты, представляющие  собой систему механизмов и  устройств, в которых полностью  механизированы процессы получения,  передачи, и использования энергии;  материалы и программные задания,  а также регулирующие и измерительные  приборы, лабораторное оборудование; 

-         производственный и хозяйственный  инвентарь. Производственный инвентарь  представляет собой предметы  производственного назначения, служащие  для облегчения торгово-технологических  и производственных операций  во время работы (столы и прилавки); оборудование по охране труда;  емкости для хранения сыпучих  и жидких товаров (например, баки, торговые шкафы, инвентарная тара) и т.д. Хозяйственный инвентарь  – это предметы конторского  и хозяйственного назначения; 

-         инструмент – механизированные  и немеханизированные орудия  ручного труда или прикрепленные  к машинам инструменты; 

-         транспортные средства – средства  передвижения, предназначенные для  перемещения людей и грузов; 

-         другие виды основных средств. 

С развитием рыночных отношений происходят изменения  в соотношении различных видов  основных средств. Кроме того, развитие науки, технологий способствует появлению  новых видов машин, оборудования, внедрению компьютерной техники. 

По принадлежности основные средства можно подразделить на: 

-         собственные; 

-         привлеченные (арендованные). 

По характеру использования  на: 

-         действующие; 

-         недействующие (снятые с эксплуатации  в результате физического и  морального износа); 

-         вновь приобретенные, готовые  к установке. 

Торговля в силу своих технологических особенностей не располагает и не может располагать, как промышленность, значительными  основными средствами. Их доля в  производственных основных фондах страны занимает лишь 3 - 4%. По своему составу  это преимущественно здания и  помещения. Их удельный вес в основных фондах торговли составляет 75-85%, а 

остальные 15 - 25% - это  транспортные средства, передаточные устройства, машины, холодильное и  другое оборудование, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Но ускорение  оборота хозяйственных ресурсов в большей мере касается оборотных  средств. А если учесть долю торговли в оборотных фондах народного хозяйства, то можно сказать, что задача ускорения оборота хозяйственных ресурсов относится в первую очередь к торговле. В самом деле, торговля превосходит здесь любую из отраслей народного хозяйства страны. 

Оборотные средства занимают важное место в имуществе  торгового предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных  в текущие активы. 

Элементами оборотных  средств являются: 

-         предметы труда (сырье, материалы,  топливо); 

-         готовая продукция на складах  предприятия, товары для перепродажи; 

-         средства в расчетах, краткосрочные  финансовые вложения, денежные средства. 

Функциональная роль оборотных средств в процессе деятельности торгового предприятия  в корне отличается от роли основных средств. Элементы оборотных средств  являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. 

Классификация оборотных  средств осуществляется по следующим  признакам. 

По функциональной роли в создании продукта оборотные  средства подразделяют на: 

-         оборотные средства в сфере  производства; 

-         оборотные средства в сфере  обращения. 

К сфере обращения  относятся оборотные средства, обслуживающие  процесс реализации: товары, готовая  продукция, товары отгруженные, денежные средства, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства, включают производственные запасы и  незавершенное производство. Торговые предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют  оборотные активы только в сфере  обращения. 

В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли оборотные средства подразделяются на: 

-         нормируемые; 

-         ненормируемые. 

Основную часть  нормируемых оборотных средств  составляют товарные запасы текущего хранения (75-85% всех оборотных средств). 

Некоторая часть  оборотных средств предприятий  не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной  деятельности в процессе расчетов с  поставщиками, покупателями, разными  лицами и организациями, а также  в связи с наличием объектов банковского  кредитования.       

По источникам формирования оборотные средства можно подразделить на: 

-         собственные; 

-         заемные; 

-         привлеченные. 

Деление оборотных  средств на собственные и заемные  указывает источники происхождения  и формы предоставления предприятию  оборотных средств в постоянное или временное пользование. 

Собственные оборотные  средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставной капитал, резервный капитал, накопленная  прибыль и т.д.). К собственным  оборотным средствам относят  также долгосрочные пассивы, т. е. предполагается, что долгосрочные пассивы предназначены  для финансирования основных средств  и капитальных вложений. 

Заемные оборотные  средства формируются в виде банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию  во временное пользование. 

Группировка оборотных  средств по способу отражения  в балансе предприятия позволяет  выделить следующие их группы: 

-         материальные оборотные средства. Сюда входят материалы, МБП,  готовая продукция, товары, прочие  запасы и затраты; 

-         дебиторская задолженность. В  ее состав включаются следующие  статьи: товары отгруженные, расчеты  с дебиторами, прочие оборотные  активы; 

-         денежные средства. В их состав  включаются следующие статьи  баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные  средства, краткосрочные финансовые  вложения. 

Таким образом, торговые предприятия могут нормально  существовать и развиваться при  наделении их основными и оборотными средствами. Состояние основных и  оборотных средств и их рациональное, эффективное использование прямо  влияют на конечные результаты хозяйственной  деятельности предприятий.   

  

1. Задачи и информационное  обеспечение анализа основных  и оборотных средств торгового  предприятия. 

  

Анализ основных средств может производиться  по нескольким           направлениям, разработка которых в  комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования основных средств  и долгосрочных инвестиций. 

Вместе с тем  действия аналитика могут быть систематизированы  и в основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур: 

-         сравнение данных отчетного периода  с соответствующими данными базисного  периода; 

-         сравнение отчетных данных с  плановыми сметными или проектными  показателями; 

-         сравнение показателей эффективности  использования основных средств  с показателями использования  других видов ресурсов предприятия; 

-         сравнение отчетов по основным  средствам с отчетами о финансовых  результатах деятельности предприятия; 

-         факторное моделирование взаимосвязей  показателей использования основных  средств. 

Основные направления  анализа основных средств и соответствующие  задачи, решаемые в рамках каждого  направления, представлены в табл. 1. 

  

Таблица 1. Основные направления и задачи анализа  основных средств. 

 

Основные направления  анализа 

Задачи анализа 

Анализ структур- 

ной динамики 

основных средств 

Оценка размера  и структуры вложений капитала в  основные средства 

Определение характера  и размера влияния изменения  стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру  баланса 

  

Анализ эффектив- 

ности использова- 

ния основных 

средств 

Анализ движения основных средств 

Анализ показателей  эффективности использования основных средств 

Анализ использования  времени работы оборудования 

Интегральная оценка использования оборудования 

  

Анализ эффектив- 

ности затрат по 

содержанию и 

эксплуатации 

оборудования 

Анализ затрат на капитальный ремонт 

Анализ затрат по текущему ремонту 

Анализ взаимосвязи  объема реализации, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования 

  

  

Анализ эффектив- 

ности инвестиций в 

основные средства 

Оценка эффективности  капитальных вложений 

Оценка эффективности  привлечения займов для инвестирования 

  
 

  

Полнота и достоверность  результатов анализа основных средств  зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем 

регистрации операций с объектами основных средств, полноты  заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным  классификационным группам, достоверности  инвентаризационных описей, глубины  разработки и ведения регистров  аналитического учета. 

В качестве источников бухгалтерской информации для анализа  основных средств используются: 

-         счет 01 «Основные средства»; 

-         счет 02 «Амортизация основных средств»; 

-         счет 03 «Доходные вложения в материальные  ценности»; 

-         счет 07 «Оборудование к установке»; 

-         счет 08 «Вложения во внеоборотные  активы»; 

-         данные аналитического учета  по соответствующим счетам по  видам и отдельным инвентарным  объектам основных средств (ведомости  и карточки аналитического учета; 

-         формы годовой и квартальной  бухгалтерской отчетности предприятия. 

В торговле основное место в составе средств занимают оборотные средства. Поэтому особое внимание следует уделить анализу  оборотных средств. 

Основными задачами анализа оборотных средств являются: 

-         изучение изменения состава и  структуры оборотных средств; 

-         группировка оборотных средств  по основным признакам; 

-         определение основных источников  формирования оборотных средств; 

-         определение основных показателей  эффективности использования оборотных  средств. 

Особое внимание уделяют изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных  средств и разработке мер по их оптимизации. Например, рост товарных запасов может быть результатом  недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, наличия залежалых, неходовых, излишествующих товаров и т. п. Большие остатки  денежных средств в кассе и  в пути возникают в связи с  неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк и неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями  кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом  наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить  запасы товаров, материалов, сырья, топлива  до оптимальных размеров можно путем  их оптовой реализации или бартерных  сделок. Нормализации остатков товаров  и денежных средств в кассе  и в пути способствует ритмичное  развитие розничного товарооборота. Остатки  порожней тары можно оптимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного  вывоза тары. На счетах в банке должны храниться минимально необходимые  суммы денежных средств, а все  свободные их остатки следует  перечислять в 

досрочное погашение  полученных кредитов, вкладывать в  ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. 

Основными источниками  информации для анализа оборотных  средств служит: 

-         бухгалтерский баланс (форма №1); 

-         отчет о прибылях и убытках  (форма №2); 

-         данные первичного бухгалтерского  учета, которые расшифровывают  и детализируют отдельные статьи  баланса. 

Данные анализа  оборотных средств используют для  изучения финансового состояния  и разработки мер по его улучшению  торговых предприятий. 

  

3.  Анализ эффективности  использования основных и оборотных  средств предприятия. 

  

3.1. Анализ движения  основных средств. 

  

В течение отчетного  периода величина основных средств  может изменятся в результате поступления за счет капитального строительства, безвозмездного присоединения, выбытия  в результате ликвидации, продажи  неиспользуемых основных средств, безвозмездной  передачи. При этом необходимо определить количество поступивших и выбывших средств, остатки на начало и конец  года. 

Величина основных средств на конец года может быть исчислена по формуле: 

  

Ок = Он + Оп – Ов, 

  

где Ок – основные средства на конец года; 

     Он  – основные средства на начало  года; 

     Оп  – основные средства, поступившие  в течение года; 

     Ов  – стоимость основных средств,  выбывших в течение года. 

         В процессе анализа используются  показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости  основных средств, а также стоимостные  и натуральные показатели. 

         Стоимость основных средств на  конец отчетного года может  быть исчислена по следующей  формуле: 

  

Окг = Он + Оп * Тв / 12 –  Ов * Тл / 12, 

  

         где Тв – время эксплуатации  основных средств в течение  года;