Анализ эффективности использования основного капитала. 4

27

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ  эффективности использования основного  капитала».

Выполнил студент гр. ЭМЭ 4-42 Ситников Е.В.

Проверила преподаватель  Смертина Е.Н.

Ростов-на-Дону

2003г.

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………3

1. Анализ эффективности  использования основных производ-ственных  фондов (ОПФ)…………………………………………………………………………….4

2.Анализ использования  технологического оборудования…………………..…..11

3. Резервы увеличения  выпуска продукции, фондоотдачи  и 

фондорентабельности…………………………………………………………..15

4. Анализ эффективности  использования немате-риальных активов…………...17

5. Анализ использования производственной мощ-ности предприятия……..21

Заключение…………………………………………………………………….26

Список использованной литературы…………………………………………27

Приложение 1………………………………………………………………….28

Введение.

Рыночная экономика  в Российской Федерации нахо-дится  на стадии формирования. В условиях рынка хо-зяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, органи-зации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходи-мые обществу продукция и услуги, используются про-изводственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те (хозяй-ствующие субъекты), которые  эффективно используют все виды имеющихся  ресурсов. Рынок ставит хозяйству-ющие субъекты в жесткие экономические условия, кото-рые обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния: его платежеспособности и финансовой ус-тойчивости.

Эффективное использование  всех видов ресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, способствует росту фондоотдачи и производительности труда, увеличению выпуска, снижению себестоимости, росту прибыли и повышению финансового состояния.

Состояние производственного потенциала хозяй-ствующих субъектов и финансовая устойчивость тесно связаны между собой. Для того чтобы повысить финан-совую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы ро-ста эффективности использования всех факторов про-изводства. Выявить и использовать имеющиеся резер-вы роста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.

1. Анализ эффективности  использования основных  производ-ственных  фондов (ОПФ)

Основные фонды  занимают, как пра-вило, основной удельный вес в общей 
сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использова-ния во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо-вого СОСТОЯНИЯ.

Для обобщающей характеристи-ки эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой  стоимости основных про-изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про-дукции. Рассчитывается также относительная экономия основ-ных фондов:

где - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой  стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резерв-ные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются  для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, про-изводственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м² производственной площади и т.д.

В процессе анализа  изучаются динамика перечисленных по-казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо-зяйственные сравнения.

Источники данных для  анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский  баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движе-нии основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая доку-ментация и др.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

или

где R_опф -- рентабельность основных производственных фондов; П -- прибыль от реализации продукции; ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП -- соот-ветственно стоимость произведенной или реализованной продук-ции; ФО - фондоотдача; R_вп, R_рп - рентабельность произведен-ной или реализованной продукции.

На изменение уровня фондоотдачи в свою очередь оказывает  влияние ряд факторов. Факторы, определяющие рентабель-ность основных фондов, показаны на рис. 1.(Приложение 1)

Данные табл. 1 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже пла-нового на 3 %. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользо-ваться приемом абсолютных разниц.

Исходная  информация для анализа  эффективности использования основных фондов.

Изменение фондорентабельности  за счет:

Фондоотдачи основных производственных фондов:

;

рентабельности производства продукции:

Факторами первого  уровня, влияющими на фондоотдачу  основных производственных фондов, являются изме-нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме-нение фондоотдачи активной части фондов:

По данным табл. 1 произведем расчет влияния факторов 
способом абсолютных разниц:

Итого -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи  оборудования можно расши-рить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Л).

Среднегодовая стоимость  технологического оборудования равна  произведению количества (К) и средней  стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Расчет влияния  факторов на прирост фондоотдачи оборудо-вания можно выполнить способом цепной подстановки:

В результате изменения  структуры оборудования уровень  фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 - 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при  фактической структуре оборудования и фактическом количес-тве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи  на 0,2357 руб. (11,55 -- 11,7857) яв-ляется результатом  сверхплановых целодневных простоев обо-рудования (в среднем 

по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при  фактической его структуре, фактическом  количестве отработанных дней, фактическом  коэффициенте сменности и при  плановом уровне остальных факторов:

За счет уменьшения коэффициента сменности работы обору-дования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 -11,55).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи  остается плановым только уровень среднечасовой  выработки:

В связи с тем  что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудова-ния уменьшилась на 37,6 млн руб., а фондоотдача -- на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).

При фактической выработке  оборудования фондоотдача сос-тавит:

что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой.

Чтобы узнать, как  эти факторы повлияли на уровень  фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на факти-ческий удельный вес активной части фондов в общей  сумме ОПФ:

Изменение фондоотдачи  ОПФ за счет:

структуры оборудования -0,7143 х 0,60 = - 0,42858; 
целодневных простоев -0,2357 х 0,60 = -0,14142; 
коэффициента сменности -0,4620 х 0,60 = -0,27720; 
внутрисменных простоев -0,2957 х 0,60 = -0,17742; 
среднечасовой выработки +1,2077 х 0,60 = +0,72462

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Итого -0,50 -0,30

Для расчета влияния  факторов третьего порядка на уро-вень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился  объем производства продукции в  связи с заменой обору-дования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить вы-пуск продукции на новом и старом оборудовании за период време-ни после его замены и полученный результат разделить на факти-ческую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где -- время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВ_Н, ЧВ_С -- соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i-го оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения ме-роприятий НТП по совершенствованию технологии и организа-ции производства:

Изменение фондоотдачи  за счет социальных факторов (по-вышение  квалификации работников, улучшение  условий труда и отдыха, оздоровительные  мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рас-считывается  путем умножения прироста фондоотдачи  оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части, фондов. Чтобы узнать, как  изменится объем производства продук-ции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фак-тора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изме-нение среднегодовой стоимости ОПФ -- на плановый уровень фон-доотдачи ОПФ. Результаты расчета приведены в табл. 2.

Результаты  факторного анализа  фондоотдачи

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем  производства продукции оказали  снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и  внутрисменные простои техники. В ходе последующего анализа следует изу-чить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования вы-пуск продукции на анализируемом предприятии может увели-читься на 8345 млн руб. (1980+3881+2484).

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уро-вень рентабельности фондов определяется умножением аб-солютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на плано-вый уровень рентабельности продукции (табл. 3).

Результаты  факторного анализа  фондорентабельности

На основании этого  расчета можно установить неиспользо-ванные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности до планового уровня предпри-ятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1% (2,63+5,17+3,3).

2. Анализ использования  технологического  обору-дования

После анализа обобщающих показателей эффективности ис-пользования основных фондов более подробно изучается сте-пень использования отдельных видов машин и оборудования.

Анализ работы оборудования базируется на системе по-казателей, характеризующих использование  его численнос-ти, времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сданное  в эксплуатацию), фактически используемое в производ-стве, находящееся в  ремонте и на модернизации, и резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.

Для характеристики степени  привлечения оборудо-вания в производство рассчитывают следующие показатели:

коэффициент использования  парка наличного оборудования:

коэффициент использования  парка установленного оборудо-вания:

Разность между  количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выра-ботку продукции  на единицу оборудования, - это потенциаль-ный  резерв роста производства продукции  за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени  экстенсивной загрузки оборудования изучается  баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени -- максимально возможное вре-мя работы оборудования (количество календарных  дней в от-четном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц ус-тановленного оборудования);

режимный фонд времени (количество единиц установлен-ного оборудования умножается на количество рабочих дней от-четного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

плановый фонд -- время  работы оборудования по плану. От-личается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного  времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного -- возможности лучшего использо-вания оборудования за счет повышения коэффициента смен-ности, а режимного и планового - резервы времени за счет сок-ращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования  времени работы оборудования применяются  следующие показатели:

коэффициент использования  календарного фонда времени:

коэффициент использования  режимного фонда времени:

коэффициент использования  планового фонда времени:

удельный вес простоев в календарном фонде:

где, Т_п, Т_р, Т_к -- соответственно фактический, плановый, ре-жимный и календарный фонды рабочего времени оборудова-ния; ПР - простои оборудования. .

Под интенсивной загрузкой  оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени  в среднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы обору-дования является коэффициент  интенсивной его загрузки:

где - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий ис-пользование  оборудования, -- коэффициент интегральной нагрузки -- представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной  загрузки оборудования:

В процессе анализа  изучаются динамика этих показателей, 
выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного  оборудования рассчитывается изменение  объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и  интенсивности использования:

где К_i количество i-го оборудования; - количество отрабо-танных дней единицей оборудования; -- коэффициент сменности работы оборудования; -- средняя продолжитель-ность смены; -- выработка продукции за один машинно-час на -м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цеп-ной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Методика расчета  способом цепной подстановки (по данным табл. 1):

Методика расчета  способом абсолютных разниц:

Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличе-ния количества оборудования и выработки продукции за один машинно-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызвали уменьшение объема товарной продукции на сумму 5,8345 млн руб., или на 8,7 % по отношению к плану. Следова-тельно, более полное использование оборудования на данном 
предприятии можно рассматривать как возможный резерв 
увеличения производства продукции.

3. Резервы увеличения  выпуска продукции,  фондоотдачи и  фондорентабельности

В заключение анализа  подсчитывают резервы увеличения выпуска  продукции и фондоотдачи. Ими  могут быть ввод в дей-ствие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, по-вышение коэффициента сменности, более интенсивное его ис-пользование, внедрение мероприятий НТП. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоот-дачи приведены в табл. 2. При определении текущих и пер-спективных резервов вместо планового уровня факторных по-казателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы  увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного  его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую вели-чину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Сокращение целодневных  простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную вы-работку единицы:

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возмож-ный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую смен-ную выработку (СВ):

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличива-ется средняя продолжительность смены, а следовательно и вы-пуск продукции. Для определения величины этого резерва сле-дует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком () (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней еди-ницей оборудования и возможного коэффициента сменности):

Для определения резерва  увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Т_в (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

Резервы роста фондоотдачи -- это увеличение объема 
производства продукции и сокращение среднегодовой стоимо-сти основных производственных фондов.

где - резерв роста  фондоотдачи; , - соответственно возможный  и фактический уровень фондоотдачи; -- резерв увеличения производства продукции; -дополнительная сумма основных производственных фондов, не-обходимая для освоения резервов увеличения выпуска продук-ции; -- резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Резервы роста фондорентабельности определяют ум-ножением выявленного резерва роста фондоотдачи на факти-ческий уровень рентабельности продукции:

В заключение разрабатывают  мероприятия по освоению вы- 
явленных резервов.

4. Анализ эффективности  использования немате-риальных  активов

К нематериальным активам  относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права  на пользование при-родными и  иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические  решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в немате-риальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчисле-ний. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала пред-приятия. Увеличивается и экономический интерес в повыше-нии доходности предприятия за счет использования исключи-тельного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализа  являются:

объем и динамика нематериальных активов;

структура и состояние  нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

доходность и оборачиваемость  нематериальных активов;

ликвидность нематериальных активов и степень риска вло-жений  капитала в данный вид активов.

Анализ динамики и  структуры нематериальных активов (табл. 4) можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему.

Анализ  объема, динамики и  структуры нематериальных активов