Анализ эффективности налогового администрирования и разработка предложений по ее повышению

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования  «Уральский  федеральный университет  имени первого Президента России Б.Н.Ельцина»

Высшая школа  экономики и менеджмента

Кафедра Финансового  и налогового менеджмента

 

                                                                                                                   Оценка______________

                                                                        

  Члены комиссии______________

                                                                                         

 

 

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ

НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ  И РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ЕЕ ПОВЫШЕНИЮ

 

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги с юридических и физических лиц»

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

08 01 05 000 000 000 ПЗ

 

 

 

Руководитель…………………………………………………………………...Ю.В. Домарева

 

Нормоконтролер……………………………………………………………….М.В.Гармашова

 

Студент          

гр. ЭМ – 581201…………………………………………………………….......М.И. Балныкина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..			3
1	Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых     агентов……………………………………………………………………………………….		4
	1.1 Понятие и значение финансовой устойчивости …………………………		4
	1.2 Методы оценки  финансовой устойчивости организации  ……………….		4
		1.2.1 Оценка финансовой  устойчивости предприятия с помощью  абсолютных и относительных показателей…………………………...	5
		1.2.2 Применение матричных балансов для оценки финансовой устойчивости…………………………………………………………….	6
		1.2.3 Балансовая  модель оценки финансовой устойчивости  организации ……………………………………………………………..	8
	1.3 Общая оценка  финансовой устойчивости организации  …………………		11
	1.4 Показатели, характеризующие финансовую устойчивость  организации…………………………………………………………………		15
	1.5 Пути повышения  финансовой устойчивости …………………………….		17
2	Анализ финансового  состояния ОАО «Челябинский трубопрокатный завод» …………………………………………………………………………...		20
	2.1 Анализ основных  показателей финансово-экономической  деятельности ОАО «Челябинский  трубопрокатный завод ………………….		20
	2.2 Детализированный  анализ финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Челябинский  трубопрокатный завод ………………………………….		25
	2.3 Методы анализа и прогнозирование возможного банкротства ОАО «Челябинский трубопрокатный завод………………………………………...		40
Заключение  ………………………………………………………………………..			44
Список использованных источников ……………………………………………			47

 

 

 

Введение

Современное развитие общественно-экономических отношений в совокупности с реформированием налоговой системы требует повышения поступления налогов, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом.

Одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей.

Финансовая  деятельность государства по получению  налогов как одного из суверенных прав государства будет действенной  только в том случае, если будет разработан оптимальный механизм налогового администрирования.

Налоговое администрирование  является одним из основных элементов  эффективного функционирования налоговой  системы и экономики государства. Эффективность налоговой системы  обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации и обязанности уплате. Соответственно изучение организации налогового администрирования в России актуально в настоящее время.

Цель данной курсовой работы, выполняемой на основе данных, собранных в ходе экономической практики по соответствующей программе, - это закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине «Налогообложение юридических и физических лиц» и приобретение практических навыков самостоятельной работы по приобретаемой специальности.

 

 

 

 

 

1 Права и обязанности  налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов

1.1 Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

Налогоплательщики – это российские и иностранные  организации как коммерческие (хозяйственные  товарищества, общества, производственные кооперативы и т. д.), так и некоммерческие (фонды, ассоциации, потребительские кооперативы и др.). Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и (или) сборов (например, профсоюзные организации).

Физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В порядке, предусмотренном  НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Обособленное  подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более месяца.

Взаимозависимыми  лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация  непосредственно и (или) косвенно  участвует в другой организации,  и суммарная доля такого участия  составляет более 20% (доля косвенного  участия одной организации в  другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой);

2) одно физическое  лицо подчиняется другому физическому  лицу по должностному положению;

3) лица состоят  в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Результаты  сделок между налогоплательщиками  – взаимозависимыми лицами оцениваются  с учетом особых норм, установленных  в ст. 40 НК РФ «Принципы определения  цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения». Совершение сделок между взаимозависимыми лицами имеет значение для определения налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль предприятий и организаций, по налогу на добавленную стоимость, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

1.2 Состав прав  и обязанностей налогоплательщиков  и плательщиков сборов

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1) получать от налоговых  органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

 

2) получать от налоговых  органов и других уполномоченных  государственных органов письменные  разъяснения по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах;

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку,  налоговый кредит или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  НК РФ;

5) на своевременный зачет  или возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

6) представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также  налоговые уведомления и требования  об уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять  неправомерные акты и требования  налоговых органов и их должностных  лиц, не соответствующие НК  РФ или иным федеральным законам;

12) обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов и действия (бездействие) их должностных  лиц;

13) требовать  соблюдения налоговой тайны;

14) требовать  в установленном порядке возмещения  в полном объеме убытков, причиненных  незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие  в процессе рассмотрения материалов  налоговой проверки или иных  актов налоговых органов в  случаях, предусмотренных НК РФ.

 

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями  должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать на  учет в налоговых органах, если  такая обязанность предусмотрена  НК РФ;

3) вести в  установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять  в налоговый орган по месту  учета в установленном порядке  налоговые декларации по тем  налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о  налогах и сборах, а также не  препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять  налоговому органу необходимую  информацию и документы в случаях  и порядке, предусмотренных НК  РФ;

8) в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные  обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – помимо вышеперечисленных  обязанностей обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов в 7-дневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

- течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

- течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

- о реорганизации или ликвидации организации – в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные  сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

1.3.Налоговые  агенты и сборщики налогов и сборов как участники налоговых               взаимоотношений

Налоговыми  агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение  одного месяца письменно сообщать  в налоговый орган по месту  своего учета о невозможности  удержать налог у налогоплательщика  и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять  в налоговый орган по месту  своего учета документы, необходимые  для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

5) в течение  четырех лет обеспечивать сохранность  документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в  порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных  на него обязанностей налоговый агент  несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

2 Краткая характеристика ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга и общая характеристика отдела выездных налоговых проверок

2.1 Краткая характеристика  инспекции

Контроль за соблюдением налогового законодательства России на территории Свердловской области осуществляют налоговые органы. На территории города Екатеринбурга ведут работу районные налоговые инспекции. Местом прохождения практики является ИФНС РФ по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. Помимо основных функций инспекция выполняет ряд дополнительных функций таких как: контроль за исчислением и перечислением платежей во внебюджетные фонды, валютный контроль, регистрация юридических и физических лиц (индивидуальных предпринимателей), представление интересов государства при процедуре банкротства и другие.

Инспекция ФНС  по Верх-Исетскому району состоит  из 16 отделов, возглавляемых начальником  ИФНС и 5 его заместителями. Отделы камеральных  проверок №1 и №2 являются самыми большими по численности штата, с числом сотрудников 36 и 30 человек соответственно.

 

Таблица 2.1 - Штатная численность отделов Верх – Исетской налоговой инспекции по г.   Екатеринбургу

 

№ отдела	Название отдела	Штатная численность, чел
01	Руководство	6
08	Отдел кадрового  обеспечения и безопасности	5
07	Отдел финансового  обеспечения и безопасности	5
14	Отдел информационных технологий	8
02	Отдел общего и  хозяйственного обеспечения	20
16	Отдел учет, отчетности и анализа	7
15	Отдел урегулирования задолженности	18
12	Отдел аудита
10	Отдел работы с  налогоплательщиками	16
11	Отдел ввода  и обработки данных	13
18	Отдел регистрации  и учета налогоплательщиков	17
17	Отдел выездных проверок №2	11

 

 

Окончание таблицы 2.1

04	Отдел выездных проверок №1	18
09	Юридический отдел	8
19	Отдел оперативного контроля	8
03	Отдел камеральных  проверок №1	36
05	Отдел камеральных проверок №2	30

 

Из всего  перечня можно выделить 9 основных отделов, которые относятся к  контрольному блоку (Отдел урегулирования задолженности, Отдел работы с налогоплательщиками, Отдел ввода и обработки данных, Отдел регистрации и учета  налогоплательщиков, Отдел выездных проверок №2, Отдел выездных проверок №1, Отдел камеральных проверок №1, Отдел оперативного контроля, Отдел камеральных проверок №2). Все остальные отделы можно определить как вспомогательные, т.е. необходимые для нормального функционирования и работы инспекции.

Работа налоговой  инспекции начинается с получения  различной отчетной документации от налогоплательщиков (юридических лиц, физических лиц и индивидуальных предпринимателей) из отдела государственной  регистрации, других налоговых органов и от различных государственных учреждений. Всю корреспонденцию получает отдел приемки. После сортировки документы от налогоплательщиков передаются в отдел ввода, который занимается формированием данных о суммах, периодах, датах и т.п. информации. Далее данные направляются по двум отделам в зависимости от типа налогоплательщика: в отдел камеральных проверок №1 попадает информация о юридических лицах, а в отдел камеральных проверок №2 – информация о физических лицах и индивидуальных предпринимателях. Если при проверке обнаружены нарушения, то информация поступает в отдел урегулирования задолженности, а при необходимости еще и в отделы выездных проверок №1 и №2.

   2.2  Общая характеристика отдела выездных  налоговых проверок

     Отдел выездных налоговых проверок является самостоятельным 
структурным подразделение Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, созданный во исполнение приказа инспекции № 132 от 20.12.2004, действует на основании положения, подчиняется непосредственно руководителю и заместителю руководителя инспекции, курирующему отдел.

 В  своей деятельности  отдел руководствуется  Конституцией РФ. Налоговым кодексом,   другими законодательными  актами  Российской Федерации, Указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства  Российской  Федерации, решениями  органов  государственной  власти Свердловской  области и  органов  местного  самоуправления,  приказами  Федеральной налоговой службы и Управления ФНС по Свердловской области, приказами, указаниями, распоряжениями руководителя инспекции и другими распорядительными документами.

  2.2.1 Основные задачи отдела выездных налоговых проверок

          Основными задачами отдела выездных  проверок  являются:

1) ествление контроля за соблюдением налогоплательщиками (налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах  (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы);

2) авильностью их исчисления (удержания);

3) нотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты;

4. контроль за соблюдением валютного законодательства;
5. проверка предприятий, подавших заявление о прекращении деятельности (ликвидации);
6. осуществление контроля за организациями, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет.
2. Функции  отдела  выездных налоговых проверок

         В соответствии с возложенными задачами отдел выполняет следующие функции:

1. проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков в бюджетную систему РФ, плательщиков сборов и налоговых агентов;
2. проводит организационную и подготовительную работу по планированию проверок юридических лиц, налоговых агентов;
3. оформление результатов выездных налоговых проверок, рассмотрение представленных организациями возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок;
4. взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;
5. передача в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях;
6. передача в юридический отдел и подготовка дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах;
7. участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протокола об административном правонарушении и направление его лицу, уполномоченному рассматривать эти дела);
8. передача отделу урегулирования задолженности, имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, состоящих на учете в данном налоговом органе, по которому налоговым органом вынесено Решение о взыскании налога за счет денежных средств либо приостановлены операции по счетам;
9. проведение встречных проверок по запросам налоговых органов;
10. анализ схем уклонения в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков; выработка предложений по их предотвращению;
11. анализ эффективности проведения выездных налоговых проверок;
12. информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц;
13. участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков;
14. формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.

 

2.2.3 Права и обязанности сотрудников отдела

       Сотрудники отдела, согласно ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 «О налоговых органах     РФ» и ст. 31-32 части 1 Налогового кодекса, имеют право:

      •   требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность начисления и своевременность уплаты налогов;

      •    проводить налоговые проверки в порядке, установленном налоговым Кодексом РФ;

      •  изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

      • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов;

      • вносить руководству инспекции предложения о приостановлении операций по счетам лиц в банках и наложении ареста на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц в порядке предусмотренном налоговым Кодексом РФ;

      • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

      • определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

   • сотрудники  отдела  осуществляют  также  другие  права,  предусмотренные Налоговым кодексом и иными Федеральными законами;

   •  сотрудники  отдела  обязаны  строго  выполнять  основные  обязанности государственного служащего, определенные Федеральным законодательством: