Анализ финансового результата ОАО «Белинвестбанк»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО 

РЕЗУЛЬТАТА БАНКА ……………………………………………………………5

1.1 Экономическая сущность, значение  финансового результата банка ………5

1.2 Цель, задачи, источники информации  и методика анализа финансового

результата…………………………………………………………………………...10

1.3 Краткая экономическая характеристика ОАО «Белинвестбанк»……...……15

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  РЕЗУЛЬТАТА ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»…...27

2.1 Анализ формирования прибыли………………………………………………27

2.2 Анализ распределения и использования прибыли……………………..……30

2.3 Анализ рентабельности………………………………………………..………32

2.4 Направления совершенствования  финансовых результатов банка………...36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...42

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………45

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследуемой  проблемы заключается в том, что  без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Величина достигнутых  банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства л персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Банк является не только экономическим, но и социальным субъектом, поскольку с ним связано благосостояние работающих и обеспечение социальных нужд. Поэтому эффективное управление финансовым результатом в любой организации в конечном итоге определяет благосостояние и социальную защищённость членов трудового коллектива.

Кроме того, любая организация  функционирует в условиях  конкурентной среды и имеет полную хозяйственную самостоятельность. В таком положении её деятельность в широком смысле направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над конкурентами. В данном аспекте эффективное управление финансовым результатом определяет возможности конкурентоспособности данной организации.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные  методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых  лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Цель данной работы заключается  в проведении анализа финансовых результатов банка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономическую сущность, значение финансового результата банка;

- рассмотреть цель, задачи, источники информации и методика анализа финансового результата;

- дать краткую экономическую характеристику ОАО «Белинвестбанк»;

- осуществить анализ  формирования прибыли;

- провести анализ распределения и использования прибыли;

- проанализировать рентабельность;

- определить направления совершенствования анализа финансового результата ОАО «Белинвестбанк».

Предметом изучения работы является финансовый результат банка. Объектом изучения в работе выступает деятельность ОАО «Белинвестбанк».

Основные методы изучения, используемые в работе, включают поисковый анализ, математико-статистические методы, методы экспертных оценок, наблюдение и др.

При написании работы использовалась учебно-методическая литература по банкам и банковскому делу, анализу хозяйственной деятельности, менеджменту, статьи периодических изданий: Сплошнов  С., Свиридов О.Ю., Жарковская Е.П., Бухвальд Б. и др., информация о деятельности ОАО «Белинвестбанк».

Нормативной базой для  написания работы выступили действующие  нормативно-правовые акты Республики Беларусь: Банковский Кодекс Республики Беларусь, Инструкция о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2006 г. № 172, постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 сентбря 2011 г. № 413 «О внесении дополнений и изменений в некоторые нормативные правовые акты по вопросам формирования специальных резервов и нормативов безопасного функционирования», постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 марта 2009 г. № 34 «О резервном фонде банка и небанковской кредитно-финансовой организации» и др.

Работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первом разделе рассмотрены экономическая сущность, значение финансового результата банка, цель, задачи, источники информации и методика анализа финансового результата, дана краткая экономическая характеристика ОАО «Белинвестбанк». Во втором разделе проведены анализ формирования прибыли, анализ распределения и использования прибыли, анализ рентабельности, определены направления совершенствования анализа финансового результата банка. В приложении включены формы бухгалтерской отчетности, необходимые для проведения анализа финансового результата: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» и др.

Работа содержит 46 страницы, 10 таблиц, 1 рисунок, 39 источников литературы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА

   ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА БАНКА

1.1 Экономическая  сущность, значение финансового  результата               банка

Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности кредитной организации за определенный период времени [7, c.131].

Прибыль – это главный  показатель результативности работы банка; характеризует финансовый результат деятельности банка. В ней заинтересованы все участники экономического процесса.

Прибыль является источником выплаты дивидендов акционерам, создание фондов для банка, повышения благосостояния банковских работников. Прибыль зависит от эффективности использования банком его собственных и привлеченных средств. Уровень доходности банк может поднять путем изменения структуры активных операций и соотношения между заемными и инвестиционными операциями в пользу более выгодных, также через регулирование своей краткосрочной задолженности и депозитных счетов.

Прибыль банка характеризует  стойкость кредитного учреждения. В  задачи прибыли входят:

- создание адекватных резервных фондов;

- стимулирование персонала и руководства к расширению и усовершенствованию операций банка, сокращению расходов, повышению качества услуг;

- проведение дополнительной эмиссии и увеличение капитала банка [20, c.69].

Резервы роста доходности обычно находят в повышении эффективности использование активов через увеличение удельного веса доходных активов и сокращения удельного веса недоходных активов.

Не случайно концепция "высокорентабельной банковской деятельности", которая достаточно распространена в США, базируется на трех "китах":

- максимизации доходов (от предоставленных кредитов и операций с ценными бумагами, а также поддержка гибкой структуры активов, которая приспособлена к изменениям процентной ставки);

- минимизации расходов (через оптимизацию структуры пассивов, уменьшения потерь от безнадежных займов, жесткий контроль за накладными расходами;

- грамотном и эффективном менеджменте [25, c.148].

Следовательно, получение  прибыли является одной из стратегических целей управления и важнейшим объектом финансового анализа деятельности банка.

Различают несколько  видов банковской прибыли: экономическая, балансовая, прибыль до налогообложения и чистая (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Виды прибыли

Примечание: Источник: www.bank24.ru

Следовательно, доходы и  расходы банка являются факторами  первого ряда относительно формирования прибыли.

Для наиболее полного  раскрытия сущности банковских доходов  и расходов используют следующую классификацию:

- процентные доходы и расходы;

- комиссионные доходы  и расходы;

- чистый доход по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

- чистый доход по операциям с ценными бумагами;

- чистый доход по операциям с иностранной валютой;

- чистый доход по операциям с производными финансовыми инструментами;

- чистые отчисления в резервы;

- прочие доходы;

- операционные расходы;

- прочие расходы.

В обобщенном виде прибыль  есть разница между доходами, полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятельности, и расходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности. Разницу между доходами и расходами на протяжении года называют результатом. Чистая прибыль в банках определяется один раз на год состоянием на 1 января. Рядом с экономической прибылью существует понятие учетной прибыли. Само существование экономической и учетной прибыли обусловливает существенную разницу в определении эффективности деятельности банка. Реальная прибыль будет отображена в балансе лишь за год.

Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка [18, c.91]. Из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, она увеличивает капитал банка. Для того, чтобы вычислить финансовый результат кредитной организации, из всех доходов, полученных банком, вычитаются все расходы, которые он осуществил.

Основные составляющие финансового результата – чистый процентный и чистый операционный доход. Кроме того, в расчет финансового результата учитываются и другие возможные доходы и расходы банка.

Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам  операций: прибыль от кредитных операций, от операций в иностранной валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций. В укрупненном виде выделяют прибыль от операционной деятельности, от небанковских услуг и прочую прибыль.

Ввиду того, что основным видом доходов банков являются процентные доходы, различают операционную прибыль (убыток), которая образуется на основе процентных доходов за минусом процентов уплаченных и прибыль от неоперационной деятельности.

Структурно источники  образования прибыли имеют следующий вид:

- прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.

- прибыль от побочной деятельности [5, c.189].

Операционной прибылью банка называют прибыль от его основной деятельности.

Прочая прибыль, в том  числе сальдо штрафов, полученных и  уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Балансовая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами банка. Из балансовой прибыли банк уплачивает различные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Прибыль до налогообложения  банка состоит:

1) чистого процентного  дохода, который определяется как  разница между процентными доходами и процентными расходами банка;

2) чистого комиссионного  дохода, который определяется как  разница между комиссионными  доходами и комиссионными расходами.  Он также может быть распределен по видам банковских услуг, которые являются источниками образования соответствующих доходов и направлениям расходования средств;

3) дивидендного дохода - дохода, полученного от ценных  бумаг на продажу и инвестиционных ценных бумаг;

4) чистого торгового  дохода, то есть прибыли или  убытку от осуществления соответствующих операций с ценными бумагами, иностранной валютой и другими финансовыми инструментами;

5) прибыли/убытка от  инвестиционных ценных бумаг  - прибыли/убытка от продажи ценных  бумаг на инвестиции, вложений  в ассоциируемые и дочерние компании;

6) прибыли от долгосрочных  инвестиций в ассоциируемые компании  и дочерние учреждения и других  инвестиций;

7) другого операционного  дохода. Таким образом, операционный  доход банка является суммой  перечисленных выше видов прибыли;

8) прибыль от операций - это разница между операционным доходом банка и суммой общеадминистративных расходов и расходов на персонал;

9) прибыль к налогообложению  - разница между прибылью от  операций и расходами на безнадежные  и сомнительные долги;

10) прибыль после налогообложения - разница между прибылью к налогообложению и суммой налога на прибыль;

11) чистая прибыль/убыток  банка - это прибыль после налогообложения,  откорректированная на сумму  непредвиденных доходов/расходов.

Оставшаяся после уплаты налогов прибыль является чистой прибылью. Она подразделяется на распределяемую прибыль (на выплату дивидендов) и капитализируемую (на увеличение капитала банка). Так от чистой прибыли производятся отчисления в уставный, резервный фонд, фонд развития банка и прочие фонды [14, c.105].

Под чистым процентным доходом  подразумевается разница всех процентных доходов банка по размещенным ссудам (включая процентные доходы по вложениям в облигации и векселя) и всех процентных расходов банка по привлеченным кредитам, депозитам, средствам на счетах клиентов и выпущенных векселей и облигаций.

Чистый операционный доход – это разница между  операционными доходами и операционными расходами.

Операционные доходы включают в себя доходы от операций с ценными бумагами, доходы от участия  в капитале других организаций, положительную переоценку ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, комиссионные вознаграждения, доходы от сдачи имущества в аренду, от передачи активов в доверительное управление, от восстановления резервов на возможные потери по ссудам и некоторые другие доходы банка.

Операционные расходы  учитывают расходы по операциям  с приобретенными ценными бумагами, отрицательную переоценку ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, комиссионные сборы, расходы от передачи активов в доверительное управление, отчисления в резервы на возможные потери, расходы на содержание персонала, амортизацию имущества, организационные и управленческие расходы (в частности, на рекламу, охрану, услуги связи, служебные командировки, аудит, подготовку кадров).

Полученная банком прибыль  распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте - по итогам за год в следующем порядке:

1. Из балансовой прибыли  вносятся налоги в бюджет.

2. Чистая прибыль после  уплаты налогов остается в распоряжении банка и распределяется по следующим основным направлениям:

- в фонд накопления - на капитальные вложения (строительство основных средств, приобретение оборудования, техники, средств транспорта и связи), улучшение условий труда и быта работников;

- в фонд потребления - на экономическое стимулирование труда работников банка;

- на благотворительные цели;

- на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

- затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

- обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

- расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

- затраты на мероприятия по охране здоровья, отдыху работников, презентации, юбилеи и др.;

- компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам под проценты ниже ставок для клиентов, и по валюте, продаваемой работникам банка по более низкому, чем для сторонних лиц, курсу;

- выплата, дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

- расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств;

- уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

- уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

- внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством [13, c.216].

Часть прибыли, полученной банком, направляется в резервный фонд - если он составляет менее 15% от величины уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

Выплата дивидендов - это право, а не обязанность акционерного общества. Общее собрание акционеров вправе вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а направить средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны выплачиваться обязательно. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

Таким образом, финансовым результатом деятельности банка является прибыль, представляющая собой разность между доходами и расходами. Основными видами банковской прибыли являются экономическая, балансовая, прибыль до налогообложения и чистая. операционная прибыль, прибыль от побочной деятельности, балансовая прибыль, чистая прибыль.

1.2 Цель, задачи, источники информации и методика  анализа                   финансового результата

Анализ финансового  результата банка - это сложное задание по определенным причинам. Во-первых, каждый аспект банковских операций влияет на его прибыльность и должен браться к вниманию. Во-вторых, правила бухгалтерского учета относительно определения доходов и расходов сложны, потому всегда остается место для произвольных суждений и интерпретаций.

По своей структуре  доходы, расходы и прибыль банка  отвечают направлениям его деятельности. Для банка важно знать не только общий результат деятельности за конкретный период, но и владеть информацией об источниках данного результата. Последнее определяется через сопоставление отдельных групп доходов и расходов в разрезе конкретных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, услугами по подразделениям банков или филиалам.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций [22, c.129].

Важно выявить основной центр прибыльности банка и факторы, которые влияют на увеличение величины прибыли и повышения рентабельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами.

Задачами анализа финансового результата банка являются:

- оценка выполнения плана прибыли;

- анализ формирования и распределения прибыли;

- определение тенденций динамики прибыли за длительный период;

- анализ показателей эффективности деятельности банка;

- анализ финансовой устойчивости банка.

Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в  том числе и банков) состоит  во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы [1, c.65].

Источниками информации для анализа финансового результата банка являются:

- консолидированный баланс;

- отчет о прибыли и убытках;

- отчет об изменениях в капитале;

- отчет о движении денежных средств.

Консолидированный баланс представляет собой балансовый отчет банка на определенную дату. Остатки на балансовых счетах в нем сгруппированы по видам активов и пассивов, что позволяет оценить структуру активов и пассивов Банка на определенную дату.

Отчет о прибыли и  убытках представляет собой отчет  о доходах и расходах за период с начала года. Доходы и расходы сгруппированы в отчете по видам, что позволяет оценить структуру полученных доходов и произведенных расходов банка за отчетный период. Отдельным показателем в отчете указывается величина полученной банком прибыли (убытка).

В отчете об изменениях в  капитале отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионных разниц, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса.

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за соответствующий отчетный период.

Формы консолидированного баланса, отчета о прибыли и убытках, отчета об изменениях в капитале и отчета о движении денежных средств утверждены Национальным Банком Республики Беларусь.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов  коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание.

Надо отметить, что система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам [2, c.104].

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли [26, с. 195.]. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

- определение и оценка объема  и структуры доходов;

- изучение динамики доходных  составляющих;

- выявление направление деятельности  и видов операций, приносящих  наибольший доход;

- оценка уровня доходов, приходящихся  на единицу активов;

- установление факторов, влияющих  на общую величину доходов  и расходов, полученных от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения  доходов. 

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно - пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов. При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как

                                                      Ко=ТРод/ТРнд,                                                (2.1)

где ТРод - темп роста  операционных доходов,