Анализ финансового результата торгового предприятия ООО «Бытовая техника»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические вопросы  анализа финансового результата торгового предприятия………………………………………………………………………6

1. Роль, задачи и цели анализа финансового результата…………………….6
2. Источники информации для анализа финансового результата предприятия………………………………………………………………….8
3. Основные показатели финансового результата деятельности предприятия………………………………………………………………….13

Глава 2. Анализ финансового результата торгового предприятия

ООО «Бытовая техника»…………………………………………… …..………19

2.1Характеристика предприятия  ООО «Бытовая техника»………………….19

2.2 Анализ динамики  и  структуры финансового результата  предприятия…20

2.3Факторный анализ рентабельности продаж  предприятия………………..27

2.4 Резервы повышения финансового результата торгового предприятия

ООО «Бытовая техника»……………………………………………………….29

Заключение……………………………………………………………………..32

Библиографический список……………………………………………………32

Приложения…………………………………………………………………….37

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовое состояние  организации является результатом  хозяйственной деятельности и зависит от уровня производства и продажи продукции, улучшения качества выпускаемой продукции, снижения ее себестоимости; организации материально-технического снабжения; показателей прибыли и рентабельности. Базой экономического анализа финансовых результатов деятельности организации служит модель хозяйственного механизма, основанная на формировании прибыли. Показатель прибыли в условиях рыночных отношений отражает единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов, единство системы налогообложения, единство процессов формирования и распределения прибыли.

Собственники предприятий  заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли  предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, приносить больший доход своим владельцам.

Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе таких  результирующих финансовых показателей, как прибыль (убыток) - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель. Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.

Эффективность финансово-хозяйственной  деятельности предприятия любой  формы собственности в условиях рыночной экономики оценивается  ее результативностью. В условиях рыночной экономики исследование финансовых результатов с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на их размер, имеет приоритетное значение, поскольку от глубины познания и правильности использования полученного результата зависти эффективность функционирования бизнеса. Актуальность выбранной темы заключается в том, что анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования. Исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов.

Финансовый результат  завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах.

Для любого предприятия получение  финансового результата означает признание  обществом (рынком) результатов его  деятельности или

получение результатов от реализации произведенного на предприятии

продукта в форме продукции, работ или услуг.

Целью выполнения данной работы является поиск резервов повышения финансового результата торгового предприятия

Для выполнения  указанной  цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучить роль, задачи анализа финансовых результатов;
2. Выделить источники информации для анализа финансового результата;
3. Рассмотреть основные показатели финансовых результатов;
4. Провести анализ динамики и структуры финансовых результатов торгового предприятия;
5. Разработать выводы по изученной теме

Предметом исследования является эффективность деятельности организации по достижению финансового результата.

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Бытовая техника», основным видом деятельности которого является  оптовая торговля бытовой техникой.

Методологической и теоретической  базой исследования послужили нормативные источники (НК РФ,ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 4 /99 «Бухгалтерская отчетность организации») ;учебная литература (учебники, учебные пособия) таких авторов, как, Э.И. Крылов, Б.И. Герасимов, Д.В. Лысенко, Н.П. Любушин, Г.В. Савицкая; периодические издания (журнал Финансовый анализ, журнал Экономический анализ); данные бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках).

   Методами исследования  являются: монографический, метод системного анализа, метод сравнения, метод обобщения.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографии, приложений.

Во введении раскрывается актуальность темы, цель, задачи, предмет, объект исследования. В первой главе рассматривается роль, задачи, основные показатели финансовых результатов. Во второй главе проведен анализ динамики и структуры финансовых результатов торгового предприятия, разработаны мероприятия по улучшению финансового результата  .

Работа написана на персональном компьютере с применением программы Word, Excel, интернет источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоретические вопросы анализа финансового

результата организации

1. Роль, задачи и цели анализа финансового результата

Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность непосредственно зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Чем выше финансовые результаты предприятия, тем выше эффективность функционирования предприятия и устойчивее его финансовое состояние.

Ведущие экономисты в области  экономического анализа большое  место уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации. Так, Крылов под финансовыми результатами понимает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли [5,с.6].

 А.С. Литвинюк [29] и Д.В. Лысенко [17,с.81] определяют финансовый результат  как обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования . Аналогичное определение приводят М.В. Мельник и Е.Б. Герасимова, согласно которому финансовый результат является обобщающим показателем, характеризующим эффективность текущей деятельности предприятия [22,с. 124].

Анализ финансовых результатов  состоит из нескольких этапов. Н.П. Любушин выделяет следующие  этапы :

1) анализ бухгалтерской  прибыли (убытка) по составу и в динамике;

2) факторный анализ прибыли  (убытка) от продаж;

3) анализ причин отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы;

4) анализ формирования чистой прибыли (убытка) и влияние налоговых регулятивов и налога на прибыль, сумм штрафных санкций по расчетам с бюджетом;

5) анализ использования прибыли на капитализацию и потребление;

6) оценка эффективности  распределения прибыли на капитализацию

и потребление;

7) разработка предложений к составлению финансового плана [21,с.397].

В экономической литературе приводятся различные  подходы к  определению целей и задач анализа финансовых результатов. Цель анализа финансового результата, как считает А.А. Канке заключается в определении реальной величины чистой прибыли, стабильности основных элементов балансовой прибыли, тенденциях их изменения и возможности использования для прогноза прибыли [15,с.181]. Основной целью анализа финансовых результатов, по мнению А.И. Алексеевой, является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности [18,с. 332].

Исходя из целей анализа  формируются его основные задачи. Так, Б.И. Герасимов выделяет следующие задачи :

• оценка  динамики абсолютных и относительных показателей  финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

• факторный  анализ прибыли  от реализации продукции  (работ, услуг);

• анализ  финансовых результатов  от прочей реализации , внереализационной деятельности;

• анализ  и оценка использования  чистой  прибыли;

• выявление  и оценка возможных  резервов роста прибыли, рентабельности  на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и  обращения;

• разработка  мероприятий  по использованию выявленных  резервов [11,с.113].

 По мнению В.И. Бариленко, основными задачами анализа финансового результата являются:

• систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности [6,с.159 - 160].

Кроме перечисленных целей  и задач, авторы выделяют и другие, но все они направлены на поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности.

Главную роль в системе  экономических показателей организации  имеют показатели финансовых результатов. Деятельность любой организации связана с привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров (работ, услуг) и с получением финансовых результатов. В связи с этим особую значимость приобретает анализ финансовых результатов.

 

1.2 Источники информации для анализа финансового

результата предприятия

Информация является главным  источником управления предприятием и  характеризуется определенным количеством, качеством, затратами на производство.

Информационное обеспечение  анализа и принятия решений по управлению финансовыми результатами деятельности предприятия, по мнению Э.И. Крылова и  В.М. Власова, формируется за счет внешних и внутренних источников информации. 

К внешним источникам информации относятся:

1. Показатели, характеризующие  общеэкономическое развитие страны.

Система информационных показателей  данной группы служит основой анализа  и прогнозирования условий внешней  среды функционирования предприятия. Это необходимо при разработке комплексной  политики управления прибылью, осуществлении инвестиционной деятельности, выявлении резервов роста прибыли, ориентируясь на достигнутый уровень среднеотраслевых показателей. К этой группе показателей относятся такие, как национальный доход, чистый доход, среднеотраслевые нормы прибыли, средние нормы банковского процента, ставки налога на прибыль, данные об инфляции, ставка рефинансирования.

2. Показатели, характеризующие  конъюнктуру рынка. Система показателей данной группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики и доходов по операционной деятельности, привлечения капиталов из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлекаемого капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений. В состав этих показателей включаются объемы продаж, эластичность по цене и доходу, кредитные проценты в зависимости от сумм и сроков предоставления.

3. Показатели, характеризующие  деятельность конкурентов и контрагентов. Система информационных показателей этой группы используется для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли. К ним относятся цены на сырье, комплектующие материалы, на продукцию конкурентов, на товары-заменители, рентабельность хозяйственной деятельности конкурентов и контрагентов.

К внутренним источникам информации относятся:

1. Показатели финансового  учета предприятия. Среди этих показателей можно выделить следующие:  годовая валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

На основе этих показателей  осуществляется обобщенный анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли. Источником данной информации являются данные финансовой отчетности. Преимуществом показателей финансовой отчетности является их унификация, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли. Данная информация обеспечивает высокую степень надежности и регулярности сведений, а также сопоставимость с показателями других предприятий. Недостатком финансовой отчетности является обобщенность информации в целом по предприятию, выражение ее только в стоимостных измерителях.

2. Показатели управленческого  учета. Этот вид учета получает  развитие в связи с переходом к общепринятым в международной практике стандартам бухгалтерского учета. Он представляет собой систему учета всех необходимых показателей, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений. Управленческий учет включает не только стоимостные, но и натуральные показатели.

В процессе построения системы  информационного обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов.

3. Нормативно-справочные  показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия - нормативы численности, нормативы затрат времени, нормативы обслуживания, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т. д. Эта система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом в стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, нормы отчислений прибыли в резервный фонд, ставки налогов, сроки уплаты налогов проценты за кредит и т.д.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную не только на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли, но на принятие стратегических решений [5 ,с. 22 - 24].

Основными источниками необходимого информационного обеспечения для анализа финансовых результатов организации , по мнению В.А. Чернова, являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности используют следующие.

- Бухгалтерский баланс, где  отражаются активы (имущество), капитал  собственный, обязательства (капитал  заемный), из которого можно определить: их изменение за год (отчетный период); соотношение собственного и заемного капитала; структуру активов (оборотных и внеоборотных) и т.д. На основе данных бухгалтерского баланса можно рассчитать основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации на отчетную дату.

- Отчет о прибылях и  убытках, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.

- Отчет об изменениях  капитала  отражает данные о  величине капитала, резервов предстоящих  расходов и оценочных резервов  на начало отчетного года, поступлении,  использовании в отчетном году  и остатках на конец отчетного года. В данном отчете содержатся сведения об увеличении капитала (за предыдущий и отчетный год) за счет: дополнительного выпуска акций; переоценки имущества; прироста имущества; реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала. Справочно в отчете отражают данные о стоимости чистых активов; направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов на начало и конец отчетного года.

- Отчет о движении денежных  средств содержит данные о  поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

- Приложение к бухгалтерскому  балансу , где приводятся данные об остатках и движении: заемных средств (с подразделением на сроки и в том числе непогашенные в срок); дебиторской и кредиторской задолженности по срокам (в том числе просроченная) обеспечения полученные и выданные и движение векселей выданных и полученных; амортизационного имущества; средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; финансовых вложений; расходах по обычным видам деятельности, а также социальных показателях [27,с.403]

- Пояснительная записка  раскрывает информацию: об изменениях  учетной политики организации;  о доходах и расходах организации;  о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной жизни; об аффилированных лицах, а также других положениях по бухгалтерскому учету, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности. В пояснительной записке даются краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты её деятельности, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности за отчетный период и изменениях в финансовом положении.

Полнота информации о финансовых результатах деятельности организации, финансовом положении и изменениях в её финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Эффективность  анализа  финансового результата предприятия  напрямую зависит от полноты и качества используемой информации. На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения анализа являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

 

1.3Основные показатели финансового результата

деятельности  предприятия

Система показателей финансовых результатов включает абсолютные (прибыль) и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. По мнению Л.С. Васильевой, прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Она характеризует финансовый результат деятельности; является основой экономического развития организации; наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости .    

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия [9,с.185]. 

В ходе анализа финансовых результатов используется несколько  видов прибыли. Б.И.Герасимов, Т.М. Коновалова выделяют следующие показатели прибыли:

1) Балансовая (валовая) прибыль, включающая:

− финансовые результаты от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

− доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности;

− внереализационные доходы и расходы организации.

2) Прибыль от реализации продукции – разность между величиной маржинальной прибыли и суммой  постоянных расходов исследуемого периода.

3) Маржинальная прибыль – разность между выручкой от реализации и прямыми производственными затратами по проданной продукции.

4) Налогооблагаемая прибыль – разность между величиной балансовой прибыли и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход

5) Чистая (нераспределенная) прибыль – сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, сборов, экономических санкций.

6) Капитализированная (реинвестированная) прибыль – это часть нераспределенной (чистой) прибыли, направляемая в фонд накопления с целью финансирования прироста активов организации.

7) Потребляемая прибыль – сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов учредителям организации, персоналу или на реализацию социальных программ [11,с.63]. Аналогичную классификацию приводит Г.В. Савицкая, при этом, автор дополнительно выделяет брутто прибыль (т.е. общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов, который включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы) [24,с.257].

Следующими  после прибыли составляющими понятие «результативность» являются показатели рентабельности, которые отражают, насколько эффективно организация использует свои средства в целях получения прибыли. Герасимов Б.И. объединяет показатели рентабельности в группы:

• Показатели доходности продукции (работ, услуг) - рассчитываются на основе выручки от реализации продукции и затрат на производство :

− рентабельность продаж (R1) – показывает , сколько прибыли от продажи приходится на единицу реализованной продукции:

     (1)

− рентабельность основной деятельности (R2) – показывает, сколько прибыли от продажи приходится на единицу затрат:

      (2)

  где ПЗ – затраты на производство и реализацию продукции.

• Показатели доходности имущества организации - формируются на основе расчета уровня рентабельности, в зависимости от изменения размера имущества :

− рентабельность всего капитала (экономическая рентабельность - R3) – показывает эффективность использования всего имущества организации:

,    (3)

где ПРч – чистая прибыль; ВБ – средняя стоимость имущества (активов) организации.

− рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (R4) – показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов:

 ,    (4)

где ОС – средняя стоимость  основных средств предприятия; ПрВнА – стоимость прочих внеоборотных активов.

• Показатели доходности используемого капитала - рассчитываются на базе инвестируемого капитала:

− рентабельность собственного капитала (R5) – показывает эффективность использования собственного капитала:

    (5)

     где СК – средняя стоимость собственного капитала.

− рентабельность перманентного капитала (R6) – показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный период :

,   (6)

где ДЗК – средняя стоимость  долгосрочного заемного капитала.

         Они характеризуют эффективность деятельности организации в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д., являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыл от реализации продукции и чистой прибыли [11,с.65].

Л.Е. Басовский и А.М. Лунева выделяют другую группу показателей, характеризующих рентабельность активов по отношению к различным видам прибыли. В данной группе авторы выделяют следующие показатели:

• Рентабельность активов (R₇) – показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов. Формула для расчета показателя

   (7)

• Рентабельность текущих активов

R₈ = ,   (8)

показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль  текущих активов – оборотных средств.

• Рентабельность долгосрочных активов (R₉) – показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль долгосрочных – внеоборотных активов. Для расчета используют формулу

R₉ =   (9)    [7, с.185].

В данной группе В.В.Бочаров рассматривает рентабельность внеоборотных активов (R₁₀); рентабельность оборотных активов (R₁₁); рентабельность чистого оборотного капитала (R₁₂). Все показатели отражают величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов, оборотных активов и чистого оборотного капитала соответственно [ 8,с. 189].

Л.С. Васильева обращает внимание на показатель рентабельности производства продукции (R₁₃), который определяется как отношение прибыли от продаж к себестоимости реализованной продукции. Значение R₁₃ показывает, сколько рублей прибыли от продаж приходится на 1 руб. затрат на производство продукции. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления производственными затратами [9,с.200].

Наряду с данными показателями, Л.Е. Басовский и А.М. Лунева рассматривают коэффициент, характеризующий степень доходности средств, вложенных в предприятие – рентабельность общих инвестиций (R₁₄). Рассчитывается отношением прибыли до вычета налогов и суммы выплачиваемых процентов по долгосрочным обязательствам к общим инвестициям – долгосрочным обязательствам и собственному капиталу. Коэффициент показывает, насколько эффективно использовались  инвестированные средства. Показатель косвенно характеризует эффективность управления инвестированными средствами, опыт и компетенцию руководства [7, с. 185].