Анализ финансового состояния организации на примере ОАО "Беловский цинковый завод"

КР.100591938

Кафедра финансов, кредита и бухгалтерского учета

Специальность 080105.65 (060400) «Финансы и кредит»

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Экономический анализ»

на тему: «Анализ финансового состояния организации на примере ОАО «Беловский цинковый завод»

 

 

 

Выполнил: студент   4    курса

группы_____ФК-73 _________

ФИО_           Карпова А. В_____

Проверил: ст. преп. Инютина Е. Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск 2011г.

 

Содержание

 

 

Введение 3

1 Краткая организационно-экономическая экономическая характеристика ОАО «БЦЗ» 4

2 Анализ финансового состояния организации на примере ОАО «БЦЗ» 8

2.1 Экспресс-оценка финансового положения предприятия 10

2.2 Анализ имущества и источников его формирования 14

2.3 Анализ финансовой устойчивости при помощи абсолютных и относительных показателей 23

2.4 Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее активов 33

2.5 Анализ наличия, динамики и структуры оборотных активов и эффективности их использования 41

2.6 Анализ конечных финансовых результатов деятельности организации 52

3 Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния ОАО «БЦЗ» 71

Заключение 75

Список использованных источников 76

 

 

 

Введение

 

 

В данной работе предметом изучения является анализ финансового состояния коммерческой организации. Объект изучения - ОАО «БЦЗ» и показатели его деятельности в 2008-2009 годах.

Актуальность  данной темы обусловлена значением  анализа финансового состояния  предприятия, необходимостью его постоянного мониторинга, особенно в условиях рыночной экономики, с целью своевременного выявления и предупреждения ухудшения платежеспособности организации, снижения финансовой устойчивости и получения отрицательных финансовых результатов. Результаты анализа играют определяющую роль при принятии управленческих решений руководством предприятия.

Целью данной работы является изучение методики проведения анализа финансового  состояния организации, для ее выполнения необходимо решить следующие задачи:

• выбрать предприятие для проведения анализа, дать его характеристику;
• изучить методику проведения экспресс-оценки финансового положения предприятия, применить ее на выбранном предприятии;
• провести анализ имущества и капитала организации;
• определить финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных и относительных показателей;
• проанализировать платежеспособность организации и ликвидность его активов;
• провести анализ деловой активности предприятия;
• провести анализ конечных финансовых результатов деятельности предприятия
• предложить мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния исследуемого предприятия.

 

1 Краткая организационно-экономическая

характеристика  ОАО «БЦЗ»

 

 

ОАО «Беловский цинковый завод» (ОАО «БЦЗ») - вертикально-интегрированная компания, в которой представлен полный технологический цикл производства металлического цинка: от добычи и обогащения руды до выпуска готовой продукции в виде рафинированного цинка и сплавов на его основе.

Акционерное общество «Беловский цинковый завод», в дальнейшем именуемое «Общество», является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

Целью Общества является извлечение прибыли.

Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:

• закупка, продажа и переработка цинксодержащих концентратов, полупродуктов, вторичных материалов и отходов, содержащих цветные металлы;
• закупка, продажа и переработка минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, с получением продуктов, в которых содержатся драгоценные металлы, использование драгоценных металлов при производстве цинка;
• переработка свинцового кека, содержащего драгоценные металлы на собственном предприятии и за его пределами;
• закупка, продажа и переработка драгоценных металлов, содержащихся в черновой меди, минеральном сырье, аффинированных драгоценных металлах, промышленных продуктах;
• любые операции с драгоценными металлами, предусмотренные действующим законодательством РФ;
• производство, закупка и реализация (торговля) товаров народного потребления и сельскохозяйственной продукции;
• оказание платных услуг по заказам юридических и физических лиц на основе договорных отношений;
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские, проектные и строительно-монтажные работы;
• сбор и реализация вторичных отходов, образующихся в процессе производственной деятельности Общества;
• экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая  деятельность в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации;
• организация отдыха, проведение культурных и спортивных мероприятий;
• лечебно-оздоровительные и медицинские мероприятия.

Общество может осуществлять любые иные виды хозяйственной деятельности в соответствии с целью своей деятельности, за исключением запрещенных законом.

Общество  создано на основании решения  Беловского областного комитета по управлению государственным имуществом от 05.02.1993г. № 38 путём преобразования государственного предприятия «Беловский электролитный цинковый завод», зарегистрировано в администрации Кемеровского района г. (свидетельство № 208 от 11.05.1993г.) с фирменным наименованием «Акционерное общество открытого типа «Беловский электролитный цинковый завод» и с момента государственной регистрации обладает правами и обязанностями юридического лица.

На основании  решения годового общего собрания акционеров от 23 мая 2002г. Акционерное общество открытого типа «Беловский электролитный цинковый завод» переименовано в Открытое акционерное общество «Беловский  цинковый завод».

Основные  технико-экономические показатели деятельности общества представлены в  таблице 1.

Объем производства на заводе в 2009 году в  натуральном выражении снизился на 89371 тонну, или на 18,37%, и составил 397021 тонну.

За  анализируемый период объем выручки  от реализации продукции сократился на 386530 тыс. руб., или на 4,46%, и составил 8277697 тыс. руб. исходя из данных по объему производства на заводе, можно сделать вывод, что его снижение привело к снижению выручки.

В 2009 году произошло снижение себестоимости  производимой продукции на 1540282 тыс. руб., или на 18,21%, которая составила 6920160 тыс. руб. Что также связано со снижением объема производства.

За  анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 1125424 тыс. руб. (932,82%), и составила 1004777 тыс. руб. Чистая прибыль также увеличилась на 999927 тыс. руб. (182,38%), и в 2009 году составила 451671 тыс. руб. Данное увеличение прибыли произошло за счет того, что себестоимость в 2009 году снижалась более высокими темпами, чем выручка.

 

Таблица 1 – Технико-экономические показатели деятельности ОАО «БЦЗ»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение показателя
			абс.	отн., %
1 Объем выручки, тыс. руб.	8664227	8277697	-386530	-4,46
2 Объем произведенной продукции,  тонны	486392	397021	-89371	-18,37
3 Производственная себестоимость продукции, т. р.	8460442	6920160	-1540282	-18,21
4 Прибыль от продаж, тыс. руб.	-120647	1004777	1125424	932,82
5 Чистая прибыль, тыс. руб.	-548256	4551671	999927	182,38
6 Размер фонда оплаты труда, тыс. руб.	472095	488597	16502	3,5
7 Среднесписочная численность персонала, чел.	1760	1760	0	0,00
8 Стоимость запасов, тыс. руб.	1838277	1440126	-398151	-21,66
9 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	3512741	3198353	-314388	-8,95
10 Фондоотдача	2,47	2,59	0,12	4,86
11 Собственный капитал, тыс. руб.	8990582	9381942	391360	4,35

 

Среднесписочная численность персонала в 2008 и 2009 годах не изменилась (1760 человек). Размер фонда оплаты труда увеличился на 16502 тыс. руб. (3,5%), и составил 488597 тыс. руб. Увеличение затрат на оплату труда при снижении объемов производства является негативной тенденцией. Размер запасов в денежном выражении за анализируемый период снизился на 398151 тыс. руб. (21,66%). Даже с учетом этого снижения доля запасов в структуре внеоборотных активов предприятия растет и является достаточной, поэтому данную тенденция нельзя считать негативной.

Стоимость основных производственных фондов в 2009 году снизилась на 314388 тыс. руб. (8,95%), и составила 3198353 тыс.руб. Однако фондоотдача выросла на 4,86%, что говорит о том, что основные производственные фонды при данном объеме выручки используются эффективно.

 

2       Анализ           финансового          состояния

орагнизации   на     примере     ОАО         «БЦЗ»

 

 

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности – это один из главных элементов  менеджмента любой организации. Он служит средством для выявления резервов, обоснования бизнес-планов, а также контроля за их выполнением с ориентированием на конечную цель бизнеса – получение прибыли. Данные анализа необходимы различным внешним и внутренним пользователям для выработки рациональных управленческих решений /4/.

Финансовое  состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности, то есть платежеспособности, наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и  другими хозяйствующими субъектами. Комплексная оценка финансового состояния предприятия основывается на системе финансовых коэффициентов, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами и пассивами (обязательствами) предприятия, эффективность и интенсивность использования капитала, ликвидность и качество активов, его инвестиционную привлекательность. С этой целью изучается динамика каждого показателя, проводятся сопоставления со средними значениями по отрасли /3, 7/.

Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерский баланс в структуре отчетности организации является наиболее важным. Он является основным источником информации о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату.

Отчет о прибылях и убытках в отличие  от баланса, представляющего собой «моментальную фотографию» имущества организации и источников его формирования, предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности. В нем отражают доходы и расходы организации /6/.

Анализ  финансовой отчетности – один из главных  видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель такого анализа – получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Задачи  анализа финансовой отчетности:

• всестороннее исследование состава, динамики финансовых источников капитала и обязательств, оценка оптимальности его структуры;
• изучение состава, структуры и динамики имущества организации, оценка качества активов;
• объективная оценка финансового состояния;
• анализ ликвидности и платежеспособности;
• определение степени потенциальной угрозы банкротства;
• оценка уровня и динамики показателей деловой активности;
• анализ доходов, расходов и прибыли;
• анализ уровня и динамики рентабельности;
• выявление и количественная оценка влияния факторов на результативность бизнеса;
• разработка вариантов оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности бизнеса /4/.

2.1 Экспресс-оценка финансового положения  предприятия

 

 

Основной  целью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным. Экспресс-анализ текущего финансового состояния включает расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала.

Анализ  и оценка структуры баланса предприятия  проводятся на основе коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности текущих активов собственными средствами. Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; коэффициент обеспеченности текущих активов собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле (1). Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

Л_тек = ТА / ТО,  (1)

где Л_тек – коэффициент текущей ликвидности,

ТА – текущие активы,

ТО – текущие обязательства.

 

Коэффициент обеспеченности текущих активов  собственным оборотным капиталом рассчитывается по формуле (2). Он характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

К_{об ТА} = (СОК / ТА),  (2)

где К_{об ТА} – коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом,

СОК – собственный оборотный  капитал, рассчитываемый как разница между собственным капиталом и стоимостью внеоборотных активов,

ТА – текущие активы.

 

Основным  показателем, характеризующим наличие  реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. В том случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам, по формуле (3). Если хотя бы один из коэффициентов не соответствует нормативному значению, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период равный 6 месяцам по формуле (4).

К_утраты = (Л_тек¹ + (3/Т)*(Л_тек¹ - Л_тек⁰)) / Л_тек^норм,  (3)

где К_утраты – коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам,

Л_тек¹ – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода,

Т – отчетный период в месяцах,

Л_тек⁰ - коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Л_тек^норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

 

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий  значение больше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о  наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Если коэффициент утраты платежеспособности меньше 1, то у предприятия в ближайшее время имеется возможность утратить платежеспособность.

К_вост = (Л_тек¹ + (6/Т)*(Л_тек¹ - Л_тек⁰)) / Л_тек^норм,  (4)

где К_вост – коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам,

Л_тек¹ – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода,

Т – отчетный период в месяцах,

Л_тек⁰ - коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Л_тек^норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равно 2.

 

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий  значение больше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если коэффициент восстановления платежеспособности, меньше 1, то это значит, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность /2/.

 

Таблица 2 – Анализ исходных данных для проведения экспресс-оценки финансового положения ОАО «БЦЗ»

Показатель	01.01.09 г., тыс. руб.	01.01.10 г., тыс. руб.	Изменение показателя
			абс., тыс. руб.	отн., %
1 Текущие активы	3743762	2773453	-970309	-25,92
2 Текущие обязательства	801723	1233383	431660	53,84
3 Собственный капитал	8990582	9381942	391360	4,35
4 Внеоборотные активы	8367962	7992078	-375884	-4,49
5 Собственный оборотный капитал	622620	1389864	767244	123,33

 

 

Исходные  данные для проведения экспресс-оценки финансового положения ОАО «БЦЗ» представлены в таблице 2. Рассчитанные значения коэффициентов представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Экспресс-оценка финансового  положения ОАО «БЦЗ»

Показатель	Норма	На 01.01.09 г.	На 01.01.10 г.	Изменение показателя
1 Коэффициент текущей ликвидности	≥ 2	4,67	2,25	-2,42
2 Коэффициент обеспеченности текущих  активов собственным оборотным  капиталом	≥ 0,1	0,17	0,5	0,33
3 Коэффициент утраты платежеспособности  за период равный 3 месяцам	≥ 1	-	0,82	-

 

За  анализируемый период размер текущих  активов сократился на 970309 тыс. руб. (25,92%), и на 01.01.2010 года составил 2773453 тыс. руб. Текущие обязательства  увеличились на 431660 тыс. руб., и на 01.01.2010 года составили 1233383 тыс. руб. Данные изменения привели к снижению значения коэффициента текущей ликвидности на 2,42, и на 1 января 2010 года данный коэффициент равен 2,25, что соответствует нормативу.

На 01.01.2010 года размер собственного оборотного капитала увеличился на 123,23%, и составил 1389864 тыс. руб. Данное увеличение произошло за счет роста собственного капитала на 391360 тыс. руб. (4,35%), который составил 9381942 тыс. руб., а также за счет снижения внеоборотных активов на 375884 тыс. руб. (4,49%), размер которых на 10.01.2010 года составил 7992078 тыс. руб. Эти изменения привели к росту коэффициента обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом на 0,33. На 01.01.2010 года он составил 0,5, что соответствует российскому нормативу.

С учетом того, что оба коэффициента, рассчитанные в соответствии с методикой  проведения экспресс-оценки финансового положения предприятия, соответствуют нормативным значениям, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности ОАО «БЦЗ» в ближайшие три месяца.

Так как значение этого коэффициента меньше единицы, то в ближайшие три  месяца у завода есть вероятность  утраты платежеспособности.

Таким образом, согласно данной методике на 01.01.2010 года финансовое состояние ОАО «БЦЗ» считается устойчивым, а структура его баланса удовлетворительной. Однако, в ближайшие три месяца существует вероятность утраты платежеспособности.

 

 

2.2 Анализ имущества и источников  его формирования

 

 

Финансовое  состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает организация, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

В России баланс традиционно представлен  в виде двухсторонней таблицы, в левой части которой представлены сведения об активах предприятия (то есть состав имущества предприятия или сведения о том, куда были размещены финансовые ресурсы), а в правой – сведения о пассивах предприятия (сведения об источниках получения финансовых ресурсов).

Согласно  международным стандартам бухгалтерской  отчетности активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Для аналитической интерпретации статей активов важно понимание того, что может быть признано будущими экономическими выгодами. Актив принесет в будущем экономические выгоды организации, если он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределен между собственниками организации.

В составе активов (имущества) выделяют две основные группы: оборотные (текущие) активы и внеоборотные (долгосрочные) активы

Под оборотными активами понимают денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства, или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Под операционным циклом понимается средний промежуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты проданной продукции (товаров) или оказанных услуг.

К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых предполагается использовать в течение периода свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность) /3, 4, 7/.

Капитал – это средства, которыми располагает  субъект хозяйствования для осуществления  своей деятельности с целью получения  прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных, так и за счет заемных  источников. В состав собственных  средств входя уставный капитал и накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль). Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Добавочный капитал образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости. Резервный капитал формируется в соответствии с законодательством или учредительными документами организации за счет чистой прибыли. Основным источником пополнения собственного капитала предприятия является прибыль.

Заемный капитал – это кредиты банков, займы, кредиторская задолженность и другое. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года) /7/. К долгосрочным обязательствам относятся:

• долгосрочные кредиты банков – задолженность предприятия банкам по полученным от них кредитам, срок погашения которых не приходится на отчетный период;
• прочие долгосрочные обязательства (задолженность по долгосрочным векселям, по финансовой аренде, отсроченные налоговые обязательства)

К текущим обязательствам относятся:

• краткосрочные кредиты банков – сумма текущих обязательств перед банками по полученным от них краткосрочным кредитам;
• кредиторская задолженность за товары, работы и услуги – сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные материальные ценности и предоставленные услуги;
• текущие обязательства по расчетам – с бюджетом и внебюджетным платежам, по оплате труда;
• прочие текущие обязательства (по векселям выданным, полученным авансам и прочим расчетам).

Размещение  средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.

Проведенный анализ активной части бухгалтерского баланса ОАО «БЦЗ» представлен в таблице 4. За анализируемый период размер имущества ОАО «БЦЗ» снизился на 1346193 тыс. руб. (11,11%), и на 01.01.2010 года составил 10765531 тыс. руб. Доля внеоборотных активов на 1 января 2010 года – 74,24%, оборотных – 25,76%. Так как основной вид деятельности ОАО «БЦЗ» - производство металлического цинка, его можно отнести к группе капиталоемких предприятий, для которых оптимальным будет следующее соотношение6 внеоборотные активы – 70% и более, оборотные активы – 30% и менее. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что структура имущества завода рациональна.

 

Таблица 4 – Анализ структуры актива баланса ОАО «БЦЗ». Участие основных разделов актива в производственной деятельности предприятия и в получении прибыли

Статья актива баланса	На 01.01.09 г.		На 01.01.10 г.		Изменение показателя		Изменение доли
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	абс., т. р.	отн., %	абс.	отн.
Итого актив,	12111724	100,00	10765531	100,00	-1346193	-11,11	-	-
в том числе:
1 Внеоборотные активы, всего, из них:	8367962	69,09	7992078	74,24	-375884	-4,49	5,15	7,45
1.1 Нематериальные активы	19187	0,23	17875	0,22	-1312	-6,84	-0,01	-2,46
1.2 Основные средства	3512741	41,98	3198353	40,02	-314388	-8,95	-1,96	-4,67
1.3 Незавершенное строительство	511771	6,12	561303	7,02	49532	9,68	0,9	14,71
1.4 Долгосрочные финансовые вложения	4218669	50,41	4214134	52,73	-4535	-0,11	2,32	4,6
1.5 Отложенные налоговые активы	105594	1,26	413	0,01	-105181	-99,61	-1,25	-99,21
2 Оборотные активы, всего,             из них:	3743762	30,91	2773453	25,76	-970309	-25,92	-5,15	-16,65
2.1 Запасы,	1838277	49,1	1440126	51,93	-398151	-21,66	2,83	5,76
в том числе:
2.1.1 Сырье, материалы	1341299	72,97	839783	58,31	-501516	-37,39	-14,66	-20,09
2.1.2 Затраты в незавершенном производстве	131521	7,15	250837	17,42	119316	90,72	10,27	143,64
2.1.3 Готовая продукция и товары  для перепродажи	288982	15,72	311444	21,63	22462	7,77	5,91	37,57
2.1.4 Расходы будущих периодов	76475	4,16	38062	2,64	-38413	-50,23	-1,52	-36,47
2.2 НДС по приобретенным ценностям	57492	1,54	51803	1,87	-5689	-9,9	0,33	21,63
2.3 Дебиторская задолженность,      в том числе:	1253483	33,48	1093999	39,45	-159484	-12,72	5,97	17,83
2.3.1 Покупатели и заказчики	455121	36,31	772212	70,59	317091	69,67	34,28	94,41
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	20250	0,54	20250	0,73	-	-	0,19	34,99
2.5 Денежные средства	574260	15,34	167275	6,03	-406985	-70,87	-9,31	-60,68