Анализ финансовых и материальных затрат (на примере Уруссинского предприятия нерудных материалов)

Введение

Нормальное функционирование любого предприятия непосредственно зависит  от наличия материальных и финансовых ресурсов. Управление этими ресурсами  позволяет обеспечить непрерывность  процесса воспроизводства.

В данном отчете анализируется финансовая отчетность на предприятии. Анализ служит основой для выявления резервов, обоснованием принятых решений по финансово-хозяйственному состоянию предприятия и комплексу мер, необходимых для улучшения состояния материальных и финансовых ресурсов на предприятии.

Анализ деятельности предприятия дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику  развития предприятия, на основе которых  формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности  производства.

В экономическом анализе первостепенное внимание уделяется эффективности использования материальных и финансовых ресурсов. Поэтому экономический анализ как научную дисциплину относят к важнейшему средству руководства и контроля производственно-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Экономический анализ сопровождается и содержит современные методы исследований на основе системного, комплексного подхода к изучению предмета анализа.

Актуальность темы заключается  в том, что анализ финансовых и материальных ресурсов является важным этапом управления организацией. На его основе дается оценка полученных результатов и формируется финансовая тактика и стратегия на перспективу. Анализ является той базой, на которой строится вся разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Он призван, с одной стороны, выделить экономическую эффективность производственно-сбытовой деятельности предприятия за отчетный период, достижение поставленных задач, а с другой стороны определить возможные направления развития деятельности на текущий и перспективный период, с точки зрения обеспеченности необходимыми финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.

Анализ материальных ресурсов служит основой для формирования программы работ на перспективу, обоснованием принятых решений по финансово-хозяйственному состоянию предприятия и комплексу мер, необходимых для предотвращения банкротства.

Основной целью и задачей  данного курсового проекта является изучение методики анализа материальных и финансовых ресурсов предприятия, как инструмента для разработки и проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения на рынке.

Объектом исследования является Уруссинское предприятие нерудных материалов, основными видами деятельности которой являются:

• добыча и переработка песчано-гравийной смеси и песка для удовлетворения потребностей подразделений объединения «Татавтодор», получение прибыли;
• реализация нефтепродуктов.

Для достижения цели в  работе поставлены и выполнены следующие задачи:

1. Анализ финансового состояния предприятия.
2. Маркетинговый анализ деятельности предприятия.
3. Анализ регулирования запасов на Уруссинском предприятии нерудных материалов.
4. Разработка мероприятий по совершенствованию управления запасами на Уруссинском предприятии нерудных материалов.

При написании работы использованы научно-методические источники  современных зарубежных и отечественных  авторов таких как: Бердников  Т. Б., Балабанов И. Т., ндраков Н. П., а также отчетность предприятия.

.

1. Теория анализа и регулирования запасов на предприятии

1.1. Значение материальных и финансовых ресурсов в организации производства

Обзор финансово-экономической  литературы позволяет отметить, что большинство авторов имеют различные точки зрения на проблемы повышения эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, улучшения их состояния и снижения затрат на доставку, хранение и т.д. запасов.

Разные авторы предлагают разные методики определения потребности  в запасах, расчетов оптимального размера заказа, точки заказа и т.д. Детализация процедурной стороны методики анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать  определенным набором экономических  ресурсов или факторов производства – элементов, используемых для экономических  благ.

Состав применяемых предприятием экономических ресурсов различен. В экономической теории ресурсы принято делить на 4 группы:

1. Природные – потенциально пригодные для применения в производстве естественные силы и вещества.
2. Материальные – все созданные человеком средства производства;
3. Финансовые - денежные средства;
4. Трудовые – население в трудоспособном возрасте.

Значимость отдельных видов  ресурсов изменялась по мере перехода к индустриальной и постиндустриальной технологии. В доиндустриальном обществе приоритет принадлежал трудовым и природным ресурсам, в индустриальном – материальным, в постиндустриальном – финансовым и информационным ресурсам.

Финансовые ресурсы занимают особую роль в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в  денежной форме.

Финансовые ресурсы предприятия  составляют денежные ресурсы, имеющиеся в распоряжении конкретного хозяйствующего субъекта, и отражают процесс образования, распределения и использования его доходов.

Чтобы предприятие могло осуществлять хозяйственную деятельность, необходимо наличие соответствующего финансового обеспечения. Одним из основных источников финансовых ресурсов предприятия является первоначальный капитал, который формируется из вкладов учредителей и принимает форму уставного капитала. Способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы предприятия. Средства уставного капитала направляются на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения производственно-хозяйственной деятельности.

Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки. В процессе использования выручка делится на качественно разные составные части.

Одно из направлений использования выручки – формирование амортизационного фонда. Он образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Амортизационные отчисления также как и прибыль являются результатом кругооборота средств, которые были вложены в производство, и собственными финансовыми ресурсами предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно.

Кроме собственных средств, предприятием привлекаются заемные финансовые ресурсы, долгосрочные кредиты банка, средства других предприятий, облигационные займы. Источником возврата заемных средств также является прибыль.

Направления использования денежных средств предприятия могут быть связаны как с основными видами деятельности  предприятия по производству продукции, так и с чисто финансовыми вложениями. Для получения дополнительных доходов предприятие вправе приобретать ценные бумаги других предприятий и банков. Временно свободные средства предприятия могут быть помещены в банк на депозитные счета.

От того, как размещен капитал, в  каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит  эффективность работы предприятия  и его финансовое положения. Поэтому  анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости. Основным источником информации для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс.

Материальные ресурсы предприятия - это оборудование, необходимое для производства продукции, производственные запасы и прочие оборотные средства предприятия.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска  в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие  элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие, тара и тарные материалы, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство - это  предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие переработке в других цехах того же предприятия.

Фонды обращения состоят  из следующих элементов:

• готовая продукция на складах;
• товары в пути (отгруженная продукция);
• денежные средства;
• средства в расчетах с потребителями продукции.

Соотношение между отдельными элементами запасов или их составными частями называется структурой запасов. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 25% ) занимают сырье и материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Структура запасов зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с поставщиками и потребителями.

Среди источников, используемых для формирования запасов, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.

Общий размер собственных  оборотных средств устанавливается  предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств, для образования необходимых  запасов товарно - материальных ценностей, для обеспечения планируемого объема производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в  установленные сроки.

В течение года потребность  предприятия в запасах может  изменяться, поэтому нецелесообразно  полностью формировать запасы за счет собственных источников. Это привело бы к образованию их излишков в некоторые моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Поэтому предприятие использует для финансирования производственных запасов не только собственные, но и заемные средства.

Дополнительная потребность в запасах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банков.

Кроме собственных и  заемных средств в обороте  находятся и привлеченные средства. Это кредиторская задолженность  всех видов, а также средства целевого финансирования до использования их по прямому назначению.

Указанные элементы запасов  группируются различным образом. Обычно выделяются две группы, различающиеся  по степени планирования: нормируемые  и ненормируемые.

Нормирование - это установление экономически обоснованных норм запаса (количество дней) и нормативов (сумма денежных средств), необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых запасов обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Потребность в нормировании определяется предприятием при составлении финансового плана.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

Процесс нормирования состоит  из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы  запаса по каждому элементу оборотных  средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

К частным нормативам относятся нормативы оборотных  средств в производственных запасах: сырья, вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного изготовления; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

Норматив отдельного элемента  оборотных средств рассчитывается по формуле:

Оборот по элементу * Норма запаса

Норматив   =                          Длительность периода  (1.1)

И, наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных  нормативов, т. о., норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса материалов, необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяются следующие  методы нормирования запасов:

• Прямого счета - предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия и т. д.
• Аналитический - применяется только в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае, расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных активов в предшествующем периоде.
• Коэффициентный метод - новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов.

Особенности различных элементов запасов определяют специфику их нормирования.

1.2.Анализ методик регулирования  запасов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное  обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции). Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

• оценка реальности планов материально- технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, её себестоимость и другие показатели;
• оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
• выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа  материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

При анализе обеспеченности предприятия  материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана  материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной  работы предприятия является  полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они  могут быть внутренними и внешними. К внешним источникам относятся  материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно- технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны –  это разность между общей потребностью в определенном виде материала и  суммой собственных внутренних источников её покрытия.

При определении потребности необходимо учесть различные методы её определения.

Чем точнее рассчитывается потребность  в материалах, тем выше является организация диспозиции и тем  меньше должна быть  величина страховых  запасов и возможное отклонение от плана. Понятие потребности в  материалах подразделяется на пять разновидностей:

• потребность брутто;
• потребность нетто;
• первичная потребность;
• вторичная потребность;
• третичная потребность.

Под брутто-потребностью понимается потребность на плановый период независимо от того находятся ли запасы на складе или в виде производственных заделов.

Соответственно нетто-потребность  рассчитывается как брутто-потребность  за вычетом наличия на складе и  в производстве.

При определении потребности в  материалах принципиально различаются  следующие подходы:

• расчет потребности материалов начинается тогда, когда она возникает;
• расчет на основе расхода используемых материалов.

Второй подход используется в тех  случаях, когда требуемое клиентом время  поставки меньше, чем цикл восстановления складских запасов. Наряду с этими двумя подходами существуют три метода расчета материалов:

• детерминированный;
• стохастический;
• эвристический.

В первом случае известен определенный период выполнения заказа и, соответственно, потребность в материалах по количеству и срокам. Во втором случае основой для расчета являются математико-статистические методы, дающие ожидаемую потребность. В третьем случае потребность определяется на основе опыта работников.

При определении потребности стохастическим методом учитываются данные прошлого периода и отсюда, на основе прогноза устанавливается ожидаемая потребность.

Применяемые в настоящее время  разновидности прогнозов включают три важнейшие особенности:

• вся предсказуемая ситуация исходит из времени прогноза (временной точки), изменение этой точки влияет на прогноз;
• неопределенность обстоятельств будущего периода;
• поддержка информацией прошедшего периода.

Характерным для всех методов прогноза является попытка определения развития будущего на основе показателей прошедшего периода. Это ведет к неизбежным ошибкам при изменениях потребностей. Несмотря на это прогнозы неизбежны, т.к. другого метода оценки ситуации будущего неизвестно.

Основой всех прогнозных методов является подробное выявление всех показателей  использования материалов за прошлый  период и их изменения во времени. Обычной формой представления является, так называемый, временной ряд, анализ которого позволяет сделать заключение об использовании рассматриваемых деталей с учетом таких факторов, как тенденции, сезонные изменения, нестабильность или случайные отклонения. Анализ временного ряда позволяет определить подходящую модель. Возможными моделями использования материалов являются:

• модель постоянного потребления;
• прямо пропорциональная модель;
• сезонно постоянная модель;
• сезонная модель с последовательным ростом.

Задачей управления запасами является получение точных сведений о величине различных видов запасов (на складе и в разных стадиях обработки).

Увеличение брутто-потребности  за счет дополнительных запасов должно учитывать:

• дополнительную потребность для специальных целей;
• резервирование на случай возможного снижения величины поставки материалов;
• повышенная потребность для ремонта и содержания оборудования.

В процессе анализа необходимо проверить  обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое выполнение.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях  их нарушения предъявляются претензии  поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения плана поставок материалов по госзаказу.

Большое значение придается  выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение  сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: увеличивается объем незавершенного производства, сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие, замедляется оборачиваемость капитала. Все этот приводит к повышению себестоимости продукции, снижению прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности  поставок используют коэффициент ритмичности  и коэффициент вариации. Коэффициент  ритмичности определяется путем  суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Коэффициент вариации определяется как отношение  среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки к среднесуточному плановому выпуску продукции. Для оценки ритмичности производства предприятия используется также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день.

Особое внимание уделяется  состоянию складских запасов  сырья и материалов. Различают  запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки в днях и среднесуточного расхода материала:

З тек= Иинт* Рсут     (1.2)

В процессе анализа проверяется  соответствие  фактического размера  запасов важнейших видов сырья  и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают её с нормативной. Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода.

В заключение определятся прирост (уменьшение) объема производства продукции  по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья  и материалов (З);

б) переходящих  остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых  отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного  расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель  выпуска продукции:

ВП    =   З+Ост-Отх

    УР        (1.3)

Влияние этих факторов на выпуск продукции  можно определить способом цепной подстановки  или абсолютных разниц.

По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции  за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем  упрощения конструкции изделия, совершенствования техники и  технологии производства, заготовки  более качественного сырья и  уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения отходов, повышения квалификации работников.

Финансовое положение  предприятия находится в прямой зависимости от состояния материальных ресурсов, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования материальных ресурсов предприятия.

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям  относятся: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов, а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Под оборачиваемостью понимается продолжительность  полного кругооборота средств с момента приобретения (покупки сырья и материалов) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот материальных ресурсов завершается зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость запасов характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии материальных ресурсов на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Высвобождение оборотных средств  вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования  материальных ресурсов зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и  процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета; и внутренние: эффективная организация производственных запасов и их рациональное использование, совершенствование организации производства, улучшение применяемых техники и технологии, совершенствования использования  основных фондов, прежде всего их активной части, экономия по всем стадиям движения оборотных средств.

Ускорение оборота материальных ресурсов позволяет высвободить значительные суммы и т.о. увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.