Анализ финансовых результатов торговой организации

Содержание

Введение                                                                                                                 3

РАЗДЕЛ I Теоретические аспекты оценки финансовых результатов               5

    1.1. Понятие, цели и задачи оценки финансовых результатов                      5

    1.2. Методика анализа                                                                                       6

РАЗДЕЛ II Анализ финансовых результатов ООО «Сибирское здоровье»   17

    2.1. Экономическая характеристика хозяйственно - финансовой

деятельности  ООО «Сибирское здоровье»                                                        17

    2.2. Анализ показателей прибыли                                                                  19

    2.3. Анализ рентабельности                                                                            22

   2.4. Рекомендации по улучшению финансовых результатов                        26

Заключение                                                                                                           28

Список  используемых источников                                                                     30

Приложения                                                                                                          32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Переход экономики России на рыночные отношения  и связанные с этим процессы формирования хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования организации. Эти изменения затронули  все  стороны ее  деятельности.

     Организации получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться  ресурсами и результатами труда  и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех всецело  зависят  от того,  насколько эффективна ее деятельность.

     Переход к рыночной экономике требует  от организаций повышения эффективности  производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством и  т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится оценки хозяйственной деятельности организации. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, ее подразделений и работников. Также финансовая оценка необходима внешним пользователям, результаты которого они учитывают при принятии решения о сотрудничестве с анализируемой организацией.

     Конечным  финансовым результатом хозяйственной деятельности  организации  является  прибыль.

     Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и  расширения производства, социального  развития организации, а также важнейший источник формирования  доходной  части бюджетов  разных  уровней.

    Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов анализа финансовых результатов деятельности организации и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно,  финансовых  результатов.

     Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих  задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты оценки финансовых результатов деятельности организации, а именно, изложить цели, задачи и методику оценки;
2. Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности организации ООО «Сибирское здоровье». Проанализировать формирование, динамику прибыли, рассчитать показатели рентабельности,  провести  факторный анализ  прибыли и рентабельности.
3. На основе проведенного анализа разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на улучшение финансовых результатов.

     Для написания данной курсовой работы нами будут использоваться работы следующих авторов (Беллендир М.В., Савицкая Г.В., Гиляровская Л.Т и др.), имеющих очень интересные и учитывающие нашу  действительность,  наработки. 
 
 
 

РАЗДЕЛ  I. Теоретические аспекты оценки финансовых результатов

1.1. Понятие, цели  и задачи оценки финансовых результатов

       Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки доходности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В первую очередь он характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

     Существуют  различные трактовки понятия «прибыли», рассмотрим некоторые из них:

1. Экономический словарь трактует  прибыль, как экономическую категорию,  выражающую финансовые результаты  предпринимательской деятельности, критерий эффективности изготовленных  товаров (работ, услуг); одна из форм чистого дохода

2. Любушин Н.А. «Прибыль – с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организации, а с другой – источник доходов бюджетов различных уровней».
3. Протасов В.Ф. говорит, что прибыль – основной источник финансовых ресурсов организации, связанный с получением валового дохода.

4. Васильева Л.С. определяет прибыль, как часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.

    По  нашему мнению более полно раскрывает сущность прибыли определение, данное Васильевой Л.С.

    Также существуют различные подходы к  понятию «рентабельность», но все  они практически идентичны определению  «рентабельности», данному в экономическом  словаре:

    Рентабельность (от нем. доходный, прибыльный) – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства в организации, в отрасли, народном хозяйстве в целом, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

     Величина прибыли, и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели, характеризуют все стороны хозяйствования.

     Цель  анализа – дать количественную оценку причин изменения прибыли, выявить влияние расходов на производство изделий на изменение прибыли и влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

     В процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:

     - изучение данных о формировании  финансового результата и использования прибыли;

     - исследование динамики показателей прибылей и уровня рентабельности;

     - выявление и измерение влияния  основных факторов, воздействующих  на результат;

     - выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности организации.

     Результаты  анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития. 

1.2. Методика анализа

     Объект анализа – прибыль или убыток.

     Предмет анализа – показатели прибыли и рентабельности.

     Анализа финансовых результатов деятельности организации осуществляется в целях:

     - систематического контроля за  выполнением планов реализации  продукции и получением прибыли;

     - выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;

     - выявление резервов увеличения  объема реализации продукции  и суммы прибыли;

     - разработка мероприятий по использованию  выявленных резервов.

     Анализ финансовых результатов деятельности включает в качестве обязательных элементов:

     - исследование изменения каждого  показателя за анализируемый  период (горизонтальный анализ);

     - исследование структуры соответствующих  показателей и их изменений  (вертикальный анализ);

     - изучение влияния отдельных факторов на результативный показатель (факторный анализ).

     Таким образом, исходя из элементов анализа, используют горизонтальный, вертикальный и факторный методы анализа.

     Основными источниками информации являются данные бухгалтерской отчетности. Например, бухгалтерский баланс (форма №1), где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива); отчет о прибылях и убытках (форма №2), в котором показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.

     Начальным этапом проведения анализа финансовых результатов является оценка валовой прибыли, которая представляет собой сумму прибылей и убытков от реализации продукции (работ, услуг), результатов прочей реализации. Анализ начинается с изучения динамики за ряд лет (минимум два года) массы прибыли и изменения ее структуры.

     Изменение структуры валовой прибыли характеризует  качество формирования самой прибыли. Снижение в ее составе удельного  веса от реализации продукции (работ, услуг) оценивается как ухудшение качества балансовой прибыли, особенно с точки зрения кредиторов. Для выявления конкретных причин снижения удельного веса прибыли от реализации продукции и определения возможности ее увеличения проводят факторный анализ этого показателя. В процессе анализа прибыли изучается динамика, выполнение плана и определяются факторы изменения ее суммы.

     Можно выделить следующие факторы, от которых  зависит величина прибыли от реализации продукции:

     - физический объем продаж;

     - изменение отпускных цен на продукцию;

     - структура реализованной продукции;

     - себестоимость продаж;

     - изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

     Также выделяют факторы второго порядка, к которым относят изменения:

     - выручки от продаж товаров (продукции, работ, услуг);

     - себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг);

     - коммерческих расходов;

     - управленческих расходов.

     Все эти факторы относятся к внутренним, кроме того, к ним также относятся эффективная организация производства и труда, рациональное использование основных, оборотных фондов и всех имеющихся ресурсов, а также факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.

     Взаимосвязь факторов первого и второго порядка  с конечным результатом – чистой прибылью прямая, за исключением изменений  себестоимости, снижение которой приводит к увеличению прибыли.

     Внешние   факторы, влияющие   на  показатели    прибыли,   не   зависят от

деятельности    хозяйствующего   субъекта  и  отражают  общий уровень развития

экономики. К ним относят: природно-климатические, транспортные, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей. Влияние этой группы факторов проявляется на уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, тарифах на транспорт, воду и другие ресурсы, и материальные услуги, ставки арендной платы и т.д.

    Важнейшим среди показателей прибыли как  по значимости, так и по объему является валовая прибыль. Ее размер напрямую зависит от цены, объема, структуры продаж и себестоимости проданной продукции. Рассмотрим методику расчета влияния этих факторов в формализованном виде:

1. Изменение отпускных цен на продукцию определяется как:

 изменение прибыли за счет  изменения отпускных цен на  продукцию;

 количество реализованной продукции в отчетном периоде;

p₁ – цена реализованной продукции в отчетном периоде;

р₀ – цена реализованной продукции в базисном периоде.

2. Влияние изменения физического объема на прибыль выражается формулой:

; , где

     - изменение прибыли за счет  изменения физического объема  продаж;

к₁ – коэффициент изменения объема продаж в оценке по базисной себестоимости;

q₀ – количество реализованной продукции в базисном периоде;

с₀ – себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

    3. Влияние на валовую прибыль  изменения в структуре реализованной продукции определяется путем следующего расчета: базисная величина прибыли корректируется на разницу коэффициентов изменения объема проданной продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента изменения объема проданной продукции по базисной себестоимости.

  , где

- изменение прибыли за счет  структурных сдвигов в объеме  реализованной          продукции;

к₂ – коэффициент изменения объема продаж в оценке по отпускным ценам.

4. Влияние на валовую прибыль изменения в себестоимости продаж:

, где

- изменение прибыли за счет изменения в себестоимости;

с₁ – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

     5. Влияние на валовую прибыль  изменения в себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции определяется путем сравнения базисной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продаж, с базисной себестоимостью фактически проданной продукции в отчетном периоде.

      изменение прибыли за счет изменения  себестоимости в результате структурных  сдвигов в составе продукции.

     Таким же образом можно рассчитать влияние  этих факторов на изменение валовой  прибыли по каждому виду продукции.

     Абсолютная  величина прибыли не может характеризовать  эффективность работы организации  достаточно полно, поэтому проводится оценка рентабельности деятельности. Организация считается рентабельной, если доходы от продажи продукции (товаров, работ, услуг) покрывают издержки производства и продажи и образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования хозяйственной деятельности организации.

     Источником  информации для расчета и оценки показателей рентабельности является бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

     Основные  задачи анализа показателей рентабельности:

     - анализ показателей рентабельности в динамике;

     - выявление и количественное измерение  факторов, влияющих на уровень  рентабельности;

     - сравнение достигнутого уровня рентабельности организации со среднеотраслевыми показателями;

     - разработка мероприятий по улучшению  показателей рентабельности.

     Общий смысл показателей рентабельности – определение суммы прибыли  на рубль вложенных активов.

     Г.В.Савицкая объединяет показатели рентабельности в следующие группы:

     - показатели, характеризующие рентабельность  издержек производства;

     - показатели, характеризующие рентабельность  продаж;

     - показатели, характеризующие доходность  капитала и его частей.

     У Л.Т.Гиляровской существует иной подход к классификации показателей рентабельности:

     - показатели рентабельности деятельности;

     - показатели рентабельности активов.

     Рассмотрим  показатели рентабельности на основе классификации, данной Л.Т.Гиляровской.

     Для расчета влияния факторов на рентабельность активов используем метод цепной подстановки:

    1. Влияние роста рентабельности  проданной продукции определяется по формуле:

     изменение рентабельности активов, за счет изменения рентабельности проданной продукции;

    Р_v¹ - рентабельность проданной продукции в отчетном году;

    К_об⁰ – коэффициент оборачиваемости активов в базисном году;

    Р_а – рентабельность активов в базисном году.

    2. Для определения влияния ускорения  оборачиваемости активов используется  формула:

      изменение рентабельности  активов за счет изменения  оборачиваемости активов;

    Р_а¹- рентабельность активов в отчетном году.

    Затем проверяем соответствие общего измерения  рентабельности активов сумме влияния  рассчитанных факторов:

    Также можно определить числовую оценку влияния  отдельных факторов на уровень рентабельности производства методом цепных подстановок. Рентабельность производства будет изменяться под влиянием следующих факторов:

    1. За счет изменения рентабельности продаж:

     - изменение рентабельности производства за счет изменения рентабельности продаж;

    R_p¹- рентабельность продаж отчетного периода;

    Ф_е⁰ – коэффициент фондоемкости базисного периода;

    К_зос⁰ – коэффициент закрепления оборотных средств базисного периода;

    Р_п⁰ – рентабельность производства базисного периода.

    2. За счет изменения фондоемкости:

    Ф_е¹ – коэффициент фондоемкости отчетного периода.

    3. За счет изменения коэффициента  закрепления материальных оборотных  средств:

    Р_п¹ – рентабельность производства отчетного периода.

    Таким образом, можно сказать, что рентабельность производства находится в прямой зависимости от рентабельности продукции и в обратной – от изменения фондоемкости продукции.

    Следующим этапом анализа является оценка влияния рентабельности отдельных изделий на общую рентабельность продаж. Такой анализ позволяет установить влияние производства, и сбыта отдельных изделий на общую рентабельность в условиях сложившейся структуры проданной продукции, а также оценить рациональность самой структуры продаж.

      Анализ проводят в следующей последовательности:

    1. Определяют удельный вес каждого вида продукции в общем объеме продаж.

    2. Рассчитывают индивидуальные показатели  рентабельности отдельных видов продукции.

    3. Определяют влияние рентабельности  отдельных изделий на ее средний  уровень для всей проданной  продукции путем умножения индивидуальной  рентабельности на долю изделий  в общем объеме реализации.

    4. Определяют влияние, связанное  с изменением индивидуальной рентабельности выпускаемых изделий, путем умножения разницы между рентабельностью отчетного периода и базисного на долю изделия в отчетном периоде.

    5. Определяют влияние структурного  фактора путем умножения рентабельности  базисного периода на разность удельного веса изделия отчетного и базисного периодов.

      Информационной базой для такого анализа являются данные аналитического учета затрат по видам продукции.