Анализ финансовых результатов, рентабельности предприятия и его отраслей

Министерство образования и науки Калужской области

 

ГБОУ СПО «Губернаторский аграрный колледж»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

На тему: «Анализ финансовых результатов, рентабельности предприятия и его отраслей».

По материалам:

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

заочного отделения

группы 50 БЗ

Оценка _______________________

«______» ______________2012 г.

_____________________________

 

Детчино, 2012 год

Задание на выполнение курсовой работы

по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Студентке 5 курса, заочного отделения 

Тема курсовой работы: «Анализ финансовых результатов, рентабельности предприятия и его отраслей»

Исходные данные: Годовые отчеты 2010-2011 гг.

 

План курсовой работы:

Введение

1. Организационно экономическая характеристика предприятия

1.1. Месторасположение и природно-климатические условия производства

1.2.  Анализ размера предприятия

1.3. Анализ специализация предприятия

1.4. Анализ основных экономических показателей

2. Анализ финансовых результатов, рентабельности предприятия и его отраслей

2.1. Цели и задачи анализа, источники информации

2.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

2.3. Анализ влияния факторов на величину выручки

2.4. Анализ прочих доходов и расходов и величины чистой пибыли

2.5. Анализ влияния факторов на величину прибыли

2.6. Анализ уровня рентабельности по организации, отраслям и отдельным видам продукции

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Расчетная и графическая часть

Литература по теме:

Дата выдачи ____________________

Срок выполнения ________________

 

Преподаватель_________________

 

 

 

 

 

 

 

План

 

Введение

1. Организационно экономическая характеристика предприятия

1.1. Месторасположение и природно-климатические условия производства

1.2.  Анализ размера предприятия

1.3. Анализ специализация предприятия

1.4. Анализ основных производственных и экономических показателей

2. Анализ финансовых результатов, рентабельности предприятия и его отраслей

2.1. Цели и задачи анализа, источники информации

2.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

2.3. Анализ влияния факторов на величину выручки

2.4. Анализ прочих доходов и расходов и величины чистой прибыли.

2.5. Анализ влияния факторов на величину прибыли

2.6. Анализ уровня рентабельности по организации, отраслям и отдельным видам продукции

 

Выводы и предложения

 

Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия носит комплексный характер вследствие обоснования уровня параметров, дающих объективную и точную картину его финансовых результатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала. 

Конечной целью анализа является предоставление информации менеджерам и другим заинтересованным лицам для принятия адекватных решений, выбора стратегии, которая в наибольшей степени соответствует будущему предприятия. В процессе такого анализа  необходимо выявить соответствие внутренних ресурсов и возможностей предприятия задачам обеспечения и поддержания конкурентных преимуществ, задачам удовлетворения будущих потребностей рынка.

Анализ финансово - хозяйственной деятельности характеризуется многочисленными аспектами, широта которых обусловлена многогранностью экономической жизни предприятия. В связи с этим принимаемые во внимание факторы эффективности производственно хозяйственной деятельности постоянно меняются по мере того, как под действием внешних и внутренних обстоятельств возникают новые ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий функционирования предприятия.

Анализ финансовых результатов основывается на данных финансовой отчетности, которая является по существу «лицом» предприятия. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансовых результатов предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления предприятием. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

В рыночных условиях проведение качественного анализа финансовых результатов имеет важное значение для управления финансами предприятия.

Основные задачи анализа финансовых результатов состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности.

Цель курсовой работы - проанализировать финансовые результаты сельскохозяйственного предприятия ОАО «Родина», выявить основные проблемы финансовой деятельности, наметить резервы повышения уровня рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организационно экономическая характеристика предприятия

1.1. Месторасположение и природно-климатические условия производства

 

Открытое Акционерное общество «Родина»  зарегистрировано  как ОАО «Родина» 22 июля 2009г. Юридический адрес: 249061, Калужская область, Малоярославецкий район, д. Панское. Генеральный директор

В.В. Завгородний.

Общество приобретает права юридического лица  с момента его государственной регистрации. В своей деятельности Общество руководствуется законодательством Российской Федерации, а также Уставом предприятия. Высшим органом управления является Общее собрание акционеров. Органами управления также являются Совет директоров, Генеральный директор(единоличный исполнительный орган), осуществляющий управление и контроль за деятельностью предприятия.  Основными видами деятельности являются: растениеводство, животноводство промышленное производство. Одно из ведущих сельскохозяйственных предприятий  Малоярославецкого района Калужской области, расположено в экологически благоприятном районе. Предприятие имеет в собственности большие посевные площади и парк сельскохозяйственной техники для их обработки, коровники, телятники, склады готовой продукции, для хранения и средства доставки продукции к потребителю, здание администрации.  На территории хозяйства имеется магазин и столовая, для работников хозяйства построено общежитие.

Предприятие расположено в районе нечерноземных почв лесной природо -хозяйственной зоны вблизи г. Малоярославца. Центральная усадьба предприятия находиться в д. Панское на расстоянии 10 км. От районного центра г. Малоярославец (райцентра и железнодорожного узла) и 60км. от областного центра г. Калуга. В трех километрах от центральной усадьбы проходит Варшавское шоссе - автодорога всероссийского значения. По агроклиматическому районированию Калужской области территория предприятия входит в зону с умеренно-континентальным климатом:      

с теплым летом и умеренно-холодной зимой. В состав предприятия входит 8 населённых пунктов.

Предприятие создано в форме унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения.

Вся продукция выращена на собственных полях с использованием последних достижений сельскохозяйственной отрасли.

ОАО "Родина" уже много лет является надежным поставщиком высококачественной сельскохозяйственной продукции для Вооруженных Сил Российской Федерации.

 

1.2.  Анализ размера предприятия

 

Размеры сельскохозяйственных предприятий и их подразделений - один из факторов повышения эффективности сельскохозяйственного производства.

В задачи анализа размеров сельскохозяйственного предприятия входят:

- определение размеров сельскохозяйственного предприятия в целом, размеров производственных подразделений и отдельных отраслей;

- оценка существующих размеров производства.

Размеры сельскохозяйственного предприятия определяется рядом показателей. Они подразделяются на прямые и косвенные показатели.

К прямым показателям размера сельскохозяйственного предприятия относят сумму валовой продукции в денежном выражении, производство важнейших видов продукции в натуральном выражении (тонны, центнеры и т.д.)

К косвенным показателям  относятся: площадь с/х угодий, пашни, поголовье скота, среднегодовая численность работников, стоимость основных производственных фондов.

Анализ проводится способом сравнения показателей за ряд лет

Таблица 1. Показатели размера предприятия

 

	Годы
	2010	2011
Площадь с/х угодий, га	1260	1366	106
В том числе пашни, га	962	1068	106
Среднегодовая стоимость основных средств производственного назначения, тыс.руб.	105844	115942	10098
Потребленные оборотные средства (материальные затраты), тыс.руб.	46285	42849	-3436
Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.	82	72	-10
Выручка от реализации продукции - всего, тыс.руб.	77961	125222	47261
Производство основных видов продукции: Зерно, ц	9209	14583	5374
Картофель, ц	33010	41786	8776
Овощи, ц	9370	2600	-6770
Молоко, ц	6607	5814	-793
Прирост КРС,	485	371	-114

 

Из данных таблицы видно что, увеличилась площадь с/х угодий, в том числе пашни на 106 га, это повлияло на урожайность зерновых - 5374 ц. и картофеля 8776 ц. В связи с этим выросла выручка от реализации на 47261 тыс. руб.. Были приобретены объекты основных средств за счет чего,  их стоимость возросла на 10098 тыс. руб. Сократилась численность работников на 10 чел., снизились материальные затраты на 3436 тыс. руб.. Снизилась урожайность овощей на 6770 ц., надой молока на 793 ц. и прирост КРС на 114 .

Данные таблицы свидетельствуют о средних размерах данного хозяйства.

 

 

 

 

1.3. Анализ специализации предприятия

 

Специализацию сельскохозяйственных предприятий характеризует состав производимой в хозяйстве продукции. Для специализации характерно преимущественное развитие отдельных отраслей, что ведет к обособлению производства различных видов продукции. Достигается максимальное увеличение производства при наименьших затратах труда и средств, обеспечивается высокая производительность труда и низкие затраты материальных ресурсов на единицу продукции.

Производственную специализацию предприятия определяют по основным товарным отраслям и продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации. Показатель, характеризующий специализацию хозяйства - структура товарной продукции. Наиболее объективную характеристику специализации хозяйства и сочетания отраслей дает совместное изучение прямых и косвенных показателей.

Для оценки товарной продукции используют постоянные сопоставимые цены или цены фактической реализации продукции.

Анализ проводится сравнением  абсолютных и относительных показателей за ряд лет.

Таблица 2. Размер и структура товарной продукции

	Выручка, тыс.руб.		Структура товарной продукции, %
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4	5	6
Зерно	710	4354	0,9	3,5	2,6
Картофель	31415	77074	40,3	61,5	23,8
Овощи	14928	5813	19,2	4,6	-14,6
Прочая продукция растениеводства	1360	1125	1,7	0,9	-0,8
Итого по растениеводству	48413	88366	62,1	70,5	8,4
Скот в живом весе - всего	2670	16918	3,4	13,5	10,1
Молоко и т.д.	6428	6880	8,2	5,5	-2,7
Прочая продукция животноводства	2	9	0,1	0,1	0
Продукция живот.  в переработанном виде	166	176	0,2	0,1	-0,1
Итого по животноводству	9266	23983	11,9	19,2	7,3
Работы и услуги, товары	20282	12873	26,0	10,3	-15,7
Всего	77961	125222	100	100	0

 

По данной таблице видно, что наибольший удельный вес в структуре производства занимает продукция растениеводства 62,1% и 70,5%, а продукция животноводства 11,9% и 19,2%.

Следовательно, главной отраслью хозяйства является растениеводство, а животноводство дополнительной отраслью. Это говорит о том, что хозяйство имеет растениеводческое направление, но также занимается производством животноводческой продукции, в том числе производством молока.

В отчетном году наблюдается углубление специализации хозяйства. Значительно увеличился удельный вес в структуре товарной продукции отрасли растениеводство, которая приобрела ярко выраженное направление за счет зерновых на 2,6% или 3644 ц., и картофеля 23,8% или 45659 ц.

Обобщающий показатель, характеризующий уровень специализации и позволяющий сравнивать его с уровнем прошлых лет - коэффициент специализации. 

Коэффициент специализации равен 0,7, что свидетельствует о высоком уровне специализации.

 

1.4. Анализ основных производственных и экономических показателей

 

Для экономической характеристики процесса производства используются показатели эффективности. Эти показатели отражают использование всех факторов производства: земли, трудовых и материальных ресурсов.

Показатели эффективности включают в себя уровень производства продукции сельского хозяйства на 100 га, различных видов земельных угодий, на среднегодового работника.

Экономическая эффективность всего сельского хозяйства, а также растениеводства и животноводства определяется:

- при помощи показателя прироста, т.е. путем сопоставления результатов отчетного года с предыдущим;

- урожайностью основных сельскохозяйственных культур, т.е. количеством продукции с 1 га. с/х угодий;

- продуктивность с/х животных, т.е. количество произведенной продукции в весовой единице в расчете на 1 голову скота;

-  уровнем производства на 100 га с/х угодий товарной продукции;

-  себестоимостью, т. е количеством затрат, в денежном выражении, на 1 единицу продукции;

- прибылью, т.е. выручка минус затраты;

- рентабельностью, выраженной в процентах, определяемой отношением прибыли от реализации к полной себестоимости.

Анализ проводится способом сравнения.

Таблица 3. Производственные и экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	2010	2011	Отклонение, +/-
Урожайность сельскохозяйственных культур, ц с 1 га - зерновых и бобовых	26,3	31,4	5,1
- картофеля	157,2	167,1	9,9
- овощей	234,2	173,3	-60,9
Продуктивность сельскохозяйственных животных: - среднегодовой надой на 1 корову, кг.	3303,5	3481,4	177,9
- среднесуточный прирост молодняка КРС, г.	459,8	977,3	517,5
Уровень производства: а) на 100 га сельскохозяйственных угодий: - молока, ц	524,4	425,6	-98,8
- прироста молодняка КРС, ц	38,5	27,1	-11,4
- товарной продукции, тыс.руб.	6187,4	9167	2979,6
б) на 100 га пашни:
- зерна, ц	957,3	1390,7	433,4
- картофеля, ц	3431,4	3912,5	481,1
- овощей, ц	974	243,4	-730,6
Производительность труда и его оплата: - пр-во товар. продукц. на 1 среднегод.раб, тыс.руб	950,7	1739,2	788,5
- оплата труда 1 работника в год, тыс.руб.	252	351,7	99,7
Себестоимость 1 ц. продукции, руб.коп.: овощи	854,86	976,54	121,68
- зерновых	438,05	1149,97	711,92
- картофеля	724,45	1133,08	408,63
- молока	2271,68	2434,47	162,79
- прироста молодняка КРС	19406,19	25035,04	5628,85
Прибыль (убыток) - всего, тыс.руб.	14139	4867	-9272
а) на 100 га с/х угодий	1122,1	356,3	-765,8
б) на 1 работника	172,4	67,6	-104,8
Уровень рентабельности в целом по хозяйству, %	19,5	12,4	-7,1
а) в растениеводстве	78,6	76,9	-1,7
б) в животноводстве	-57,1	-42,5	-14,6

 

Основные экономические показатели характеризуют низкую эффективность с/х производства ОАО «Родина». Урожайность основных с/х культур повысилась по зерновым культурам на 5,1 ц с га, по картофелю на 9,9 ц, по овощам снизилась на 60,9 ц. Однако уровень производства продукции снизился.

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансовых результатов, рентабельности предприятия и его отраслей.

2.1. Цели и задачи анализа, источники информации

 

Финансовый результат - важнейший итоговый показатель хозяйственной деятельности предприятия. В нем находят отражение рациональное использование всех имеющихся у предприятия ресурсов, уровень организации производства, укрепление режима экономии.

Прибыль имеет особое значение для оценки деятельности сельскохозяйственного предприятия. Она основной источник  расширенного воспроизводства в хозяйствах и повышения жизненного уровня работников, характеризует в обобщенном виде конечные результаты процессов производства и обращения на предприятии.

Прибыль предприятия - разница между денежной выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции, которая включает в себя затраты на производство этой продукции и расходы по её реализации. Поэтому она характеризует эффективность затрат предприятия, показывает соотношение индивидуальных издержек производства и стоимости.

Финансовые результаты деятельности предприятия складываются из финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг из внереализационных доходов (прибыли) и потерь (убытков).

Внереализационные доходы и потери включают: экономические санкции (штрафы, пени), полученные и уплаченные за нарушение условий перевозок по всем видам транспорта, невыполнение обязательств по поставкам, поступление и списание средств кредиторской и дебиторской задолженности, затраты по производству, убытки от стихийных бедствий, потери от уценки товаров, прочие доходы  (прибыли) и потери (убытки). Эти составные части в совокупности образуют сумму балансовой прибыли (дохода).

При анализе определяют, какие стороны деятельности хозяйства, не связанные  с реализацией продукции, оказали положительное влияние на финансовый результат и какие из них - отрицательное.

Отсутствие убытков от списания дебиторской задолженности  свидетельствует о хорошей организации в хозяйстве расчетов с другими организациями и лицами, о своевременном контроле над ними.

Рентабельность - один из важнейших экономических показателей деятельности предприятия. Оно считается рентабельным, если выручка полученная от реализации продукции, покрывает все затраты на производство и реализацию и образует накопления. Каждое хозяйство заинтересовано в  повышении рентабельности производства. Чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее производство. При анализе хозяйственной деятельности важное значение имеет исчисление уровня рентабельности. Применяют два основных показателя: уровень рентабельности реализованной продукции и уровень общей рентабельности. Уровень рентабельности реализованной продукции - отношение суммы прибыли от реализации к полной себестоимости реализованной продукции- выражается в процентах.

 

2.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Важнейшими из них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы.  Прибыль предприятия получают, главным образом, от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции.

Объём реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Таблица 4. Анализ финансовых результатов от реализации продукции.

	2010 год			2011 год
	Выручка от реализации, тыс. руб.	Полная себестоимость, тыс. руб.	Прибыль (убыток), тыс. руб.	Выручка от реализации, тыс. руб.	Полная себестоимость, тыс. руб.	Прибыль (убыток), тыс. руб.
Зерно	710	684	26	4354	5834	-1480	-1506
Картофель	31415	16823	14592	77074	42072	35002	20410
Овощи	14928	8365	6563	5813	2054	3759	-2804
Прочее	1360	1227	133	1125	-	1125	992
Итого по растениеводству	48413	27099	21314	88366	49960	38406	17092
молоко	6428	14076	-7648	6880	14154	-7274	374
Скот: КРС	2670	7070	-4400	16918	26991	-10073	-5673
Переработка	166	469	-303	176	573	-397	-94
Прочее	2	-	2	9	-	9	7
Итого по животноводству	9266	21615	-12347	23983	41718	-17735	-5388
Всего по организации	77961	-64675	142636	125222	-105430	230652	88016

 

Вывод: Из данной таблицы видно, что предприятие имеет убыток от реализации продукции животноводства в размере 17735 тыс.руб; из них от молока - 7274 тыс. руб., от скота КРС - 10470 тыс. руб. Убыток от продукции животноводства получен от ряда причин, но основной из них является низкая продуктивность по отрасли и невысокие цены на продукцию животноводства.

 

2.3. Анализ влияния факторов на величину выручки

 

На сумму выручки оказывают влияние два фактора: цена и количество реализованной продукции. Анализ влияния факторов проводится способом цепных подстановок.

Таблица 5. Анализ влияния факторов на сумму выручки от продажи продукции

 

 

	Количество реализованной продукции, ц		Средняя цена реализации, руб.		Выручка от реализации, тыс. руб.			Отклонение +,-, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	условный	всего	За счет количества	За счет цены реализации
1	2	3	4	5	6	7	8 (3*4)	9 (7-6)	10 (8-6)	11 (7-8)
Зерно	1555	6750	456,6	645	710	4354	3082,05	3644	2372,05	1271,95
Картофель	22258	35201	1411,4	2189,5	31415	77074	49682,7	45659	18267,7	27391,3
Овощи	9686	2039	1541,2	2850,9	14928	5813	3142,5	-9115	11785,5	2670,5
Молоко	6110	5379	437	1279	2670	6880	2350,6	4210	-319,4	4529,4
КРС	514	2717	12505,8	6226,7	6428	16918	33978,2	10490	27550,2	-17060,2

 

Вывод: Из данной таблицы следует, что в общем объеме денежного дохода увеличился уровень дохода от продукции растениеводства и животноводства. Увеличение товарности сельскохозяйственной продукции связан с увеличением объемов реализации основной продукции в растениеводстве: картофеля, а в животноводстве - скота КРС.

 

2.4. Анализ прочих доходов и расходов и величины чистой прибыли.

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получается от реализации продукции; сдачи в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли.

Количественно чистая прибыль представляет разность между чистой выручкой (по уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные фонды) и полученную себестоимость реализованной продукции т.е. чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты в тесной связи с использованием реализацией продукции.

Объём реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельностью предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности является:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определения явления как объективных, так субъективных факторов финансовые результаты;

- выявления резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Показатели, характеризующие величину изменения прочих доходов и расходов, не относящихся к исчислению себестоимости продукции (работ, услуг, товаров), проданной в отчетном году, касаются главным образом динамики операционных и внереализационных доходов и расходов.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушений договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.