Анализ формирования фондов коммерческого банка

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………….…………..……4

1 Экономическая сущность фондов коммерческого банка…………….…..….5

1.1     Понятие и структура фондов коммерческого банка……………….….…...5

1.2     Порядок формирования уставного фонда коммерческого банка ….…….7

1.3 Порядок формирования резервного фонда коммерческого банка              ……….9

2 Прочие фонды банка ………………………………………………….…….….11

2.1 Фонды, формируемые из собственных средств банка ……………….…...11

2.2 Проблема формирования фондов коммерческими банками …………….13

3 Анализ формирования фондов коммерческого банка…………………..….19

Заключение…………………..………………….………………………………..29

Список использованных источников………………………………………...…30

ВВЕДЕНИЕ

Банки для осуществления своей коммерческой деятельности должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. С переходом к рыночной модели экономики существенно изменились условия функционирования банковской системы. Произошло значительное сужение ресурсов общегосударственного ссудного фонда, возникли новые условия мобилизации денежных средств банками, образовался рынок банковских ресурсов и появилась конкуренция между банками за привлечение денежных средств.

Банковские ресурсы могут образовываться за счет собственных источников и привлеченных средств. В данной работе рассмотрены фонды банка, которые составляют основу собственных средств банка и, следовательно, в составе ресурсов определяют масштаб и направление активных операций и объем и структуру банковских доходов.

Все вышесказанное определяет актуальность темы работы.

Объектом исследования является банковская система Республики Беларусь. Предметом исследования в данной работе является совокупность отношений по поводу формирования и использования банковских фондов.

Цель работы – рассмотреть теоретические основы фондов банка, их виды и назначение, способы формирования и использования.

Из цели работы вытекают следующие задачи:

- дать определение банковских фондов, их виды и классификацию;

- рассмотреть порядок формирования и использования основных видов банковских фондов;

- определить основные проблемы формирования и использования фондов банков в банковской системе Республики Беларусь.

Использованы нормативные документы Национального банка Республики Беларусь, научные публикации, литература по курсу «Деньги, кредит, банки», «Организация деятельности коммерческих банков». Необходимо отметить, что данная тема при всей ее актуальности не является достаточно глубоко разработанной. При написании работы автор столкнулся с дефицитом информации в учебных изданиях и периодической литературе.

При выполнении работы использованы методы балансового, экономического и статистического анализа.

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФОНДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Понятие и структура фондов коммерческого банка

Создание фондов и резервов позволяет оптимизировать процесс распределения имеющихся у организации средств на различные цели, улучшить качество финансового планирования и контроля за целевым использованием выделенных средств.

Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций. При осуществлении коммерческим банком тех или иных пассивных операций у него образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные.

Собственными источниками банковских ресурсов являются акционерный капитал, образованный при создании банка, и заработанная банком прибыль, которая может находиться в различных формах: в виде созданных за счет ее фондов банков, в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года и др.

Основу собственных средств банка составляют фонды. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Различаются также порядок и источники их формирования.

Формирование тех или иных фондов и резервов может быть обязательным (т.е. установленным нормативными правовыми актами, отраслевыми инструкциями министерств и ведомств) или добровольным (осуществляемым в соответствии с учреди­тельными документами организации, решениями учредителей, положениями учетной политики). Фонды (резервы) могут соз­даваться за счет разных источников, иметь различное целевое назначение, порядок формирования и использования (ликви­дации), отражения в бухгалтерском учете. Каждый из перечис­ленных признаков может служить основой классификации [19, с. 41].

В обязательном порядке банки Республики Беларусь формируют уставный фонд и резервный фонд. Количество других фондов, образуемых банками, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка и в специальных локальных нормативных актах о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка [12, с. 114].

Основным критерием классификации фондов банка является классификация по источникам фор­мирования. Этот критерий классификации является важнейшим, так как во многом определяет все осталь­ные особенности того или иного фонда (резерва).

Фонды и резервы могут быть сформированы (пополнены) за счет:

1)              взносов учредителей:

- уставный фонд (формируется при создании банка);

- иные фонды, создаваемые в процессе хозяйственной дея­тельности банка за счет прибыли, остающейся в ее рас­поряжении (см. ниже);

2)              прибыли, остающейся в распоряжении банка по-
сле налогообложения:

- фонд накопления (предназначен для производственного раз­вития банка и иных аналогичных целей, сопровождаю­щихся созданием нового имущества);

- фонд потребления (предназначен для осуществления меро­приятий по социальному развитию (кроме вложений во вне­оборотные активы) и материальному поощрению коллектива банка и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества);

- фонд руководителя организации;

- прочие фонды, предусмотренные законодательством, учре­дительными документами организации или коллективными договорами,

а также:

- уставный фонд (имеется в виду увеличение уже имеющего­ся уставного фонда, изначально сформированного из средств учредителей);

- резервные фонды;

3)              суммовых» ценовых и курсовых разниц:

- добавочный фонд (в части субсчетов «Фонд переоценки внеоборотных активов», «Фонд переоценки оборотных активов», «Эмиссионный доход»);

- резервный фонд (субсчет «Курсовые разницы, воз­никающие при формировании уставного фонда»).

4)              сумм, высвободившихся в результате льготного налогообложения (отражаются в учете в соответствии с целевым назначением, предусмотренным в нормативных правовых актах; обычно эти суммы направляются в фонд накопления, реже – в фонд потребления);

5)              операционных расходов:

- резервы по сомнительным долгам, создаваемые на основе результатов инвентаризации задолженности, про­веденной в конце квартала или отчетного года.

6) издержек производства и обращения:

- фонд индексации амортизационных отчислений;

- резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств или  ремонтный фонд (формируются с целью равномерного включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходов на  капитальный, средний и текущий ремонт основных средств, в т.ч.  арендованных, если это предусмотрено условиями договора);

- резерв расходов на оплату отпусков (включая отчисления на социальное страхование) [19, с. 42].

В ходе своей деятельности банки могут частично или полностью использовать средства, накопленные ими в фондах целевого назначения.

Структура банковских пассивов имеет свою специфику по сравнению со структурой хозяйствующих субъектов. Она заключается в относительно небольшой доле собственных средств банка по сравнению с долей привлеченных средств. Это связано с рядом причин. Во-первых, банки по роду своей деятельности занимаются перераспределением временно свободных средств клиентов, т.е. работают в основном с «чужими» средствами. Во-вторых, банковские активы намного ликвиднее, чем активы предприятий, так как находятся в основном в денежной форме, а не «заморожены» в виде основных средств и производственных запасов. Это позволяет быстрее мобилизовать банку денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами и снижает потребность в собственных средствах [12, с. 116].

Подводя итог вышесказанному, можно сказать, что создание различных фондов и резервов банка может быть обязательным или добровольным. Они могут соз­даваться за счет разных источников, иметь различное целевое назначение, порядок формирования и использования (ликви­дации), отражения в бухгалтерском учете. Каждый из перечис­ленных признаков может служить основой классификации фондов.

1.2 Порядок формирования уставного фонда коммерческого банка

Нормативными документами, определяющими порядок формирования уставного фонда банка в Республике Беларусь являются:

- Банковский кодекс Республики Беларусь от 17 июня 2006 г. № 145-3 [1];

- Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету операций по формированию и увеличению уставных фондов банков Республики Беларусь: постановление Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2008 года №205 [2];

- О минимальном размере уставного фонда банка: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 11 сентября 2006 года №127 [3].

Уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2006 № 127 [3] минимальный размер уставного фонда банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро.

Формирование уставного фонда банка допускается только за счет собственных средств учредителей банка, а его увеличение – за счет собственных средств участников (собственников имущества) банка. Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка понимаются приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности [1, ст. 78].

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. После того как минимальный размер уставного фонда будет полностью сформирован в денежной форме, допускается внесение вкладов в неденежной форме. Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам (вкладам в неденежной форме) относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства.

Для формирования и увеличения размера уставного фонда банка не могут быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем.

В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством Республики Беларусь или договором [1, ст. 79].

Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств для зачисления на временный счет).

Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

Уставный фонд банка должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка.

Денежные вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временный счет, открываемый учредителями банка либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Использовать эти средства на какие-либо иные цели запрещается. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком [1, ст. 80].

Банки вправе увеличивать или уменьшать уставный фонд в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Увеличение уставного фонда акционерного общества производится путем выпуска дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций.

Не допускается увеличение уставного фонда для покрытия понесенных Банком убытков.

Уменьшение уставного фонда Банка производится после уведомления всех кредиторов Банка и с предварительного письменного разрешения Национального банка Республики Беларусь путем уменьшения номинальной стоимости акций либо приобретения части акций в целях их аннулирования (сокращения их общего количества).

Таким образом, уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка установлен в размере 5,0 млн. евро.

1.3 Порядок формирования резервного фонда коммерческого банка

В соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования резервного фонда банка и небанковской кредитно-финансовой организации: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2001 года №124 банки в обязательном порядке должны сформировать резервный фонд, который предназначается для возмещения убытков от активных операций банка и для увеличения уставного фонда. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка.

Размер резервного фонда должен составлять 15% от зарегистрированного уставного фонда. Для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15% от зарегистрированного уставного фонда, установлен минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд в размере 10% от прибыли отчетного года [5, п.4].

Резервный фонд должен быть сформирован банком в размере не менее 15% от зарегистрированного уставного фонда не позднее чем по результатам третьего финансового года с момента регистрации банка [5, п.5].

Резервный фонд включается в собственный капитал банка. Правильность формирования резервного фонда в соответствии с порядком, установленным настоящей Инструкцией, должна быть подтверждена аудиторской организацией (аудитором).

Отчисления в резервный фонд банка производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в, которая рассчитывается как прибыль для налогообложения (форма 2802 «Отчет о прибылях и убытках») минус уплаченные налоги и другие обязательные платежи в бюджет из прибыли .

Отчисления в резервный фонд от прибыли отчетного года производятся после утверждения уполномоченным органом управления банка годового бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках.

В течение года при наличии превышения доходов над расходами могут производиться авансовые отчисления в резервный фонд банка [5, п.7].

Резервный фонд банка может быть использован согласно решению уполномоченного органа управления банка только на следующие цели:

покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года;

увеличение уставного фонда банка. При этом остаток средств резервного фонда банка должен составлять не менее 15% нового размера зарегистрированного уставного фонда банка [5, п.10].

Следовательно, резервный фонд является обязательным для создания банками Республики Беларусь. Его размер должен составлять 15% от зарегистрированного уставного фонда. Для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15% от зарегистрированного уставного фонда, установлен минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд в размере 10% от прибыли отчетного года

28

2 ПРОЧИЕ ФОНДЫ БАНКА

2.1 Фонды, формируемые из собственных средств банка

Кроме обязательного формирования резервного фонда, коммерческими банками могут создаваться и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка и в специальных локальных нормативных актах о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка.

Рассмотрим такие фонды, формируемые в ОАО «АСБ Беларусбанк». В соответствии с Уставом ОАО «АСБ Беларусбанк», банком образуются следующие фонды:

- резервный фонд;

- резервный фонд заработной платы;

- фонд дивидендов;

- фонд развития Банка [6, ст. 15.2].

Резервный фонд заработной платы формируется в размере до 25 процентов от годового фонда заработной платы для обеспечения выплат причитающейся работникам заработной платы и иных целей в соответствии с законодательством.

Средства из фонда развития Банка используются на строительство зданий и сооружений, приобретение оборудования, технических и транспортных средств, других основных фондов, социальную поддержку работников банка, иные цели в соответствии с решением Общего собрания акционеров банка. Размер отчислений в фонд развития банка утверждается Общим собранием акционеров банка [6, ст. 15.5].

Размер и порядок отчисления части прибыли, подлежащей перечислению в республиканский, местные бюджеты, определяется в соответствии с законодательством [6, ст. 15.6].

Фонд дивидендов формируется для накопления и выплаты дивидендов по акциям банка [6, ст. 15.7].

Решение об объеме прибыли, направляемой на выплату дивидендов, размере дивиденда на одну простую (обыкновенную), на одну привилегированную акцию (в случае превышения фиксированного размера) и сроках выплаты дивидендов принимает Общее собрание акционеров банка по результатам деятельности банка за год. При наличии чистой прибыли, достаточной для выплаты дивидендов, Общее собрание акционеров банка может объявлять размер промежуточного дивиденда в расчете на одну акцию по итогам истекшего месяца, квартала, полугодия. Размер окончательного дивиденда, приходящегося на одну акцию, объявляется Общим собранием акционеров по результатам деятельности за год с учетом выплаты промежуточных дивидендов.

Дивиденды выплачиваются в денежных единицах Республики Беларусь, а по решению Общего собрания акционеров банка – в установленном порядке ценными бумагами или иным имуществом [6, ст. 15.8].

Кроме перечисленных фондов, коммерческие банки могут образовывать другие фонды, которые создаются и используются в соответствии с законодательством.

Можно выделить группу фондов, образуемых за счет суммовых, ценовых и курсовых разниц:

- курсовые разницы, возникающие при формировании уставного фонда. Суммы на этом счете появляются при фактическом формировании уставного фонда, размер которого объявлен (зафиксирован в учредительных документах) в иностранной валюте. Это касается прежде всего организаций с иностранными инвестициями. Курсовые разницы относятся на увеличение или уменьшение резервного фонда и в случае внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд основных средств, стоимость которых выражена в иностранной валюте [19, с. 56];

- фонд переоценки Фонд переоценки внеоборотных активов. Средства данного фонда образуются в случае прироста стоимости внеоборотных активов (основных средств, жилищного фонда, незавершенного строительства, неустановленного оборудования, вложений во внеоборотные активы, нематериальных активов). Этот прирост выявляется в процессе переоценки внеоборотных активов, проводимой в соответствии с Указом Президента РБ от 20.10.2006 № 622;

- фонд переоценки оборотных активов (фонд пополнения оборотных средств). Средства данного фонда образуются в результате прироста стоимости оборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, проводимой на основании соответствующих разрешений Правительства РБ.

- эмиссионный доход. Под эмиссионным доходом понимается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного фонда акционерного общества (при учреждении общества или при последующем увеличении его уставного фонда за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость);

- фонд индексации амортизационных отчислений. Индексация амортизационных отчислений разрешена при использовании линейного способа начисления амортизации и не является обязательной. Проведение индексации позволяет избежать резких колебаний величины амортизационных отчислений в результате ежегодно проводимой переоценки стоимости основных средств [19, с. 57].

Среди фондов, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, можно выделить три основных:

1.      Фонд накопления. Средства фонда накопления предназначены для производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению и созданию нового имущества.

Фонд накопления может создаваться за счет:

- прибыли, остающейся в распоряжении организации;

- целевых взносов учредителей;

- льгот оп налогам и таможенным платежам;

- иных целевых поступлений.

Фонд накопления может создаваться как в заранее заданных размерах (т.е. предварительно путем регулярного или разового направления в этот фонд определенных сумм), так и по факту совершения соответствующих хозяйственных операций.

2.      Фонд потребления. Средства фонда потребления предназначены для их использования на социальное развитие (кроме капитальных вложений) и материального поощрения работников организации и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества.

3. Фонд руководителя организации. Формирование данного фонда в последние годы становится все более популярным. Такая тенденция объясняется тем, что общие собрания учредителей обычно созываются не чаще одного раза в квартал, а наделение руководителя организации правом распоряжения определенной суммой чистой прибыли позволяет существенно повысить оперативность в принятии решений, касающихся использования источников собственных средств. Учредители вправе оговаривать особенности или условия расходования вверенных в распоряжение руководителю организации средств (например, ограничивать суммы трат по определенным видам расходов, по отчетным периодам в течение года и др.) [19, с. 58].

2.2 Проблема формирования фондов коммерческими банками

Важная роль в управлении ресурсами принадлежит самим банкам, но кроме этого осуществляется централизованное регулирование ресурсной базы банков. Особое регулирующее воздействие, причем не только на размер ресурсов банка, но и на состав и структуру их источни­ков, оказывает установление Национальным банком Республи­ки Беларусь обязательных экономических нормативов. Мини­мальный размер уставного фонда не только прямо, но и косвенно влияет на размер собственного капитала коммерческого бан­ка, поскольку образование других его фондов может быть взаи­мосвязано с уставным фондом. Например, от размера уставного фонда зависят размер и порядок формирования резервного фон­да, образуемого за счет отчислений от прибыли. Предельное со­отношение между размером собственного капитала коммерчес­кого банка и суммой активов, взвешенных с учетом степени риска их потери, устанавливает определенную степень развития активных операций банка [12, с. 121].

Одним из элементов управления ресурсами банка является управление его пассивами. Оно, как правило, заключается в оп­ределении оптимальной структуры источников банковских ре­сурсов для конкретного банка.

Банк должен поддерживать определенное соотношение меж­ду собственными и привлеченными средствами. Избыточное ко­личество привлеченных средств усиливает риск потери банков­ской ликвидности и повышает потенциальную угрозу неплате­жеспособности коммерческого банка. Преобладание в составе банковских ресурсов собственных средств банка также нельзя однозначно назвать положительным явлением. Это связано, в частности, с возможным снижением уровня выплачиваемых ди­видендов и рыночной стоимости акций. Несбалансированность структуры источников банковских ресурсов может являться причиной ухудшения показателей деятельности банка и сниже­ния имиджа на рынке денежных ресурсов. Следовательно, ос­новной целью управления пассивами банка является оптимиза­ция структуры банковских ресурсов, позволяющая при наи­меньших затратах на формирование ресурсов, обеспечить под­держание стабильного уровня дивидендов акционеров и объемов прибыли банка, достаточных для его динамичного развития [12, с. 122].

В качестве примера создания и управления фондами банка рассмотрим ОАО «Белагропромбанк». ОАО «Белагропромбанк» является одним из крупнейших банков в Республике Беларусь по составу ресурсной базы и другим показателям.

В таблице 1 приведены данные по величине уставного фонда и достаточности нормативного капитала ОАО «Белагропромбанк» в 2009-2010 году.

Таблица 1. Уставный фонд и достаточность нормативного капитала ОАО «Белагропромбанк» в 2009-2010 году.