Анализ формирования и распределения прибыли. 2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

На  современном этапе для обеспечения  экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения  эффективности управления организациями. Однако организации различных форм собственности функционируют в  определенной экономической среде, создаваемой государством посредством  налоговой и таможенной политики, норм и правил банковской деятельности, межбюджетных отношений и отношений  собственности. В этих условиях задача повышения эффективности управления организациями должна решаться по всей управленческой вертикали от федерального Центра, через субъекты Федерации  и до каждого конкретной организации. При этом особая роль отводится комплексному экономическому анализу хозяйственной  деятельности предприятий.

Хозяйственная деятельность предприятия  является объектом изучения многих наук, например, бухгалтерский учет, аудит, статистика, макро- и микроэкономика, менеджмент и др. Каждая из перечисленных  наук изучает, исследует хозяйственные  процессы с определенной, присущей ей точки зрения и с помощью  тех способов и приемов, которые  сложились в рамках этой прикладной дисциплины. Особенностью исследования хозяйственной деятельности в экономическом  анализе является его комплексный  подход, определение влияния и  количественное измерение причинно-следственных связей.

Постоянное  и пристальное изучение экономики  организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с  использованием всех источников информации создают необходимые условия  для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование  их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе принято  называть, факторы, оказавшие влияние  на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие - значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

Целью настоящей  работы является анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия ООО «Земля». Для достижения поставленной цели в работе решен ряд взаимосвязанных задач:

1. дана краткая характеристика предприятия;
2. определены основные тенденции развития хозяйственной деятельности предприятия;
3. проведен анализ эффективности использования основных, оборотных средств и трудовых ресурсов;
4. проанализированы показатели себестоимости и прибыли, а также основные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

  Общая характеристика деятельности  предприятия

1.1 Краткая характеристика предприятия

Торговая  компания ООО «Земля» работает на рынке музыкальной и видео продукции

ООО «Земля» является коммерческой организацией. Основной целью его деятельности является получение прибыли, направляемой на развитие самого общества и удовлетворение интересов его участников.

Правоспособность  общества, как юридического лица, возникла с момента его государственной  регистрации.

Общество  имеет гражданские права и  несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  федеральными законами, в числе которых:

-оптово-розничная и посредническая деятельность;

-любые другие виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.

ООО «Земля» имеет и вправе иметь в собственности или во владении, пользовании деньги, вещи, имущественные и иные права, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе общества. Оно вправе в порядке, определенном действующим законодательством, учредительными документами или решениями общих собраний участников, владеть, пользоваться и распоряжаться, имеющимися у него, деньгами, вещами, имущественными и иными правами, в том числе и переданными участниками в качестве вклада в уставной капитал.

Источниками формирования имущества общества являются:

-вклады участников общества;

-финансово- хозяйственная деятельность общества;

-другие источники формирования в соответствии с действующим законодательством.

К органам  управления ООО «Земля» относятся:

- общее  собрание участников общества;

- единоличный  исполнительный орган – директор  общества;

Высшим  органом ООО «Земля» является общее собрание участников общества. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении повестки дня и голосовать при принятии решений.

Каждый  участник общества имеет на общем  собрании участников общества число  голосов, пропорциональное доле в уставном капитале.

Руководство текущей деятельностью ООО «Земля» осуществляется единоличным исполнительным органом – директором. Директор подчинен общему собранию участников и назначается им сроком на пять лет.

Контроль  за деятельностью директора осуществляется ревизором, избираемым ООО «Земля» из числа участников общества или из числа третьих лиц. Ревизор избирается очередным собранием участников сроком на один год.

Ревизор вправе в любое время проводить  проверки финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Земля». По его требованию директор, а также работники общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме.

Организационную структуру ООО «Земля» можно представить в виде следующей схемы (рис. 1.1.).

Рис. 1.1 –  Организационная структура управления ООО «Земля»

В табл. 1.1 представлены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Земля» за 2009-2010 гг.

Таблица 1.1

Оценка технико-экономических показателей  деятельности ООО «Земля» за 2009-2010 гг.

По результатам  табл. 1.1 можно сделать следующие  выводы:

- за 2008 г. выручка от продажи продукции увеличилась на 21275 тыс. руб. или 40,8 % и составила 73448 тыс. руб., за 2009 г. сумма выручки составила 132419 тыс. руб., что выше предыдущего показателя на 80,3 % или 58971 тыс. руб.;

- себестоимость  товарной продукции (включая управленческие  и коммерческие расходы) за 2008 г. увеличилась на 19990 тыс. руб. или 43,4 %, за 2009 г. произошло увеличение данного показателя на 87,1 % или 57549 тыс. руб., рост себестоимости продукции обусловлен увеличением цен на материалы, используемые в хозяйственной деятельности торгового предприятия;

- в 2009 г. наблюдается снижение численности персонала на 2 чел., или на 4,2% по сравнению с 2008 г., однако за 2010 г. среднесписочная численность составила 49 чел., что на 3 чел. выше, чем за 2009 г. и на 1 чел. выше, чем за 2008 г.;

- положительным  фактором явилось увеличение  производительности труда на 46,9% в 2009 г., и на 69,2% в 2010 г.;

- в связи  с ростом выручки предприятия в 2008, 2009 и 2010 гг. увеличилась фондоотдача основных фондов торгового предприятия на 4,2 % и 56,3%;

- в 2010 г. Снизился темп роста оборачиваемости оборотных активов предприятия на 6 % по сравнению с 2009 г., что является негативным фактором деятельности предприятия, т.к. снижение оборачиваемости оборотных средств предприятия ведет к снижению прибыли от продажи продукции предприятия, в 2010 г. данный показатель снизился на 1,8 % по отношению к 2009г.;

- рентабельность  продаж составила 11,7 %- в 2008 г.; 10,0 % - в 2009 г. и 6,6 % в 2010 г.

Рентабельность  основного капитала рассчитываем делением прибыли от продаж на среднегодовую  стоимость основных средств. Данный показатель снижается с 76,1 % до 70,6 % в 2009 г.

1.2 Анализ использования ресурсов

Коэффициенты  деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие  использует свои средства. Как правило, к этим показателям относятся  различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют  большое значение для оценки финансового  положения компании, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения  их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота  средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

Значение  показателей деловой активности отобразим в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Показатели деловой активности

Анализ  показателей деловой активности показывает, что на начало и на конец  анализируемого периода значение общего коэффициента оборачиваемости соответствовало  нормативному значению. Отметим при  этом рост значения общего коэффициента оборачиваемости за анализируемый  период на 0,44.

Значение  коэффициента оборачиваемости запасов  также соответствует нормативному как на начало, так и на конец  анализируемого периода, что говорит  о эффективной системе управления запасами в организации.

Значение  коэффициента оборачиваемости собственного капитала не соответствует нормативному значению и на начало и на конец  анализируемого периода, что свидетельствует  о нерациональной структуре капитала, черезчур осторожному отношению  к привлечению заемных средств  для финансирования деятельности организации.

Это вызывает снижение оборачиваемости капитала и его рентабельности. Отметим, что  за анализируемый период значение коэффициента оборачиваемости собственных средств  возросло на 0,21 и приблизилось к  нормативно рекомендуемому значению.

На основании  полученных данных можно сделать  вывод, что за рассматриваемый период времени улучшились значения показателей  деловой активности, что положительно сказывается на общей картине  финансового состояния предприятия. Однако значение оборачиваемости капитала даже при существующем улучшении  не соответствует нормативному значению, что говорит о необходимости  дальнейшего совершенствования  системы управления структурой капитала.

1.3 Анализ прибыли и рентабельности

Анализ  финансовых результатов проведем в  виде анализа показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о  прибылях и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли.

В табл. 1.3 представлены показатели доходности и рентабельности ООО «Земля».

Таблица 1.3

Показатели доходности и рентабельности ООО «Земля»

за 2008-2010 гг.

Динамика  развития показателей рентабельности свидетельствует о снижение доходности различных сфер деятельности ООО  «Земля». Снижение рентабельности текущей деятельности за анализируемый период 2008 – 2010 гг. на 6,1 свидетельствует о росте затрат на единицу продукции и сокращении доходности операций по реализации товаров (продукции, работ, услуг). Снижение рентабельности продаж, рассчитанной как на основании чистой прибыли, так и на основании прибыли от продаж, свидетельствует о сокращении эффективности реализационной деятельности, имеющей отражение в направлениях и методах маркетинговой политики организации.

В результате можно наблюдать сокращение показателя общей рентабельности на 5,1, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности коммерческой организации.

Таким образом, можно сделать вывод, что прирост  прибыли ООО «Земля» в абсолютном отношении не создал достаточных условий для экономического развития капитала предприятия. Данные для факторного анализа приведены в табл. 1.4. Сведения об объеме продаж, а также средней цене проданных товаров ООО «Земля» за 2008-2010 гг. были представлены коммерческим директором предприятия.

Таблица 1.4

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от продаж ООО «Земля» за 2008-2010 гг.

Анализ  проведем методом цепных подстановок, результатом чего станет определение  степени изменения показателей  прибыли за счет каждого фактора, воздействующего на него. Полученные результаты отразим в табл. 1.5. По данным, приведенным в табл. 1.5, напрашивается вывод, что каждый из анализируемых факторов напрямую повлиял на изменение конечного результата. Прибыль от продаж может рассчитываться посредством факторов второго порядка, к которым относятся: объем проданных товаров в натуральном выражении, цена за единицу проданного товара, затраты на осуществление финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия и реализацию продукции по экономическим элементам.

Таблица 1.5

Изменение прибыли от продажи ООО «Земля» за счет изменения факторов первого порядка, тыс. руб.

Модель  факторов второго порядка можно  представить в виде следующей  формулы:

               (1.1)

где Vр - объем проданных товаров в натуральных измерителях,

Цр - цена за 1 шт. проданной продукции,

Зм - материальные затраты,

Зт - затраты на оплату труда,

ОСН - отчисления на социальные нужды,

За - амортизация основных средств,

Зпр - прочие затраты,

Кр - коммерческие расходы,

Используя метод цепных подстановок, находим  влияние на прибыль от продаж факторов второго порядка. В табл. 1.6 приведен анализ факторов второго порядка.

Как видно из табл. 1.6, увеличению прибыли  способствовали такие факторы второго  порядка, как объем проданных  товаров (продукции, работ, услуг) и средняя цена продажи. За счет расширения объема продаж, прибыль увеличилась на 51777 тыс. руб. Увеличение средней цены продажи продукции повысило прибыль на 28350 тыс. руб. А такие факторы, как материальные затраты, затраты на заработную плату, отчисления на социальные нужды и прочие затраты отрицательно повлияли на прибыль от продаж. В результате прибыль увеличилась на 2707 тыс. руб.

Таблица 1.6

Изменение прибыли от продаж ООО «Земля» за счет изменения факторов второго порядка, тыс. руб.

В большинстве случаев под результативностью использования прибыли понимают содержание прибыли, характер ее формирования под воздействием различных факторов. Практическая значимость анализа эффективности политики формирования и использования прибыли заключается в правильной оценке тенденций формирования прибыли как показателя эффективности, источника финансирования потребностей расширенного воспроизводства и выплаты доходов собственников, что одновременно позволяет связать уровень финансовых результатов с качеством управления. Оценка качества прибыли дает возможность финансовым менеджерам проводить сравнительный анализ деятельности предприятия с учетом факторов формирования прибыли, принимать обоснованные управленческие решения, использовать результаты анализа качества прибыли в прогнозировании финансовых результатов.

Комплексное влияние цен, финансовых результатов, физического объема продукции, структуры  ее ассортимента оценивается с помощью  коэффициентов валовой прибыли. Показатель валовой прибыли является расчетным показателем и определяется как разница между выручкой от продажи и себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и себестоимости. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости, характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. Расчет коэффициента валовой прибыли можно представить в виде следующей формулы:

                                           (1.2)

где Квп – коэффициент валовой  прибыли; ВП – выручка от продажи продукции;

  Срп – себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

Величин коэффициента валовой прибыли зависит  от метода определения себестоимости  реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его  оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации. Расчет коэффициента валовой прибыли ООО «Земля» приведен в табл. 1.7.

Таблица 1.7

Динамика  коэффициентов валовой прибыли  ООО «Земля»

за 2008-2010 гг.

Прирост валовой прибыли ООО «Земля» составил 43,2% за 2009 г. и 31,9% за 2010 г. Используя методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж на прирост валовой прибыли:

D ВП за счет изменения Квп = (ВП1 / В1 – ВП0 – В0) х В1,

D ВП за счет изменения В = (В1 – В0) х ВП0 / В0,

где ВП – валовая прибыль;

Квп – коэффициент валовой прибыли;

В – объем продаж

Расчет  влияния факторов на формирование валовой  прибыли ООО «Земля» приведен в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Расчет  влияния факторов на показатель

валовой прибыли ООО «Земля»

Обращают  на себя внимание низкие коэффициенты валовой прибыли: 0,23 в 2008 году и 0,16 в 2010 году. Снижение коэффициентов валовой прибыли привело к снижению валовой прибыли ООО «Земля» на 9269 тыс. руб., при этом рост объема продаж в абсолютном выражении обусловило увеличение валовой прибыли на 18457 тыс. руб.

Маржинальный  подход к оценке финансовых результатов  и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает разграничение  переменных и постоянных затрат на обеспечение финансово-хозяйственной  деятельности и продажу продукции. Признанные коммерческие и управленческие расходы как расходы периода  рассматриваются как условно-постоянные расходы. К числу постоянных расходов можно отнести и амортизацию  основных средств и прочие расходы. Корректировка себестоимости и  валовой прибыли на сумму амортизации  и прочих расходов позволит приблизить последний показатель к величине маржинального дохода (как разнице  между выручкой и переменными  затратами).

Это дает возможность оценить динамику таких показателей, как критический  объем продаж, операционный рычаг, запас  финансовой прочности и делает выводы о рисках хозяйственной деятельности, связанных с нерациональной структурой затрат и последствиями вероятного снижения объема продаж. Рассчитаем структуру маржинального дохода ООО «Земля» (табл. 1.9).

Таблица 1.9

Расчет  структуры маржинального дохода ООО «Земля», тыс. руб.