Анализ формирования и распределения прибыли предприятия. 3

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты анализа прибыли предприятия…………………5
1. Сущность прибыли и ее виды……………………………………………..5
2. Общая схема формирования прибыли…………………………………..12
3. Классификация методов и приемов анализа……………………………13
2. Анализ прибыли предприятия ООО «Стеклопластик»…………..…….16
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия………16
2. Факторный анализ прибыли ООО «Стеклопластик»…………………..20

2.3Прогнозирование финансового состояния предприятия…………..…..27

Заключение……………………………………………………………………….30

Список использованных источников…………………………………………...31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Прибыль как экономическая категория  отражает чистый доход, созданный в  сфере материального производства в процессе предпринимательской  деятельности. Производственная деятельность предприятия осуществляется за счет собственных заработанных средств, т.е. за счет прибыли. Поэтому в системе экономического анализа, важное значение имеет исследование закономерностей формирования основного источника дохода предприятия – прибыли.

    По  сравнению с другими стоимостными показателями, прибыль в наибольшей мере подходит для оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, так как  выражает в стоимостной форме  результат этой деятельности. Полученная прибыль используется на выполнение обязательств перед государством и на ведение производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому важно оценить источники ее формирования, резервы роста, влияние различных факторов на ее величину и проводить ее детальный анализ, так как абсолютная величина в недостаточной мере характеризует экономическую эффективность работы предприятия.

    Цель курсовой работы – изучить прибыль, как экономическую категорию, выявить факторы, оказывающие наибольшее влияние на ее величину, проанализировать прибыль предприятия.

    Для достижения поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи:

• раскрыть теоретические основы сущности прибыли;
• изучить схему формирования прибыли;
• рассмотреть методы, используемые для анализа прибыли и с помощью одного из них выявить факторы, влияющие на прибыль исследуемого предприятия;
• сделать предложения по увеличению величины прибыли.

    Предметом исследования данной работы является сущность прибыли, ее характеристики, функции и виды. Объектом является ООО «Стеклопластик», на примере которого и будут исследованы аспекты формирования и распределения прибыли.

    В настоящей работе были использованы следующие методы  финансового  анализа: горизонтальный анализ, предполагающий изучение абсолютных показателей статей отчетности за определенный период, расчет их изменения; факторный анализ, для проведения которого изучаемый показатель выражается через формирующие его факторы, проводятся расчет и оценка влияния этих факторов на изменение показателя.

    В настоящей  работе проведено теоретическое обобщение, выполнен анализ финансовых результатов ООО «Стеклопластик» за 2008-2010 гг. Курсовая  работа состоит из двух глав. В первой главе рассмотрены теоретические основы сущности прибыли, схема ее формирования и методы анализа. Во второй главе проведен анализ финансовых результатов, предложены меры их улучшению предприятия ООО «Стеклопластик».

    Проведенный анализ финансовых результатов и  сделанные предложения имеют  существенную практическую значимость и, возможно,  будут полезны руководителям ООО «Стеклопластик» при разработке осуществления мер по улучшению своего финансового состояния.

    Методической  основой работы явились труды  отечественных экономистов в  области теории и практики управления финансами предприятия: Ковалев В. В., Шеремет А.Д., Савицкая Т. В., Буряковский В. В. 
 

1. Теоретические аспекты анализа прибыли предприятия.

1.  Сущность прибыли и ее виды.

    Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия, после продажи продукции доход получает форму прибыли.

    Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем  больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. [1, стр. 8]

    Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем  в системе целей предприятия.  Вместе с тем прибыль  представляет собой весьма сложную экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения, интерпретации, представления. В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли. Два из них – с условными названиями: экономический и бухгалтерский — можно рассматривать как базовые.

    Суть  экономического    подхода    такова:    прибыль   (убыток) — это   прирост   (уменьшение)   капитала   собственников, имевший место в отчетном периоде. Будем называть прибыль, исчисленную по данному алгоритму, экономической. Приведенное определение выглядит весьма привлекательным; сложность лишь  в том, как его наполнить количественно, т. е. как рассчитать прибыль. Несложно сообразить, что экономическую прибыль можно исчислить либо на основе динамики рыночных оценок капитала (т. е. только для компаний, котирующих свои ценные бумаги на биржах,— именно в этом случае можно получить более или менее объективные данные об изменении капитала собственников), либо по данным ликвидационных балансов на начало и конец отчетного периода.

    Оказывается, что в любом случае значение подобным образом рассчитанной прибыли будет исключительно условным. Условность количественной оценки прибыли при таком подходе проявляется не только в субъективности квантификации исходной базы для расчета, но и в том, что далеко не все изменения собственного капитала можно считать элементами прибыли.

    Именно  поэтому гораздо более обоснованным и реалистичным представляется бухгалтерский подход к определению прибыли, согласно которому прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала. Поскольку понятия доходов и расходов могут быть определены как по существу, так и количественно, приведенное определение гораздо менее схоластично и представляется приемлемым для практического использования. Исчисленную таким образом прибыль и называют бухгалтерской.

    Можно выделить два основных различия между экономическим и бухгалтерским подходами. Первое заключается в том, что в отличие от экономического в бухгалтерском подходе четко идентифицируются элементы прибыли, т. е. виды доходов и расходов, и ведется обособленный их учет. Таким образом, всегда имеется верифицируемая и объективная информационная база для расчета конечного финансового результата.

    Второе  отличие заключается в неодинаковой трактовке так называемых реализованных и нереализованных доходов. Представьте ситуацию, когда рыночная цена на некоторые активы предприятия выросла. В рамках экономического подхода собственники предприятия получили прибыль, что касается бухгалтерского подхода, то он такую прибыль признавать не спешит по многим причинам, в том числе субъективности оценок. [2, стр. 190]

    Рассматривая  сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики:

    Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Однако в ряде случаев активная деятельность в какой либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность благотворительная).

    Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства.

    Прибыль не является гарантированным доходом  предпринимателя вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса.

    Прибыль характеризует не весь доход полученный в процессе предпринимательской  деятельности, а только ту часть  дохода, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности.

    Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п.

    С учетом рассмотренных основных характеристик  её понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим  образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитала, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».  [3, стр. 82]

    Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

1. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).
2. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).
3. Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).

Рис. 1.1. Функции прибыли.

    Значение  прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

    Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем проданной продукции  и себестоимость, поэтому для  выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

    Таким образом, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

    Содержание  стимулирующей функции прибыли  состоит в том, что прибыль  одновременно является финансовым результатом  и основным источником собственных  финансовых ресурсов предприятия, т. е. реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. За счет доли чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, осуществляется финансирование мероприятий по расширению производственной деятельности, научно-техническому и социальному развитию предприятий, материального поощрения работников. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

    Стремление  к получению прибыли ориентирует  товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для хозяйствующего субъекта прибыль является сигналом, указывающим на то, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

    Экономическая нестабильность, монопольное положение  товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения  цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно реализовывать государство в ходе осуществления экономических реформ.

    Наконец, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. [4]

    Можно выделить следующие виды прибыли:

    Прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих операций, является результатом лучшей информированности предпринимателей о ценах на различных региональных рынках, быстроты реакции на выгодные коммерческие условия, более высокого уровня предпринимательского риска. В конечном счете, спекулятивная прибыль является формой возмещения повышенного предпринимательского риска.

    Прибыль, полученная предприятием в связи  с его монопольным положением на рынке за счет установления неоправданно высоких цен на продукцию, создает  активные стимулы для перелива капитала на такие рынки и роста объема предложения, что в итоге приводит к естественному формированию конкурентной среды на таких рынках и снижению уровня цен на них.

    Прибыль, полученная предприятием от «теневой»  деятельности, в определенной степени  является защитной реакцией предпринимателей на установленные государством жесткие «правила игры» в экономике, в первую очередь, на неоправданно высокий уровень налогообложения. В этих условиях предприятия не могут не только обеспечить условия самофинансирования своего развития, но в отдельных случаях и простого выживания. Рост объема такой деятельности является для государства своеобразным индикатором эффективности принимаемых решений в области налогового регулирования коммерческой деятельности с позиций соблюдения паритета интересов, как государства, так и предпринимателей. Кроме того, эта прибыль, оставаясь неучтенной, является, источником реального прироста чистого национального дохода. [5, стр. 56] 

2.  Общая схема формирования прибыли.

Конечный  финансовый результат деятельности предприятия определяется следующими этапами:

1. Определяется финансовый результат от собственного производства.

Валовая прибыль (убыток) = Внетто – Стру, где  Внетто – выручка от реализации товаров, работ и услуг за вычетом  НДС, акцизов и других обязательных отчислений.

Стру  – себестоимость реализованных  товаров, работ, услуг.

2. Определяется финансовый результат от основной деятельности:

Прибыль (убыток) от продаж = ВП(У) – КР – УР, где ВП(У) – валовая прибыль (убыток), КР – коммерческие расходы (затраты, связанные со сбытом), УР – управленческие расходы.

3. Определяется прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль):

П(У) до н/о = П(У) от продаж + проценты полученные – проценты уплаченные + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы.

4. Определяется конечный финансовый результат деятельности предприятия:

ЧП(НУ)отч.пер = П(У) до н/о – сумма налога на прибыль + отложенные налоговые активы – отложенные налоговые обязательства, где ЧП(НУ) – чистая прибыль (непокрытый убыток).

Чистая  прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Нераспределенная  прибыль – капитализированная часть  прибыли, реинвестированная в производство и оборот. [7]

3. Классификация методов и приемов финансового анализа.

    Под методом финансового анализа  понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

    В процессе финансового анализа применяется  ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

    К первой группе относятся: использование  абсолютных, относительных и средних  величин; прием сравнения, сводки и  группировки, прием цепных подстановок.

    Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

    Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

    Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

    На  практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

    Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

    Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

    Трендовый анализ – сравнение каждой позиции  отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С  помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.

    Анализ  относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями  разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

    Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными  конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

    Факторный анализ - анализ влияния и отдельных  факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных  и стохастических приёмов исследования.

    Факторный анализ может быть как прямым, так  и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

    Многие  математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг  аналитических разработок значительно позже.

    Методы  экономической кибернетики и  оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

    Все вышеперечисленные методы анализа  относятся к формализованным  методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

    В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем. [6, стр. 54]

2. Анализ прибыли ООО «Бийский завод стеклопластиков»

1.  Общая характеристика предприятия.

    Общество  «Стеклопластик» является коммерческой организацией с разделенным на доли уставным капиталом и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного применимого законодательства с 14 февраля 1991 года.

    Уставный  капитал общества является частью имущества, используемого для предпринимательской  деятельности, и составляется из номинальной  стоимости долей его участников.

    Его размер составляет 650 000 рублей. Оплата долей может осуществляться деньгами, ценными бумагами и другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Общество вправе увеличить или уменьшить уставный капитал.

    Общество ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность и публикует данные о своей хозяйственной деятельности в порядке, установленном законодательством. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности Общество вправе привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с его участниками.

    В качестве внутренних документов, регулирующих процессы управления и контроля, Общество использует Учетную политику, должностные  инструкции, специальные методики и  положения. Документооборот настроен под налоговый учет.

    В организации ведется три вида учета: бухгалтерский, налоговый и  управленческий. Согласно учетной политике управленческого учета Баланс, Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС) и  Бюджет Доходов и Расходов (БДиР) составляются ежемесячно. 25 числа каждого месяца центры финансового учета и ответственности представляют бюджеты на последующий месяц, содержащие ожидаемые доходы и планируемые расходы. На их основании составляется БДДС предприятия. 15-17 числа каждого месяца составляется Бюджет доходов и расходов, который отражает результаты текущей деятельности предприятия.

    Общество  с ограниченной ответственностью "Стеклопластик" выпускает конструкционный стеклопластик промышленного и бытового назначения. Большое внимание уделяется перспективным разработкам. Существует конструкционно-технологическое отделение, в составе которого работает заводская испытательно-исследовательская лаборатория. Отделение занимается научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками, отрабатывает технологию производства новых товаров и внедряет их на производство.

    В качестве основной цели своей предпринимательской  деятельности общество преследует извлечение прибыли.

    Общество  является самостоятельным хозяйствующим  субъектом и действует на принципах  самофинансирования, самоокупаемости и экономической самостоятельности.

    Основными направлениями деятельности являются:

• производство и реализация продукции производственно-технического назначения из стеклопластика и пластмасс;
• производство и реализация товаров народного потребления;
• производство и реализация строительных материалов, строительных деталей, элементов строительных конструкций;
• общестроительные, столярные, отделочные, ремонтные, монтажные, наладочные, пусковые работы;
• производство и реализация мебели и торгового оборудования;
• оказание транспортных услуг (пассажирские и грузовые перевозки), ремонт и  техническое обслуживание транспортных средств, содержание стоянок;
• оптовая и розничная торговля, посредническая деятельность, торгово-закупочная деятельность;
• закупка, производство, заготовка, переработка, реализация сельхозпродукции, производство и реализация продуктов питания;
• внедренческая, рекламная, консалтинговая, маркетинговая, представительская и инвестиционная деятельность, бартерные операции, складские услуги, сдача имущества в аренду;
• оказание бытовых и коммунальных услуг, прокат;
• внешнеторговая деятельность, экспортно-импортные операции;
• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

    Отдел финансов и учета организации  включает шесть специалистов. Структуру и штатную численность отдела утверждает Генеральный директор предприятия исходя из условий и особенностей деятельности предприятия по представлению начальника отдела.