Анализ формирования и распределения прибыли РУП «Эвистор»
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфических и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
Цель анализа хозяйственной деятельности предприятия - дать руководству предприятия и внешним пользователям картину действительного состояния предприятия.
Целью исследования данной курсовой работы является анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере РУП «Эвистор».
В соответствии с
поставленной целью
проанализировать источники формирования и распределение прибыли предприятия;
оценить финансовое состояние предприятия с помощью следующего анализа: имущественного положения организации, финансовой устойчивости предприятия, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
проанализировать объемы реализации и себестоимости продукции предприятия, эффективность использования его трудовых ресурсов.
Объект исследования – Республиканское Унитарное Предприятие "Эвистор", именуемое в дальнейшем РУП «Эвистор».
«Завод «ЭВИСТОР» основан в 1966г. в составе Министерства электронной промышленности СССР. Основная специализация производственной деятельности РУП «Завод «Эвистор» - узлов и механизмов для сельскохозяйственной техники, производство медицинской техники, насосного оборудования для водоснабжения, а также услуги промышленного характера – изготовление деталей по межзаводской кооперации для промышленных предприятий РБ.
Виды деятельности предприятия: производство оборудования и изделий по заказам предприятий сельскохозяйственного машиностроения; выполнение работ по разовым заказам; производство оборудования для ЖКХ; производство медицинской техники; продукции энергосбережения.
На предприятии работают специалисты, занимающиеся стратегическим планированием. Они разрабатывает план работы предприятия на год, рассчитывают экономические и финансовые показатели деятельности завода. В их обязанности входит также определение оптимального объема производства продукции в ассортименте для увеличения прибыли предприятия.
Предприятие является учредителем следующих дочерних предприятий:
1. Дочернее производственное унитарное республиканское предприятие «Эвилам». Основным видом деятельности ДП РУП «Эвилам» является изготовление печатных плат для изделий электронной и бытовой техники. Продукция пользуется устойчивым спросом, а предприятие заслужило репутацию надёжного делового партнёра.
2. Дочернее торгово-
РУП «Завод «ЭВИСТОР» имеет действующие без права юридического лица на принципах хозяйственного расчета и самофинансирование следующие филиалы:
Производственная многопрофильная фирма «ЭВИТОН». Предметом деятельности Филиала являются основные технологические процессы машиностроения, обработка пластмасс, металлов и сплавов. В соответствии с целями и задачами Филиал осуществляет 8 видов зарегистрированной деятельности, из которых основным является производство прочих станков и технологической оснастки.
Производственная многопрофильная фирма «Эвилир». В соответствии с целями и задачами Филиал осуществляет 9 видов зарегистрированной деятельности, из которых основным является хранение и складирование.
Стратегия развития РУП «Завод «Эвистор» направлена на достижение основной цели - эффективное ведение производственно-хозяйственной деятельности для зарабатывания прибыли путем наиболее полного обеспечения потребностей организаций здравоохранения, сельхозмашиностроения, водораспределения и населения эффективной, безопасной и качественной отечественной техникой, товарами народного потребления, а также печатными платами.
1 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ РУП «ЭВИСТОР»
Прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий. Поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли предприятия (табл 1.1).
Таблица 1.1 Анализ состава, выполнения плана и динамики прибыли (убытка) РУП «Эвистор» за 2008-2009 гг.*
*Источник: составлена автором по данным организации
Из приведенной таблицы видно, что убытки предприятия в 2009 году существенно снизились (на 54,5%), что в абсолютном выражении составило 684 млн. руб. На положительную динамику данного показателя существенно повлияло увеличение прибыли предприятия, полученной от основного вида деятельности, (на 599 млн. руб.). Так же можно видеть существенные недоработки планового отдела: очень существенно отличаются реальные показатели от запланированных. Одной из причин этого является то, что 2009 год стал для мировой экономики кризисным.
Далее определим, какие факторы повлияли на изменение прибыли РУП «Эвистор». Исходные данные для анализа приведены в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Исходные данные, млн. руб.*
*Источник: составлена автором по данным организации
Анализ причин изменения прибыли от реализации продукции по данным отчетности возможен в следующих направлениях: в результате изменения цен на реализованные товары; из-за изменения объема реализации продукции; в результате изменения затрат на 1 руб. реализованной продукции (табл. 1.3).
Таблица 1.3 Анализ факторов изменения прибыли (убытка) от реализации продукции РУП «Эвистор» за 2008-2009 гг.*
*Источник: рассчитано автором по данным организации
Прибыль от реализации в РУП «Эвистор» в 2009 году составила 147 млн. руб. По сравнению с предыдущим годом она увеличилась на 599 млн. руб. Индекс цен составил 1,06 (6%). Изменение цен и влияние этого изменения на прибыль предприятия составило 552 млн. руб. Т.е. за счет увеличения свободных оптовых цен предприятие дополнительно получила прибыль в отчетном году 552 млн. руб.
Изменение прибыли за счет роста реализации продукции составило 46 млн. руб. В результате снижения затрат на 1руб. реализации продукции, прибыль от реализации увеличилась на 0,5 млн. руб. Совокупное влияние данных факторов позволило предприятию сработать в 2009 году без убытков.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия. Сравним динамику итогов разделов актива баланса РУП «Эвистор» и определим тенденции изменения имущественного положения (табл.2.1).
Таблица 2.1 Анализ наличия, состава и структуры активов РУП «Эвистор» 2009 г.*
*Источник: составлена автором по данным организации
В 2009 году стоимость имущества предприятия уменьшилась на 1,1%, что в абсолютном выражении составило 594 млн. руб. Однако существенных изменений в структуре не произошло. Внимание стоит уделить значительному увеличению дебиторской задолженности (на 20,3%), увеличению прочих запасов и затрат (на 16%).
Далее перейдем к анализу источников приобретения имущества и средств предприятия (табл. 2.2).
Таблица 2.2 Анализ наличия, состава и структуры пассивов РУП «Эвистор» 2009 г.*
*Источник: составлена автором по данным организации
В структуре пассивов баланса произошли также не произошло значительных изменений. Стоит отметить существенное увеличение краткосрочных кредитов предприятия (на 21,7%), рост задолженности по налогам и сборам (на 9,44%).
Далее проанализируем источники формирования внеоборотных активов (табл. 2.3).
Таблица 2.3 Анализ источников формирования внеоборотных активов РУП «Эвистор» 2009 г., млн. руб.*
*Источник: составлена автором по данным организации
Основными источниками формирования внеоборотных активов для РУП «Эвистор» является собственный капитал (на конец 2009 г. – 41 245 млн. руб.). За год предприятие сократило количество долгосрочных обязательств, привлекаемых для формирования внеоборотных активов (на 43 млн. руб.).
Анализ источников формирования оборотных активов представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 Анализ источников формирования оборотных активов предприятия за 2009 г., млн. руб.*
*Источник: составлена автором по данным организации
Оборотные активы РУП «Эвистор» формируются в основном за счет краткосрочных обязательств, за год количество привлеченных средств увеличилось на 129 млн. рублей. Собственные средства предприятия используемые на формирования оборотных активов за год уменьшились на 222 млн. рублей.
Следующим этапом анализа финансового состояния организации является определение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Он рассчитывается по формуле:
где II A – итог раздела II бухгалтерского баланса (строка 290);
V П – итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690);
Строка 640 – резервы предстоящих расходов.
Значение коэффициента текущей ликвидности РУП «Эвистор» в начале года:
Значение коэффициента текущей ликвидности на конец года:
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Он рассчитывается по формуле:
где III П – итог раздела III пассива баланса (строка 490);
I А – итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);
II А – итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).
Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами РУП «Эвистор» в начале года:
На конец года:
Финансовое состояние предприятия считается удовлетворительным когда коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2. Так как коэффициент текущей ликвидности РУП «Эвистор» на конец отчетного периода составил 0,61 финансовое положение предприятия можно назвать удовлетворительным.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и рассчитывается по формуле:
где IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 590);
V П – итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 690);
ВБ – валюта бухгалтерского баланса (строка 700).
Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами для РУП «Эвистор» на начало года составило:
На конец года:
Для дальнейшего анализа финансового состояния
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по алгоритму:
где стр.260 – денежные средства,
стр.270 – финансовые вложения;
стр.690 – краткосрочные обязательства (V раздел баланса);
строка 640 – резервы предстоящих расходов.
Коэффициент абсолютной ликвидности РУП «Эвистор» на начало периода составил:
На конец года:
Значение показателя считается достаточным, если его величина больше 0,2-0,25. Величина коэффициент абсолютной ликвидности РУП «Эвистор» является недостаточной.
Коэффициент срочной платежеспособности рассчитывается как отношение наиболее ликвидной части оборотных активов (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений) к краткосрочным обязательствам:
(1.5)
где стр.216 – товары отгруженные,
стр.217 – выполненные этапы по незавершенным работам;
стр.230 – дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через месяц);
стр. 240 - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев);
стр. 260 – денежные средства;
стр.270 – финансовые вложения;
стр.690 – краткосрочные обязательства (V раздел баланса);
строка 640 – резервы предстоящих расходов.
Для РУП «Эвистор» значение коэффициента срочной платежеспособности на начало периода составило:
На конец года:
Значение данного показателя на предприятии не соответствует оптимальному уровню (0,7-0,8).
Определим долю денежных средств и легкореализуемых ценных бумаг в общей сумме оборотных активов РУП «Эвистор»по формуле:
На начало года доля денежных средств и легкореализуемых ценных бумаг в общей сумме оборотных активов РУП «Эвистор» составляла:
На конец года:
За год ликвидность оборотных активов РУП «Эвистор» уменьшилась в 2 раза. Для дальнейшего анализа сведем рассчитанные показатели ликвидности предприятия в таблицу 2.5.
Таблица 2.5 Анализ показателей ликвидности РУП «Эвистор»*
*Источник: рассчитана автором по данным организации
За 2009 год денежные средства предприятия сократились на 80 млн. рублей, на фоне увеличения дебиторской задолженности (на 275 млн. руб.) и краткосрочных обязательств (на 349 млн. руб.). Эти изменения отразились на показателях ликвидности: снизился коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициенты текущей и срочной ликвидности; доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах за год снизилась в 2 раза.
Для дальнейшей оценки финансового состояния организации проанализируем данные таблицы 2.6.
Таблица 2.6 Оценка финансового состояния РУП «Эвистор»*
*Источник: рассчитана автором по данным организации
Значение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности финансовых обязательств активами РУП «Эвистор» значительно ниже нормативных значений, что говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия. Нерационально высоким остается значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.
Далее перейдем к анализу показателей деловой активности (табл. 2.7).
Таблица 2.7 Анализ показателей деловой активности РУП «Эвистор» за 2008 – 2009 гг.*
*Источник: рассчитана автором по данным организации
В 2009 году на 5,2% уменьшилась выручка РУП «Эвистор», на такой же процент снизились расходы от видов деятельности. Выросли такие показатели деловой активности как рентабельность реализованной продукции (в 2009 году она составила 1,5% по сравнению с отрицательным значением прошлого года) и рентабельность оборотных активов (в 2009 году – 2,8% против -8,5% в 2008). Увеличилась продолжительность одного оборота активов (на 4,9%), оборотных средств (на 1,6%) и существенно увеличился период расчета с дебиторами (на 16,2%), что отрицательно отразилось на финансовом положении организации.
Для анализа финансовой устойчивости на основе относительных показателей рассчитаем следующие коэффициенты:
1. Коэффициент собственности (автономии) характеризует долю собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность, и отражает степень независимости организации от заемных средств.
На начало периода коэффициент автономии РУП «Эвистор» составлял:
На конец периода:
Такое высокое значение коэффициента автономии свидетельствует о низком финансового риске для предприятия.
2. Коэффициент заемных средств характеризует долю долга в общей сумме капитала и исчисляется по формуле:
На начало периода коэффициент автономии РУП «Эвистор» составлял:
На конец периода:
Поскольку коэффициент заемных средств РУП «Эвистор» вырос, это говорит об увеличении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
3. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств (Кп/с), который показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Рассчитывается по формуле:
, (1.9)
На начало периода коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств РУП «Эвистор» составлял:
На конец периода:
В 2009 году на рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекало 0,19 рубля заемных средств, что на 0,01 рубля меньше чем в 2008 году.
4. Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала, показывает долю привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами.
, (1.10)
На начало периода искомый коэффициент в РУП «Эвистор» составлял:
На конец периода:
Такое низкое значение коэффициента долгосрочного привлечения заемного капитала, говорит о незначительном использовании предприятием в своей хозяйственной деятельности заемного капитала.
5. Коэффициент маневренности собственного капитала, характеризует степень мобилизации использования собственного капитала предприятия:
Коэффициент маневренности собственного капитала РУП «Эвистор» на начало периода составлял:
На конец периода:
Коэффициент маневренности собственного капитала РУП «Эвистор» за год снизился, что говорит об уменьшении степени мобилизации собственного капитала.
6. Доля дебиторской задолженности в активе баланса:
, (1.12)
Стр. 250 – расчеты с учредителями
На начало периода доля дебиторской задолженности в активе баланса РУП «Эвистор» составляла:
На конец периода:
За год данный показатель увеличился, что оказало негативное влияние на эффективность хозяйственной деятельности предприятия.
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных производственных запасов (Коз):
На начало периода коэффициент оборачиваемости оборотных производственных запасов РУП «Эвистор» составлял:
На конец периода:
Таким образом значение коэффициента за год не изменилось, оборачиваемость производственных запасов осталась на прежнем уровне.
8. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов (Коа):
На начало периода коэффициент оборачиваемости оборотных производственных запасов РУП «Эвистор» составлял:
На конец периода:
Уменьшение коэффициента, говорит об увеличении количества дней одного оборота оборотных средств, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.
Далее перейдем к анализу финансовой устойчивости, путем сведения показателей в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 Анализ финансовой устойчивости РУП «Эвистор» за 2009 гг.*
*Источник: рассчитана автором по данным организации
Очень высокое значение коэффициента автономии (на уровне 0,83 в 2009 году) и низкие значения коэффициентов заемных средств, долгосрочного привлечения заемного капитала, говорит о недостаточном использовании предприятием в своей хозяйственной деятельности заемных источников финансирования.
Отрицательным моментом является увеличение доли дебиторской задолженности. Поэтому далее перейдем к анализу состава и структуры дебиторской задолженности (табл. 2.9).
Таблица 2.9 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности РУП «Эвистор» за 2009 гг.*
*Источник: рассчитана автором по данным организации
В 2009 году произошло существенное увеличение дебиторской задолженности, в основном за счет роста задолженности покупателей и заказчиков, а также задолженности по налогам и сборам.
Далее проанализируем кредиторскую задолженность РУП «Эвистор» (табл. 2.10).
Таблица 2.10 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности РУП «Эвистор» за 2009 гг.*
*Источник: рассчитана автором по данным организации
Кредиторская задолженность РУП «Эвистор» за год также увеличилась, за счет роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками (на 52 млн. руб.) и по налогам и сборам и социальному страхованию (на 365 млн. руб.). По остальным составляющим кредиторской задолженности наблюдалось снижение.
Далее проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности РУП «Эвистор» на конец отчетного периода (табл. 2.11).
Таблица 2.11 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности РУП «Эвистор», 2009 г., млн. руб.*
*Источник: составлена автором по данным организации
Кредиторская задолженность РУП «Эвистор» на 6 млрд. 552 млн. руб. превысила его дебиторскую задолженность. Существенно выросла кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, что объясняется последствиями кризиса в мировой экономике.
3 АНАЛИЗ ОБЪМА РЕАЛИЗАЦИИ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ РУП «ЭВИСТОР»
Для анализа изменения объемов реализации продукции, работ, услуг РУП «Эвистор» обратимся к данным таблицы 1.2.
В 2009 году выручка от реализации продукции предприятия снизилась на 559 млн. руб., а себестоимость реализованных товаров на 1 млрд. 158 млн. рублей, в результате чего прибыль от реализации увеличилась 599 млн. рублей. Индекс цен составил 1,06 (6%), влияние этого изменения на прибыль предприятия составило 552 млн. руб. За счет роста реализации продукции прибыль увеличилась на 46 млн. руб.
Далее перейдем к анализу состава затрат на производства и реализацию продукции, определим удельный вес каждого элемента и выявим тенденцию в изменении структуры затрат (табл. 3.1).
Таблица 3.1 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции РУП «Эвистор», 2008-2009 гг.*
*Источник: составлена автором по данным организации
Незначительное увеличение (на 0,9%) себестоимости реализованной продукции было вызвано в основном увеличением материальных затрат (на 12,7%) и расходов на оплату труда (на 0,7%), что в первую очередь связано с увеличением цен на материалы, топливо и энергию.
Далее дадим оценку изменений уровня затрат на один рубль товарной (реализованной) продукции (табл.3.2).
Таблица 3.2 Оценка уровня затрат на один рубль товарной продукции РУП «Эвистор», 2008-2009 гг.*
*Источник: составлена автором по данным организации
Рост объема производства продукции значительно превысил рост себестоимости товарной продукции, что является положительной тенденцией, которая нашла своё отражение в снижении затрат на один рубль товарной продукции (на 0,05 руб.).
Как уже отмечалось, в 2009 году произошло увеличение расходов на оплату труда, поэтому далее перейдем к анализу эффективности использования трудовых ресурсов.
4 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ РУП «ЭВИСТОР»
- Анализ формирования и распределения чистой прибыли и пути ее повышения на примере ОАО «Хлебозавод №1»
- Анализ формирования и расходования Пенсионного фонда РФ
- Анализ формирования и регулирования прибыли
- Анализ формирования использования ПФРФ за 2007-2009г
- Анализ формирования и управления заемным капиталом на предприятии ОАО «ГМК «Норильский никель»
- Анализ формирования и функционирование смешанной экономики в Республике Казахстан
- Анализ формирования и эффективности использования персонала организации (на примере УО «ГОМЕЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ
- Анализ формирования и распределения прибыли на предприятии
- Анализ формирования и распределения прибыли ОАО "НефАЗ"
- Анализ формирования и распределения прибыли ОАО НефАЗ
- Анализ формирования и распределения прибыли ОАО «Птицефабрика Городок»
- Анализ формирования и распределения прибыли предприятия
- Анализ формирования и распределения прибыли предприятия
- Анализ формирования и распределения прибыли предприятия
